增值税中简易征收方法总结
一般纳税人可选择按简易计税方法汇总
⼀般纳税⼈可选择按简易计税⽅法汇总⼀般纳税⼈可选择按简易计税⽅法汇总1.试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
（财税﹝2013﹞106号）2.试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈，以该地区试点实施之⽇前购进或者⾃制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。
（财税﹝2013﹞106号）3. ⾃本地区试点实施之⽇起⾄2017年12⽉31⽇，被认定为动漫企业的试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上⾊、画⾯合成、配⾳、配乐、⾳效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(⾯向⽹络动漫、⼿机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。
动漫企业和⾃主开发、⽣产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《⽂化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试⾏)>的通知》(⽂市发〔2008〕51 号)的规定执⾏。
（财税﹝2013﹞106号）4.试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
（财税﹝2013﹞106号）5.在2015年12⽉31⽇以前，境内单位中的⼀般纳税⼈通过卫星提供的语⾳通话服务、电⼦数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。
（财税﹝2014﹞43号）6.县级及县级以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒。
⼩型⽔⼒发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千⽡以下（含5万千⽡）的⼩型⽔⼒发电单位。
（财税（2014）57号）7.建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料（条件是⽤于建筑或⽣产建筑材料的砂⽯及⼟料）。
必看！简易计税方法应纳税额计算情形汇总
必看！简易计税方法应纳税额计算情形汇总一、简易计税方法计税基本原则1.适用范围：小规模纳税人、一般纳税人简易办法。
2.简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷（1+征收率）×征收率3.简易计税方法与一般计税方法的主要计税差异：（1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法计算价税分离时使用征收率。
（2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
4.我国增值税的法定征收率是3%和5%；一些特殊项目适用3%减按2%征收率、5%减按1.5%征收率执行。
二、主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算1.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务、销售无形资产或者转让不动产，可以申请由主管税务机关代开发票。
代开的增值税专用发票，可以作为一般纳税人抵扣进项税额的扣税凭证。
【注意】代开的增值税专用发票按照3%或者5%抵扣进项税额。
2.8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，可以自行开具增值税专用发票，税务机关不再为其代开，分别是：①住宿业；②鉴证咨询业；③建筑业；④工业；⑤信息传输、软件和信息技术服务业；⑥租赁和商务服务业；⑦科学研究和技术服务业；⑧居民服务、修理和其他服务业。
3.上述8个行业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产（动产）四、“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定（一）3%征收率：应税服务（7项，可选择简易计税）1.提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。
【注意】铁路客运服务不得选择简易办法。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
快速记忆法：增值税一般纳税人简易征收，重点速记口诀！
快速记忆法：增值税一般纳税人简易征收，重点速记口诀！1.简易征收如何计算?销售额X征收率千万记得销售额是不含税哦!那啥是含税啥是不含税，您只需要记得，反正你们谈的价格都是含税的(另有约定除外)，计算增值税时要转换下，不转换申报，税就要上得多。
咋换算呢?销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)2.我们看看营改增以前是怎么规定的?快速记忆法：我的产品质量高，县里小型水力发电单位的建材我全包，墙面屋顶建材用废渣自己造，附带的生物制品都说好。
3.营改增后咋规定的?目前来讲，营改增后征收率一般只有两档(《6+10=16，2+3=5?记住口诀，增值税一点也不难!》)，这里不多讲，那么营改增后哪些适用3%，哪些适用5%呢?(2%的说过了，不再重复)简易征收率3%顺口溜搭公交看电影画漫画，文化体育不能少。
小水电建筑砂石连产品，寄售代销典当死当物，搬运货物去仓储。
微生物和人体血，免税店里药品业。
简易征收率5%顺口溜建筑服务(3%)房地产，物业管理自来水(3%)，不动产经营租赁，销售用过固定产(3%减按2%或3%)、劳务派遣人外包，转让土地不融租。
当然，想要光靠顺口溜就完全理解可不行，所以特意为大家仔细梳理了简易征收的所有细分。
希望大家课后巩固学习哟!课后巩固学习1.建筑业根据财税〔2016〕36号文，建筑业的下列情形可以选择简易征收：(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
根据财税〔2017〕58号文：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
注意事项：(1)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
增值税简易计税方法
增值税简易计税方法应纳税额的计算一般性规定1、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
2、一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。
3、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
4、境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率增值税一般计税方法和简易计税方法总结对比（最全）一般计税方法一、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
二、销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率三、一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）四、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
五、下列进项税额准予从销项税额中抵扣：1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
增值税简易办法计税的特殊规定考试知识点
增值税简易办法计税的特殊规定本单元考点框架考点1：简易办法计税项目（总述）（★★★）（P271）考点2：纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货的增值税处理（★★）（P271）1.一般纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货销售对象的具体情况计税公式自己使用过的固定资产（不动产除外）按规定不得抵扣且未抵扣过进项税应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2%小规模纳税人（不含个人出租住房）不区分取得时间只能简易计税方法应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%【相关链接】纳税人销售租赁服务采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
【案例】甲银行是增值税一般纳税人，2019年2月将其2015年5月1日取得的一处底商出租1年，预收含税全年租金220万元（增值税税率10%）。
【评析】（1）该底商2015年5月1日取得，可以选择简易办法计税；（2）如果甲银行选择简易办法计税，应纳税额=220÷（1+5%）×5%=10.48（万元）；（3）如果甲银行选择一般计税方法计税，销项税额=220÷（1+10%）×10%=20（万元）。
考点5：纳税人销售建筑服务的增值税处理（★★）（2019年新增）（P272、275）纳税人建筑工程性质计税方法具体计算一般纳税人老项目选择简易计税方法应纳税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%选择一般计税方法销项税额=全部价款和价外费用÷（1+适用税率）×适用税率新项目只能一般计税方法销项税额=全部价款和价外费用÷（1+适用税率）×适用税率小规模纳税人不区分新老项目只能简易计税方法应纳税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%【提示】建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。
二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。
三、销项税额中销售额的确定。
销项税额=销售额×税率。
史上最全增值税应纳税额的计算(含三种计税方法)
史上最全增值税应纳税额的计算（含三种计税方法）增值税是一种按照增值额计算税额的税种，是我国税收体制的重要组成部分。
增值税应纳税额的计算涉及到三种不同的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
下面将对这三种计税方法进行详细介绍。
一、一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照增值税税率和增值税法规定的计税依据，计算应纳税额的方法。
其计税依据为：应税销售额减去相应的进项税额，即“销售额-进项税额”。
其中，销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和服务的对价，进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务和服务的支付价款中已包含的增值税。
一般计税方法需要纳税人对销售额和进项税额进行详细记录和报税。
二、简易计税方法简易计税方法是指通过对销售额进行简单的计算，确定应纳税额的方法。
根据简易计税方法，纳税人可以根据实际销售额的百分比或一定的标准销售额来确定应纳税额。
简易计税方法适用于销售额较小、业务相对简单的纳税人，可以减少对进项税额的详细记录和核对义务，提高纳税的便利性和效率。
简易计税方法有两种具体的计算方式：百分比法和差额计税法。
1.百分比法百分比法是根据纳税人的实际销售额占其中一百分比来确定应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额×计税百分比-预征税额”。
其中，计税百分比和预征税额根据纳税人的行业性质和税务机关的规定而定。
2.差额计税法差额计税法是指纳税人根据其经营所得的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额-减按计价百分比计税金额”。
其中，减按计价百分比计税金额是根据纳税人行业特点和税务机关的规定来确定的。
三、差额计税方法差额计税方法是根据纳税人经营所得的差额来计算应纳税额的方法。
差额计税方法是专门适用于对期间差额利润核定负有责任的纳税人。
差额利润是指纳税人一定时期内经营所得的差额，在差额计税方法中，纳税人需要对差额利润进行核定，然后按照规定的比例计算应纳税额。
综上所述，增值税的计算方法包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
23年税法考试 增值税简易计税梳理
23年税法考试增值税简易计税梳理2023年税法考试中，关于增值税简易计税梳理主要包含以下几点：1.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的计税办法。
对于小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法。
2.小规模纳税人销售服务、无形资产或者不动产的计税方法。
小规模纳税人销售服务、无形资产或者不动产，一律按照简易计税方法计税。
3.计算小规模纳税人应纳增值税额的方法。
计算小规模纳税人应纳增值税额时，纳税人应根据纳税人当期发生与应税收入相关的经济业务，依据开具的增值税普通发票和其他收入凭证，结合纳税人“应交税费——应交增值税”明细账和其他相关会计核算，分别核实纳税人应税业务的销售额、适用的征收率，计算纳税人当期应纳增值税额。
4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人（除个体工商户外的个人）的纳税规定。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（此处“其他个人”，是指除个体工商户外的个人）按小规模纳税人纳税。
5.只能采用简易计税方法的情形。
无论是小规模纳税人还是一般纳税人都只能采用简易计税方法的情形主要有：●征收率：对于征收率，一般小规模纳税人的征收率为3%，但也有一些特殊情况。
例如，根据财税（2019）39号文，对于月销售额不超过10万元的小规模纳税人，可以享受免征教育费附加、地方教育附加的优惠。
此外，对于经营活动的单位和个人，符合条件的可以享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等六税两费减半征收的优惠政策。
●计税方法：对于计税方法，一般小规模纳税人采用简易计税方法，但也有一些特殊情况。
例如，根据财税（2016）36号文，对于销售自己使用过的固定资产的单位和个人，可以按照销售额和征收率计算应纳税额。
●不得抵扣进项税额：对于不得抵扣进项税额的情况，根据财税（2016）36号文，一般纳税人在购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时，不得抵扣进项税额。
增值税的简易计税方法和一般计税方法
增值税的简易计税方法和一般计税方法增值税是一种按照商品增值额征税的税收制度，在全球范围内被广泛应用。
为了更好地管理和征收增值税，各国普遍采用了简易计税方法和一般计税方法。
本文将介绍这两种计税方法的基本概念和特点。
一、简易计税方法简易计税方法是一种简化的税务管理手段，适用于销售额相对较低的小规模纳税人。
这种方法的主要特点是纳税人无需按照实际的应税销售额来计算增值税，而是按照一定的税率和简化的计税方式来征收。
简易计税方法的具体计税方式因国家而异，但通常包括以下几个方面：1. 统一税率：简易计税方法通常采用较为统一和简化的税率，以简化税务管理和纳税人的计算过程。
这使得小规模纳税人可以更轻松地完成税务申报和缴税工作。
2. 固定扣除：为了减轻纳税人的负担，简易计税方法一般会设定一定的费用、成本或税额的固定扣除额，这样可以在计算应纳税额时直接扣除固定额度，减低纳税人的税负。
3. 简化的计税周期：为方便管理，简易计税方法一般采用周期较长的计税周期，如季度或年度。
这样可以减少纳税人的计税次数和税务申报的频率，提高工作效率。
简易计税方法的优点在于简化了纳税人的申报和缴税工作，减轻了小规模纳税人的负担，提高了税收征管的效率。
然而，由于这种方法是根据固定数额来计算税额，可能存在不公平或不准确的情况，因此并不适用于所有纳税人。
二、一般计税方法相比之下，一般计税方法是一种相对复杂和准确的税务管理方式，适用于销售额相对较高的大规模纳税人。
这种方法的特点是纳税人需按照实际的销售额和相关税率来计算增值税，实行准确的计税规则。
一般计税方法的主要特点如下：1. 实际计税：一般计税方法要求纳税人根据实际的销售额来计算应纳税额，税务机关会根据相关规定和要求对纳税人进行监督和审核。
这种方法能够更准确地反映纳税人的经营状况和税负水平。
2. 多样化税率：由于销售额较高的纳税人经营范围广泛，一般计税方法通常会设定较为复杂和多样化的税率，以区分不同商品或服务的应纳税额。
简易办法征收增值税有几种情况
简易办法征收增值税有几种情况在我国的税收体系中，增值税是一种重要的税种之一。
为了提高税收的效益和简化税收的操作流程，我国税务部门实施了简易办法征收增值税的政策。
简易办法征收增值税是对小规模纳税人征收增值税的一种简化方式，使得纳税人可以更加便捷地履行纳税义务。
简易办法征收增值税主要适用于年销售额不超过一定限额的小规模纳税人。
根据企业的不同情况，简易办法征收增值税可以划分为以下几种情况：1. 差额计税差额计税是简易办法征收增值税的一种方式，适用于销售额超过一定限额但低于一定门槛的小规模纳税人。
根据这种方式，税务部门会根据纳税人的销售额，与预设的利润率相乘，然后按照所得的差额计算纳税额。
这种方法相对较为简单，可以减少税务申报的复杂程度。
2. 按销售额的百分比计税按销售额的百分比计税是简易办法征收增值税的另一种方式。
这种方式适用于销售额较低的小规模纳税人，通常销售额在10万元人民币以下。
税务部门会根据不同地区和行业的特点，设定不同的销售额税率百分比，纳税人只需要按照设定的税率百分比计算税款即可。
3. 按营业收入的百分比计税按营业收入的百分比计税是简易办法征收增值税的另一种方式。
这种方式适用于具有一定规模但销售额较低的小规模纳税人，通常销售额在50万元人民币以下。
和按销售额的百分比计税类似，税务部门会根据不同地区和行业的特点，设定不同的营业收入税率百分比，纳税人按照设定的税率百分比计算税款。
4. 按照固定比率计税按照固定比率计税是简易办法征收增值税的一种形式，适用于特定的行业或者特定的纳税人。
税务部门会根据行业特点、纳税人的实际情况等因素，设定一定的固定比率，纳税人只需按照设定的比率计算税款。
以上是简易办法征收增值税的几种情况。
不同情况适用于不同的纳税人，根据具体的销售额、营业收入和行业特点等因素进行区分。
简易办法征收增值税的实施，使得小规模纳税人可以更加便利地遵守税法，减轻了其税务负担，同时也促进了小规模经济的发展。
增值税的简易计税方法与一般计税方法
增值税的简易计税方法与一般计税方法增值税是一种国家对商品和劳务的销售额进行征税的税种，广泛应用于全球各个国家。
为了便于纳税人的申报和缴纳工作，我国税务部门推出了两种主要的计税方法，分别是简易计税方法和一般计税方法。
本文将介绍增值税的两种计税方法的适用范围、计税依据、税率以及优缺点等内容。
一、简易计税方法简易计税方法是相对于一般计税方法而言的，适用于销售额在限定范围内的纳税人。
其主要特点是，按照一定的税率将销售额计算为应纳税额，无需开具发票，减少了纳税人的负担和税务部门的审核工作。
简易计税方法适用范围包括小规模纳税人、农民个体工商户以及其他具备条件的纳税人。
简易计税方法的计税依据一般是销售额，这里的销售额指的是纳税人在一定纳税期内的实际销售额。
税率方面，纳税人根据所属行业和经营情况的不同，可以选择适用的简易计税方法税率。
目前，我国税务部门规定了不同行业的简易计税方法多个税率档次，让纳税人根据自身情况来选择合适的税率。
简易计税方法的优点在于操作简便快捷，无需发票和复杂的税额计算，减轻了纳税人的负担。
此外，简易计税方法对小规模纳税人、个体工商户等非规模经营的纳税人来说，更加适用且灵活。
然而，缺点也是显而易见的，由于计税依据是销售额而非利润，可能导致纳税人无法享受到抵扣等优惠政策，对于一些利润较高的纳税人来说并不划算。
二、一般计税方法一般计税方法适用于销售额超过一定限额或者选择适用一般计税方法的纳税人。
与简易计税方法相比，一般计税方法更为复杂，纳税人需要开具发票、计算净销售额、按照固定税率计算应纳税额等。
一般计税方法适用范围包括一般纳税人、规模经营的纳税人等。
一般计税方法的计税依据是净销售额，即销售额减去进项税额。
净销售额反映了纳税人的实际利润，根据不同行业和经营情况的不同，税务部门规定了一般计税方法的税率档次。
纳税人需要根据实际情况选择适用的税率，并按照税率计算应纳税额。
一般计税方法相比简易计税方法的优点在于，计税依据是净销售额，更为准确地反映出纳税人的经营状况，可以享受到抵扣等优惠政策。
增值税简易计税方法计税项目汇总
【收藏】增值税简易计税方法计税项目汇总一、简易计税方法基本概念增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。
其中，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
纳税人适用简易计税方法按征收率计税，除国家税务总局规定不得开具增值税专用发票的情形外，均可开具增值税专用发票。
二、简易计税方法计税项目（一）可选择按征收率5%计税的应税行为1. 销售不动产（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。
2. 不动产经营租赁服务（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。
纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（2）房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目。
3. 转让土地使用权一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
4. 不动产融资租赁继续履行2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结增值税是一种按照货物和服务的增值额来征税的税种，是现代国家税制中最重要的税种之一、增值税应纳税额的计算方法有四种，包括一般计税方法、差额征税方法、简易计税方法和小规模纳税人征税方法。
下面对这四种计算方法进行详细的总结。
一、一般计税方法一般计税方法是增值税最主要的计税方法，适用于税负相对较高的企业。
该方法是按照销售额与销售额税率之间的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×(1-税率)其中，销售额为企业实际销售货物和提供应税劳务的金额，税率为国家规定的增值税税率。
这种方法比较简单明了，适用于销售额相对稳定的企业。
二、差额征税方法差额征税方法适用于税负较低或由于特殊原因需要减免税的企业。
该方法是按照销售额与购进额之间的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额-购进额这种方法只涉及到企业的实际销售额和购进额，不考虑税率，适用于企业采购成本相对较高的情况。
三、简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，主要是为了减少其纳税申报和纳税费用的便利。
该方法是根据销售额确定纳税额，不再关注销售额与购进额之间的差额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×税率其中，销售额为小规模纳税人实际销售货物和提供应税劳务的金额，税率为小规模纳税人的税率。
这种方法简化了纳税人的纳税申报程序，适用于销售额相对较低的小规模纳税人。
四、小规模纳税人征税方法小规模纳税人征税方法是专门为小规模纳税人设立的一种纳税方法，适用于销售额不超过一定额度的纳税人。
该方法是根据销售额和税率之间的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×(1-税率)其中，销售额为小规模纳税人实际销售货物和提供应税劳务的金额，税率为小规模纳税人的税率。
这种方法与一般计税方法类似，但是适用范围更为狭窄，主要用于销售额较低的小规模纳税人。
综上所述，增值税应纳税额的计算方法有一般计税方法、差额征税方法、简易计税方法和小规模纳税人征税方法。
增值税的简易计税方法介绍
增值税的简易计税方法介绍增值税是一种按照货物和服务的增值额征收税费的税种。
为了更好地管理和征收增值税，国家采取了不同的计税方法，其中简易计税方法是其中一种常用的方法之一。
本文将介绍增值税的简易计税方法，包括该方法的定义、适用范围、计税程序和注意事项等内容。
一、简易计税方法的定义及适用范围简易计税方法是一种根据企业销售额或者销售额与购买额之差来确定纳税金额的税收计算方法。
该方法适用于符合一定条件的小规模纳税人。
根据国家相关政策，符合以下条件的企业可以选择简易计税方法：1. 年销售额不超过限定的金额，具体金额根据国家规定而定；2. 不属于禁止选择简易计税方法的行业或业务。
二、简易计税方法的计税程序1. 计税依据确定：企业在使用简易计税方法时，计税依据可以是企业的销售额或者销售额与购买额之差。
企业可以根据实际情况选择适用的计税依据。
2. 税率确定：根据企业所处的行业和业务范围，税务部门会规定相应的税率。
企业根据所适用的税率计算出应纳税额。
3. 纳税申报和缴纳：企业根据税务部门的规定，按照规定的时间进行纳税申报和缴纳纳税款项。
一般情况下，企业可以选择按月、按季度或者按年度进行纳税申报和缴纳。
三、简易计税方法的注意事项1. 及时了解政策：由于税收政策会不时调整和变化，企业在使用简易计税方法时应及时了解最新的政策规定，以确保纳税的合规性和准确性。
2. 记账准确：企业在使用简易计税方法时，依然需要进行记账工作。
记账要准确无误，以确保计税依据的正确性。
3. 报税期限：企业需要按照相关规定及时申报纳税，并在规定的时间内缴纳纳税款项。
逾期申报或未及时缴纳纳税款会导致处罚。
4. 办税便利措施：为了方便纳税人办理税务事务，税务部门提供了多种办税便利措施，如电子申报、网上缴税等。
企业可以尽可能利用这些措施，提高办税效率。
总之，简易计税方法是一种方便小规模纳税人计算纳税金额的方法。
企业在使用该方法时应了解政策规定，正确计算纳税金额，并按时申报和缴纳纳税款项。
简易计征办法
一、简易计税方法1、简易征收的计算方法简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额×征收率2、冲减销售额的规定当纳税人提供的是用简易方法计税的应税销售或服务并收取价款后，由于提供货物、应税劳务或应税服务质量不符合要求等合理原因发生销售或服务中止或者折让而退还销售额的，所退金额可以在退还当期扣减销售额。
如果退还当期的销售额不足扣减，多缴税款的剩余部分可以从以后的应纳税额中扣减。
实际申报时，发生多缴税款的剩余部分从应纳税额扣减情况的，纳税人可以从当期销售额中扣额来实现。
如果纳税人已就该项业务开具了增值税专用发票（包括货运专用发票）或者委托税务机关为其代开了增值税专用发票的，则纳税人必须从接受方相应取得《开具红字货物增值税专用发票通知单》（或《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》），方可扣减当期销售额。
【政策依据：国税发〔2007〕18号、营改增试点实施办法】。
二、适用简易方法计税的纳税申报（一）、一般情况下的纳税申报1、解读说明⑴、是指不存在按规定进行差额申报征税情况下的纳税申报。
⑵、在一般纳税人增值税纳税申报主表中，“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列是属于分别核算的相互独立的内容。
也就是说：两者的销售合计数与附表一中的“全部征税项目”相对应。
⑶、“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列的填列属于并列关系，基本方法相同，因此不分别解读。
2、销售额的反映⑴、销售明细的反映在附表一中反映本期销售情况明细。
【重要提示】“即征即退货物及劳务和应税服务”销售额的计算在附表一中不按照计算公式填列，而是直接据实填写。
⑵、销售额在主表中的反映在主表中，“按简易征收办法征税销售额”反映包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额在内的纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。
营改增中的简易计税方法汇总
根据增值税的相关规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用
三、营改增的一般纳税人发生哪些应税行为，可以根据财政部和国家税务总局规定适
用简易征收呢？
服务项目
政策规定
税率 文件依据
营改增中的简易计税方法汇总
增值税是对货物流通、提供劳务及服务过程中每个环节增值部分征收的一种税，也就 是有增值才征税，没增值不征税。所以一般情况下，增值税的税额是用销项税额减去进 项税额计算的，但由于部分纳税人无法准确核算进销项税额以及其他其他一些特殊情 况，增值税也有简易计税方法，即直接用销售额和征收率计算应纳税额。随着“营改 增”全面推行，为了政策衔接顺畅，确保纳税人整体税负下降，在营改增行业中也多处 使用了简易计税方法。为了让纳税人了解简易计税，江苏国税 12366 梳理了营改增中简 易计税的基本知识点，与纳税人共享。
3% 计、分镜、动画制作、摄制、 描线、上色、画面合成、配 音、配乐、音效合成、剪辑、 字幕制作、压缩转码(面向网络
财税 〔2016〕36 号
电影放映服务
动漫、手机动漫格式适配)服 务，以及在境内转让动漫版权 (包括动漫品牌、形象或者内容 的授权及再授权)。 2.动漫企业和自主开发、生产 动漫产品的认定标准和认定程 序，按照《文化部 财政部 国 家税务总局关于印发<动漫企 业认定管理办法(试行)>的通 知》(文市发〔2008〕51 号)的 规定执行。
一、什么是简易计税方法？ 简易计税方法是增值税计税方法中的一种，是指按照销售额和增值税征收率计算税 额，且不得抵扣进项税额的计税方法。 采用简易计税方法首先应计算确认销售额，计算公式为：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
营改增一般计税方法和简易计税方法
营改增一般计税方法和简易计税方法总结(结合财会[2012]13号进行专项解读)营业税改增值税对增值税计税方法的规定，引入了“一般计税方法”和“简易计税方法”这样新的表述，文字更规范：1、一般情况下，一般纳税人适用一般计税方法，即按照销项税额减去进项税额的差额作为应纳税额。
小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额与征收率的乘积作为应纳税额。
2、一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。
特定项目是指：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。
相关计税方法可参考小规模纳税人。
本文主要总结试点一般纳税人在一般计税方法下销项税额、进项税额、营改增抵减的销项税额如何确定和计算，及试点小规模纳税人的应交增值税额如何确定和计算。
注：1.增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法。
（本概念供参考）2.营改增应税劳务及增值税税率：①提供有形动产租赁（17%）、②提供交通运输业（11%）、③提供其他部分现代服务业（6%）：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、④财政部和国家税务总局规定的应税服务（0%）3. 目前按照国家有关营业税政策规定，允许差额征收增值税的应税服务包括以下六类：①有形动产融资租赁、②交通运输业服务、③试点物流承揽的仓储业务、④勘察设计单位承担的勘察设计劳务、⑤展览业和代理等。
具体如下：Ⅰ.交通运输服务⑴《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第五条第（一）项规定，即：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
⑵《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第（十六）项规定：经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。
简易计税计算公式
简易计税计算公式简易计税方法是增值税计税方法中的一种，在不少情况下为纳税人提供了更简便的计税方式。
那咱们就来好好唠唠简易计税的计算公式。
先来说说简易计税方法适用的情况，像小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，一般都是用简易计税方法。
还有一般纳税人在特定的情况下，比如说销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，也可以选择简易计税。
简易计税的计算公式其实挺简单的，应纳税额=销售额×征收率。
这里的销售额可是不含增值税的销售额哦。
比如说，某小规模纳税人这个月卖了一批货物，总共收到了 10300 元，那先得把这含税的销售额换算成不含税的，10300÷（1+3%）=10000 元，这 10000 元就是不含税销售额。
如果征收率是 3%，那应纳税额就是 10000×3% = 300 元。
我想起之前有个开小商店的朋友，他就是小规模纳税人。
有一次他来问我关于交税的事儿，说自己搞不清楚怎么算。
我就拿他店里卖的那些小零食给他举例。
他这个月卖零食一共收了 5150 元，我跟他说，你得先把这 5150 元换算成不含税的，也就是 5150÷（1+3%）= 5000 元，然后再乘以 3%的征收率，5000×3% = 150 元，这 150 元就是他这个月卖零食要交的增值税。
他听完恍然大悟，直说：“原来这么简单，我之前还一直担心算不对呢！”再比如说，一般纳税人销售不动产选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，应纳税额 =（全部价款和价外费用 - 不动产购置原价或者取得不动产时的作价）×5%。
总之，简易计税的计算公式虽然简单，但在实际运用中，还是得结合具体的业务情况，仔细核算，可不能马虎。
只有算对了，咱们纳税人才能依法合规地交税，也能更好地经营自己的生意。
希望大家都能把这个公式搞清楚，交税交得明明白白！。
简易计税方法
形之一的，暂按简易 办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物 品在内）；
（2）典当业销售死当物品； （3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售
1
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用 过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
公式为： 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物
品，应按3%的征收率征收增值税。 3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按
2%征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值 的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包 括自己使用过的物品。 公式同1。
2
4.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易 办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产
的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动
的免税品。 6.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易
办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自 来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
4
（二）特定项目
第一部分： 1.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定
资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值 税。 公式为：销售额=含税销售额/（1+3%） =销售额×2% 一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定 资产，按照适用税率征收增值税。一般纳税人销售 自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适 用税率征收增值税。
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销售对象 使用人 各种类型 2009年1月1日后按规定不抵扣且未抵扣 2009年1月1日后购进且扣税的 2008年12月31日前未纳入扩大抵扣范围的未抵扣的 一般纳税人 使用过的固定 资产 2008年12月31日前纳入扩大抵扣范围的，试点前购入未抵扣 2008年12月31日前纳入扩大抵扣范围的试点后已抵扣的 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一 般纳税人后销售该固定资产 增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销 售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 小规模纳税人 使用过的物品 一般纳税人 小规模纳税人 小规模纳税人 旧货 一般纳税人 注意旧货概念,区别于物品 小水电 建筑用砂土石料 自采掘砂土石连续生产砖瓦石灰 自产货物 一般纳税人(可选择6%, 但36个月内不变) 部分生物制品 自来水(选择后不可抵扣进项) 6% 6% 2% 6% 6% 6% 不区分上述各种情况 区别于旧货 区别于旧货 注意旧货概念,区别于物品 2% 17% 2% 2% 2% 17% 3% 2% 征收率 2% 17% 2%
含税销售额/1.06
可自行开具专用发票
财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90中简易征收方法总结
外售或进项转出或视同销售税基 含税销售额/1.04 不含税售价或固定资产净值/1.17 含税销售额/1.04 含税销售额/1.04 不含税售价或固定资产净值/1.17 含税销售额/1.04 含税销售额/1.04 含税销售额/1.03 不含税售价 含税销售额/1.03 含税销售额/1.03 含税销售额/1.04 含税销售额/1.06 含税销售额/1.06 含税销售额/1.06 含税销售额/1.06 含税销售额/1.06 开票情况 普通发票 专用发票 普通发票 普通发票 专用发票 普通发票 普通发票 普通发票 专用发票 可代开专用发票 普通发票 普通发票 可自行开具专用发票 可自行开具专用发票 可自行开具专用发票 可自行开具专用发票 可自行开具专用发票 文件依据 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 国家税务总局公告2012年第1号 国家税务总局公告2012年第2号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号 财税[2008]170号与财税[2009]9号与国税函[2009]90号