会计报表概述(ppt 45页)
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财务会计报表概述
9、“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税 等。本项目应根据“补贴收入”科目发生额分析填列。
10、“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与生产 经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收 入”和“营业外支出”科目的发生额分析计算填列
11、“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，以“—”号填列 。
3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列
具体项目有：“货币资金”应根据“现金”、“银行存款”账户期末余额和几填列 ；“存货”应根据“原材料”、“产成品”、“生产成本”等账户的期末余额填列 ；“固定资产净值”应根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方 余额计算填列；“未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配 ”账户借方余额计算填列。
按会计报表反映经济内容的不同，可以分为财务状况 报表和经营成果报表。
如资产负债表是财务状况报表；利润表是经营成果的 报表。
三、会计报表编制的要求
➢ （一）数字真实
➢ 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况 和经营成果。
➢ （二）计算准确 会计报表所有项目计算应准确无误。
企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者进行决 策所需要的信息相关，并且便于报表使用者在不同企业之间及同 一企业前后各期之间进行横向和纵向的比较。
10、“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与生产 经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收 入”和“营业外支出”科目的发生额分析计算填列
11、“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，以“—”号填列 。
3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列
具体项目有：“货币资金”应根据“现金”、“银行存款”账户期末余额和几填列 ；“存货”应根据“原材料”、“产成品”、“生产成本”等账户的期末余额填列 ；“固定资产净值”应根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方 余额计算填列；“未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配 ”账户借方余额计算填列。
按会计报表反映经济内容的不同，可以分为财务状况 报表和经营成果报表。
如资产负债表是财务状况报表；利润表是经营成果的 报表。
三、会计报表编制的要求
➢ （一）数字真实
➢ 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况 和经营成果。
➢ （二）计算准确 会计报表所有项目计算应准确无误。
企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者进行决 策所需要的信息相关，并且便于报表使用者在不同企业之间及同 一企业前后各期之间进行横向和纵向的比较。
如何读懂财务报表(PPT 42张)
资产
13、累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是 固定资产的备抵账户。 （固定资产－累计折旧＝固定资产净值） • 如：厂房原值200万元，预计使用年限20年，残值率5%，计提折旧.
14、在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 • 如：企业自行建造仓库一座，领用材料10000元，完工需结转。 15、工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物 资科目。 • 如 ：甲企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600元 16、无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产 • 如：某公司购入专利技术，价值90000元 17、累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 • 如：摊销土地使用权10000元 18、待处理财产损益：清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损 • 如：盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元
含义：资产即资金的占用，负债和所有者权益是资金的来源。 分类： 资产
产
流动资产：如货币资产、应收账款、存货等 非流动资产：长期投资：对外投资、长期股权投资；固定资 产；无形资产：软件；其他资产：
负债
流动负债：短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬 应交税费 非流动负债：长期借款，应付债券，长期应付款等。
财务报告分析会计报表附注及合并财务报表解读PPT45页精编版
8.资产负债表日后事项 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。 对资产负债表日后事项，企业应当披露下列信息：（1）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响，无法作出估计的，应当说明原因；（2）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。
4.关联方交易的分析 在对外开拓市场不能达到企业管理层所期望的业绩、管理层难以向有关方面“交代”其财务成果的前提下，企业有可能利用关联方交易来“实现”较好的业绩：将自己的产品和劳务高价提供给关联企业，同时，又从关联方得到低价的劳务和原材料等生产有素。会计报表附注中关于关联方交易方面的信息有助于读者了解企业业绩实现方式。
9.关联方关系及其交易 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。关联方关系则指有关联的各方之间的关系。关联方披露的基本要求是： 企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息：（1）母公司和子公司的名称；（2）母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收资本、股本）及其变化；（3）母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。 企业与关联方发生关联交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。 关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。
4.关联方交易的分析 在对外开拓市场不能达到企业管理层所期望的业绩、管理层难以向有关方面“交代”其财务成果的前提下，企业有可能利用关联方交易来“实现”较好的业绩：将自己的产品和劳务高价提供给关联企业，同时，又从关联方得到低价的劳务和原材料等生产有素。会计报表附注中关于关联方交易方面的信息有助于读者了解企业业绩实现方式。
9.关联方关系及其交易 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。关联方关系则指有关联的各方之间的关系。关联方披露的基本要求是： 企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息：（1）母公司和子公司的名称；（2）母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收资本、股本）及其变化；（3）母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。 企业与关联方发生关联交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。 关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。
会计账簿概述PPT(共 47张)
第六章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
备查账簿
日记账 总账 明细账
第一节：会计账簿概述
一、会计账簿的意义 二、会计张博的作用 三、会计账簿的种类
一、会计账簿的含义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相
互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学
地记录和反映各单位经济活动的簿籍。
帐页是帐户的载体，账簿则是若干帐页的集合。
：原材料
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记图 示
原始 ① 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭 证
③
③
库 存 银行 现金 存款 日记账
④⑤
总分类账
⑤
明细分类账
会ຫໍສະໝຸດ Baidu⑥计
报 表
根据汇总记账凭证进行登记图示
②
库存现金日记账
银行存款日记账
核对
收付转 收 付 转
①款款账④ 款 款 账 ⑤
⑥ ⑦
原始凭证 记账凭证 汇总记账凭证 总分类账
分类
总括核算资料的账簿。
账簿
明细账
根据总帐科目所属的明细科 目开设帐户，用来分类登记某
一类经济业务，提供明细核算 资料的账簿。
3.备查账
概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时 账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进 行补充登记的账簿。
账簿
序时账簿 分类账簿
备查账簿
日记账 总账 明细账
第一节：会计账簿概述
一、会计账簿的意义 二、会计张博的作用 三、会计账簿的种类
一、会计账簿的含义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相
互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学
地记录和反映各单位经济活动的簿籍。
帐页是帐户的载体，账簿则是若干帐页的集合。
：原材料
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记图 示
原始 ① 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭 证
③
③
库 存 银行 现金 存款 日记账
④⑤
总分类账
⑤
明细分类账
会ຫໍສະໝຸດ Baidu⑥计
报 表
根据汇总记账凭证进行登记图示
②
库存现金日记账
银行存款日记账
核对
收付转 收 付 转
①款款账④ 款 款 账 ⑤
⑥ ⑦
原始凭证 记账凭证 汇总记账凭证 总分类账
分类
总括核算资料的账簿。
账簿
明细账
根据总帐科目所属的明细科 目开设帐户，用来分类登记某
一类经济业务，提供明细核算 资料的账簿。
3.备查账
概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时 账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进 行补充登记的账簿。
会计报表概述(PPT 47张)
科目和“其他业务成本”的发生额之和填列。
• 单步式利润表是指通过全部收入和全部费用相对比，一次 计算求得最终损益（收益）的表达式。这种格式比较简单 ，便于编制，但不便于分析企业利润的构成情况。
• 直接根据总账科目的本期发生额（净额）填列。 如“营业税金及附加” “销售费用” “管理费用 ” “财务费用” “投资收益” “营业外收入” “营业外支出” “所得税费用” 等项目。
• 现金流量表由正表与补充资料两部分组成。 • 正表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的 现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动 产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现
金及现金等价物净增加额。
• 补充资料主要包括三部分内容：一是将净利润调
节为经营活动的现金流量；二是不涉及现金收支 的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增
余额在贷方
• 预付账款＝应付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借 方余额 • 资产账户
余额在借方
• 4、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。 • “长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“ 应付债券”、“长期应付款”等长期项目。
• 应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化 为短期性质，应单列入相关的流动项目中）。
第十二章会计报表
• • • • • •
本章讲授内容： 会计报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表分析
会计财务报表ppt课件
二、利润表的结构 （一）单步式利润表
原理：“收入-费用=利润” 格式：将当期所有收入和所有费用分别加在一起，以全 部收入减去全部费用得出当期净损益。 （二）多步式利润表 原理：“收入-费用=利润” 格式：把利润的计算按照业务类型分解为多个步骤，把 统一性质的收入与其相应的费用进行对比，分别计算经 营成果，并最终计算出利润总额和净利润。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.1 会计报表概述
一、会计报表的含义
会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期
财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
资产负债表总括地反映了企业在某一特定日期所拥有 或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净 资产的要求权。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
一、资产负债表的作用 通过资产项目的列示，反映企业拥有的经济资源及其分
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
原理：“收入-费用=利润” 格式：将当期所有收入和所有费用分别加在一起，以全 部收入减去全部费用得出当期净损益。 （二）多步式利润表 原理：“收入-费用=利润” 格式：把利润的计算按照业务类型分解为多个步骤，把 统一性质的收入与其相应的费用进行对比，分别计算经 营成果，并最终计算出利润总额和净利润。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.1 会计报表概述
一、会计报表的含义
会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期
财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
资产负债表总括地反映了企业在某一特定日期所拥有 或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净 资产的要求权。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
一、资产负债表的作用 通过资产项目的列示，反映企业拥有的经济资源及其分
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
会计基本报表讲解-PPT课件
单位：元
期末数
400000.00 1730000.00
10000.00 4000.00 8000.00 3000.00 4000.00 2159000.00 100000.00 2259000.00 1500000.00 1000.00 12000.00 380000.00
200000.00
2093000.00 4152000.00
=[（商品销售收入－商品销售成本）÷ 商品销售收入]×100%
当月毛利率=60÷180×100% =33% 累计毛利率=500 ÷2000×100% =25%
毛利水平反映了企业原始获利能力，它是企业实现利润总额 的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间 费用的承受能力。
三、《利润表》结构及分析
200000.00 1700000.00
5000.00 2000.00 3000.00 1000.00 1000.00 1912000.00 100000.00 2012000.00 1500000.00 1000.00 10000.00 180000.00
1691000.00 3703000.00
二、《资产负债表》结构及分析
6、分析3——资产运营能力分析
D、总资产周转天数＝360÷(销售收入÷平均总资产)
＝360 ÷(2000 ÷392.75)=70(天)
总资产周转天数越短，则表明企业资产管理效率越高，投资回收期 越短。
《会计报表》PPT课件
第十章 会计报表
教学内容 1.会计报表概述 2.会计报表的分类及编制要求 3. 资产负债表 4. 利润表 5.现金流量表
第一节 会计报表概述
一、财务会计报告的含义 财务会计报告是会计主体提供的反映某一特定日
期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量 的书面文件。
二、财务会计报告的作用
第二节 会计报表的分类及编制要求
（二）根据总分类账户有关账户余额合计数填列。 如：货币资金、存货等项目。
（三）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。 如：应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等
项目。 （四）根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。
如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款、 待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、 一年内到期的长期负债等项目。
三、现金流量表的编制
（一）直接法（正算法）----基本报表
现金净流量=现金流入-现金流出
（二）间接法（倒算法）----补充资料
收入
收到现金的收入（√）
净利润
未收到现金的收入
费用
支付现金的费用（√）
未支付现金的费用
现金净流量=净利润 -未收到现金的收入
+未支付现金的费用
感谢下 载
三、利润表的编制方法 （一）“本月数”的编制方法
1、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如下 项目：
教学内容 1.会计报表概述 2.会计报表的分类及编制要求 3. 资产负债表 4. 利润表 5.现金流量表
第一节 会计报表概述
一、财务会计报告的含义 财务会计报告是会计主体提供的反映某一特定日
期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量 的书面文件。
二、财务会计报告的作用
第二节 会计报表的分类及编制要求
（二）根据总分类账户有关账户余额合计数填列。 如：货币资金、存货等项目。
（三）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。 如：应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等
项目。 （四）根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。
如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款、 待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、 一年内到期的长期负债等项目。
三、现金流量表的编制
（一）直接法（正算法）----基本报表
现金净流量=现金流入-现金流出
（二）间接法（倒算法）----补充资料
收入
收到现金的收入（√）
净利润
未收到现金的收入
费用
支付现金的费用（√）
未支付现金的费用
现金净流量=净利润 -未收到现金的收入
+未支付现金的费用
感谢下 载
三、利润表的编制方法 （一）“本月数”的编制方法
1、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如下 项目：
第四章 会计报表
借款是为固定资产的建造而发生的
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经济与管理学院会计学
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固定资产清理 因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在 清理过程中所发生的清理费用和清理收入
3、无形资产及其他资产 无形资产 企业长期使用的没有实物形态的资产，这项资产能够给企 业带来收益且能以货币计量的。 长期待摊费用 摊销期限在一年以上的待摊费用 其他长期资产
5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填
列如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去 “短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。
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经济与管理学院会计学
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三、资产
企业拥有或控制的、能够给企业带来经济利益的经济资源
按照资产的流动性列示的，即资产项目以项目的流动性排列 在企业的经济 循环中转变成 现金的快慢
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经济与管理学院会计学
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长期债权投资
企业购入的在1年以内不会变现或不准备随时变现的债券和 其他债权投资。 根据“长期债券投资” 总账科目的余额，扣除其所属明细 科目中反映的、将于一年内到期的长期债券投资部分，分 析计算填列。
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经济与管理学院会计学
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2、固定资产项目
固定资产原价和累计折旧
当物价上涨时，采用哪种存 货发出计价方法，可以增加 当期的利润，哪种可以增加 当期的资产？
财务报表PPT
教材P216 编制单位： 表11—3
资产
期末余额
流动资产：
货币资金
320 000
交易性金融资产 应收票据
相加
应收账款
应收股利
应收利息 其他应收款
教材P216 表11—3
存货 待摊费用
1 100 000
一年内到期的非流动 资产
（略）
相加
资产负债表 年月日
年初余额
负债和所有者权益
流动负债：库存现金
期末余短额期借2款0 000
（经营成果）
收入 费用 利润
现金流量表
（现金流量）
现金流入 现金流出
所有者权益 变动表
（所有者权益 ）
报表附注
权益增加
报表附注
权益减少
报表附注
2 会计报表附注
报表附注
（报封表面附）注 企业名称 统一代码 报表期间 企业负责人
负责人 公章
（四）其他要求 1.编制财务会计报表前应进行财产清 查，并根据有关规定对清查结果进行处理。
A 提供企 业某一特 定日期资 产总额及 其结构， 表明企业 拥有或控 制的资源 及其分布 情况。
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 （略） 实收资本 资本公积
B 反映企业某一特定日期 负债总额及其结构，表明 企业未来需用多少资产或 劳务偿债及偿债时间。
会计报表项目概述共146张PPT
且有证据表明近期采用短期获利方式进行管理
属于衍生工具， 但有效套期的衍生工具、财务担保合同的衍生工具等除外
16
第十七页，共一百四十六页。
2、直接指定(zhǐdìng)为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产
• 满足下列条件之一，才能直接指定： 1. 该指定可以消除(xiāochú)或明显减少由于该金融资产的计量基 础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情 况。 2. 企业风险管理或投资策略的正式书面文件中已载明，该金融 资产组合等以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人 报告。
600
—公允价值变动 120 26 第二十七页，共一百四十六页。
2）计算该交易性金融资产的累积损益
即计算“投资收益”科目的余额(yú é)
所以该交易性金融资产的累计收益为64万元。
第二十八页，共一百四十六页。
（二）持有至到期(dào 投资 qī)
一、概述
持有至到期投资(tóu zī)是指到期日固定、收回金额固定或可确
2）库存现金的清查
①库存现金的清查包括出纳人员每日的自查核对和清查小组不定 期的清查；清查方法是实地盘点。
②发生的现金溢余或短缺通过“待处理财产损益”科目核算。查明原因， 分别转入“管理费用”、“营业外支出”等科目。
第五页，共一百四十六页。
1、库存现金的管理(guǎnlǐ)
属于衍生工具， 但有效套期的衍生工具、财务担保合同的衍生工具等除外
16
第十七页，共一百四十六页。
2、直接指定(zhǐdìng)为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产
• 满足下列条件之一，才能直接指定： 1. 该指定可以消除(xiāochú)或明显减少由于该金融资产的计量基 础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情 况。 2. 企业风险管理或投资策略的正式书面文件中已载明，该金融 资产组合等以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人 报告。
600
—公允价值变动 120 26 第二十七页，共一百四十六页。
2）计算该交易性金融资产的累积损益
即计算“投资收益”科目的余额(yú é)
所以该交易性金融资产的累计收益为64万元。
第二十八页，共一百四十六页。
（二）持有至到期(dào 投资 qī)
一、概述
持有至到期投资(tóu zī)是指到期日固定、收回金额固定或可确
2）库存现金的清查
①库存现金的清查包括出纳人员每日的自查核对和清查小组不定 期的清查；清查方法是实地盘点。
②发生的现金溢余或短缺通过“待处理财产损益”科目核算。查明原因， 分别转入“管理费用”、“营业外支出”等科目。
第五页，共一百四十六页。
1、库存现金的管理(guǎnlǐ)
财务会计报表概述
4、 根据若干明细分类账户余额分析计算填列
具体项目有：“应收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调 整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“预收账款”项目；“预付账款”所属各 明细分类账户的期末余额若为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额， 填入“应付账款”项目；“待摊费用”应根据“待摊费用”和“预提费用” 总分 类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计填列；“应付账款”所属各明细分 类账户的期末余额若为借方余额，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入 “预付账款”项目；“预收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额， 应调整“应收账款”科目的借方余额，填入“应收账款”项目；“预提费用”应根
（二）资产负债表填列方法
1、直接根据总分类账户余额填列
具体项目有：短期投资、其他应收款、固定资产原价、累计折旧、无形资产、递延 资产、短期借款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、长期借 款、实收资本、资本公积、盈余公积。
2、直接根据明细分类账户余额填列
待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失项目应分别根据“待处理财产 损益”总分类账户所属“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”明细分 类账户期末余额填列。
资产 固定资产：
固定资产原价
00-12-31 减 ： 累 计 折 旧
单位： 元
固定资产净值 减：固定资产减值准备
具体项目有：“应收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调 整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“预收账款”项目；“预付账款”所属各 明细分类账户的期末余额若为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额， 填入“应付账款”项目；“待摊费用”应根据“待摊费用”和“预提费用” 总分 类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计填列；“应付账款”所属各明细分 类账户的期末余额若为借方余额，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入 “预付账款”项目；“预收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额， 应调整“应收账款”科目的借方余额，填入“应收账款”项目；“预提费用”应根
（二）资产负债表填列方法
1、直接根据总分类账户余额填列
具体项目有：短期投资、其他应收款、固定资产原价、累计折旧、无形资产、递延 资产、短期借款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、长期借 款、实收资本、资本公积、盈余公积。
2、直接根据明细分类账户余额填列
待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失项目应分别根据“待处理财产 损益”总分类账户所属“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”明细分 类账户期末余额填列。
资产 固定资产：
固定资产原价
00-12-31 减 ： 累 计 折 旧
单位： 元
固定资产净值 减：固定资产减值准备
会计报表概述(PPT共 34张)
二、会计报表的种类
三、会计报表的编制要求
会计报表的数字必须真实 会计报表的计算必须准确
会计报表的内容必须完整——项目齐全
会计报表的编制和报送必须及时——编报及时
四、会计报表的编制程序(p213)
清查财产 整理和调整会计分录 核对账目
结账
编表
Leabharlann Baidu
第二节 资产负债表
表 首
正
编制单位：
资产负债表 年 月 日
会企01表 单位：元
表
编制单位：
资产负债表 年 月 日
会企01表 单位：元
双方总计存在 平衡相等关系
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”原 理，将”资 产、负债和
所有者权 益分左右 两部分排 列
编制单位：
资产负债表 年 月 日
会企01表 单位：元
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”或 “资产－负 债＝ 所有者 权益”原理， 将”资产、
在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放 的股利总额和每股股利金额。 其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2） 企业的业务性质和主要经营活动；（3）母公司以及集团最终 母公司的名称。
第六节 账表、表表关系
一、账表关系
会计账户、资产负债表、利润表、现金流量表都 是会计方法体系中的会计核算的基本方法。 账户提供的资料是编制资产负债表、利润表和现 金流量表的基本依据。 资产、负债、所有者权益账户余额是编制资产负 债表的主要依据；损益类账户的净发生额是编制 利润表的基本依据；所有账户资料又是编制现金 流量表的重要依据。
会计报表分析培训 PPT课件
公司要严格购销合同管理，及时结算，加强应收帐款的
前中后期管理，保证货款及时回收。
2020/3/30
9
资产负债表主要构成项目
3、存货： 主要包括原材料、产成品、在产品。 应关注存货的计价原则及真实性，定期进行盘点确定帐物 是否相符。 主要评价指标： 存货周转率＝销售（营业）成本÷存货平均余额×100% 存货周转率＝销售（营业）收入÷存货平均余额×100% 存货周转天数=360天÷存货周转率 存货在流动资产中金额比重大，且增值能力强。所以， 存货周转速度的快慢，不仅能够反映出企业采购、储存、 生产、销售各环节管理工作的好坏，而且直接影响到企业 的偿债能力及获利能力。一般情况下，存货周转率越高， 则存货积压的风险就越小，资金使用效率就越高。相反， 存货周转率低，说明企业在存货管理上可能存在问题。
2020/3/30
6
资产负债表主要构成项目
三、几个主要资产类项目详细分析 1、货币资金：
主要关注货币资金的持有量是否合理。要根据公司的资 产规模、业务量的大小、筹资能力、资金的运用能力和 行业特点进行分析。货币资金持有量过多，表明企业资 产使用效率低，会降低企业赢利能力；反之，货币持有 量过少，不仅不能满足生产经营需要，而且存在资金断 裂的经营风险。
（1）应收帐款周转率反映企业应收帐款变现速度的快慢 及管理效率的高低。
（2）周转率高，表明企业收帐迅速，帐龄期限较短，可 以减少收帐费用和坏帐损失，从而相对增加企业流动资产 的投资收益。
会计报表概述(ppt 45页)
举例1： 本月出售产品，计售价10万元， 货款尚未收到。 本月产品销售成本计8万元。 结果：利润2万元，但本月无 可动用的现金（流入）
• 举例2： • 本月未出售产品，但现金收到 前欠货款10万元。 • 本月现金支付各类费用合计2 万元。 • 结果：尽管利润为－2万元， 但本月有8万元的现金净流入
第六章
第一节 第二节 第三节
会计报表
会计报表概述 资产负债表 利润表
第四节
第五节
现金流量表
所有者权益变动表
第六节
会计报表附注和披露
1
本章重点掌握：资产负债表的编制；利润表的编 制。 一般性了解：财务报告的意义和种类；现金流量 表的作用；现金流量表的格式；所有者权益变动 表的内容和格式；会计报表附注的作用和内容。
（或股东权益） 总计
8
该表能提供企业在某一特定日期(会计期末) 的下列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
9
二、资产负债表中各项目的排列
资产：变现成现金的程度 负债：需用现金偿还的日期 所有者权益：永久性
具体可参阅表7-1
10
资产负债表内 资产按流动性分类，按流动性强弱排列 资 产
23
第三节 利润表
一、利润表的作用 损益表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损) 实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主 要报表。 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效
第八章会计报表
“单步式利润表”格式见下表。
编制单位：
_____年度
项目
行次
一、收入
营业收入
公允价值变动损益
投资受益
营业外收入
收入合计
二、费用、支出
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
资产减值损失
所得税
费用、支出合计
三、净利润
利润表
单位：
本月数
本年累计数
▪ 我国现行会计制度规定，利润表的格式采用多步 式。
资产负债表所提供的会计信息主要包括企业各 项资产及其构成、负债总额及其结构、所有者权益 总额及其组成。
二、资产负债表的作用
资产负债表具有以下几个方面的重要作用 1. 通过资产负债表可以了解某一特定日期企业所 拥有的经济资源及其分布情况，从而分析企业的生产 经营能力 2. 通过资产负债表可以了解企业资金来源渠道及 其构成情况，判断企业财务风险的大小。 3. 通过资产负债表有关项目的对比、分析可以了 解企业的财务实力，评价企业的偿债能力。 4. 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解 企业资金结构的变化情况，掌握企业财务状况的变化 趋势。 5. 与利润表结合，可以为解释、评价和预测企业 经营能力和经营业绩提供资料。
这种格式篇幅过大，不便阅读。
报告式资产负债表的一般格式如下表所示。
编制单位：
_____年度
项目
行次
一、收入
营业收入
公允价值变动损益
投资受益
营业外收入
收入合计
二、费用、支出
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
资产减值损失
所得税
费用、支出合计
三、净利润
利润表
单位：
本月数
本年累计数
▪ 我国现行会计制度规定，利润表的格式采用多步 式。
资产负债表所提供的会计信息主要包括企业各 项资产及其构成、负债总额及其结构、所有者权益 总额及其组成。
二、资产负债表的作用
资产负债表具有以下几个方面的重要作用 1. 通过资产负债表可以了解某一特定日期企业所 拥有的经济资源及其分布情况，从而分析企业的生产 经营能力 2. 通过资产负债表可以了解企业资金来源渠道及 其构成情况，判断企业财务风险的大小。 3. 通过资产负债表有关项目的对比、分析可以了 解企业的财务实力，评价企业的偿债能力。 4. 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解 企业资金结构的变化情况，掌握企业财务状况的变化 趋势。 5. 与利润表结合，可以为解释、评价和预测企业 经营能力和经营业绩提供资料。
这种格式篇幅过大，不便阅读。
报告式资产负债表的一般格式如下表所示。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
其中：法定公益金 未分配利润
15
三、资产负债表的格式及其内容组成
1、常用格式
账户式：左右结构（我国用） 报告式：上下结构
2、内容组成
表首：报表名称、编制单位、日期、货币单位 正文部分：报表的主体和核心 表尾附注
16
四、资产负债表的编制方法
数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益
2
第一节 财务会计报告概述
一、会计报表的概念及意义
（一）会计报表的概念 会计报表是指企业对外提供的综合反映企业某一特
定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金 流量情况和所有者权益变动情况的书面报告。
是提供会计信息的重要手段
3
（二）会计报表的作用
会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角 度）:
资产负债表（简易）
2001年12月31日
单位：元
一资般是产指期末的年时初数 间，如：月末、季末、 流年动末资产等。
期末数 负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债
年初数
期末数
长期n投是资 反映企业在某 长期负债
固定资一产 特定日期财务
在企业非持续经营的条
无形资状产及况递延（资产即资产、 负债和所有者权
（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分） （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
注：如果应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减
9
二、资产负债表中各项目的排列
资产：变现成现金的程度 负债：需用现金偿还的日期 所有者权益：永久性
具体可参阅表7-1
10
资产负债表内 资产按流动性分类，按流动性强弱排列
资产
强 流动资产
指可以在1年以内或长于1 年的一个营业周期以内收
流 动
非流动资产 回将、若资变非产现流按或动流耗资动用产的性比资分产例为。过：长期投资 流大动，资会产影和响非企流业动资资产产，
负债按流动性分类的期意以义：内偿还 了解企业的偿债压的力债。务。
长期负债
13
了解企业负债结构的意义
结构A：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
结构B：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
偿债压力
结构B > 结构A
14
资产负债表内 所有者权益项目按永久性大小排列
大
永久性 小
项目排列 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积
第六章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
会计报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注和披露
1
本章重点掌握：资产负债表的编制；利润表的编 制。
一般性了解：财务报告的意义和种类；现金流量 表的作用；现金流量表的格式；所有者权益变动 表的内容和格式；会计报表附注的作用和内容。
件下（如企业清算、改 所有者制权益、合资、联营等）
(股东权益)
其他长益期资情产 况）的报表。
则不一定是期末，但 仍是一个时点，不是一
资产总计
负债和个所有时者期权。益
（或股东权益）
总计
8
该表能提供企业在某一特定日期(会计期末) 的下列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
18
2、根据若干总帐余额分析计算
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资 金
（2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料 +库存商品+委托加工物资+发出商品+材料 成本差异+生产成本-存货跌价准备
（3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
19
3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后 的净额填列
直接根据总帐余额填列（大多数） 根据若干总帐余额分析计算填列 根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 根据若干明细帐余额分析计算填列 根据总帐和明细帐科目余额分析计算填列
17
1、直接根据总帐余额填列
➢ 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。
➢ 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应 收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、 开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付 票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、 盈余公积等。
可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产
弱 应收利息 应收Leabharlann Baidu利 其他应收款 存货
短期内可获得的货币资金，但要到派发日
重要程度低，收回时不一定是货币资金形态 变现要有过程，且售出后未必即获货币资金
12
企业的负债结构
强
流动性
弱
流动负债 指在1年以内 或长于1年的 一个营业周
20
4、根据若干明细帐余额分析计算填列
（1）“应收帐款”与“预收帐款” （2）“应付帐款”与“预付帐款”
性
可的以偿从债总能体力上，分即析变企现业固资定资产
产能的力整。体流动性。
弱
无形资产及递延资产
其他长期资产
11
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
流动性特点
强 货币资金
流动性最强，可直接作为支付手段
交易性金融资产 要有一个变现过程，但变现性较强
流 应收票据 动 应收帐款 性 预付账款
流动资产
n 是反映企业在某 长期投一资 特定日期财务
流动负债
资产负债表
长期负债
固定资状产 况（即资产、
2004年3月31日
无形资负产及债递延和资所产 有者权 所有者权益 益情况）的报表。 (股东权益) 2004年3月
其他长期资产
资产总计
负债和所有者权2益003年度
（或股东权益）
总计
7
在企业持续经营的条 填件报下单位：○○公司
有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的 决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门 更好地实行其监督职能。
4
二、会计报表的编制要求
数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性
三、会计报表的种类
P223，图6.1
5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年 末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 它是一张静态报表
6
资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2004年12月31日
单位：元
资产
年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）
15
三、资产负债表的格式及其内容组成
1、常用格式
账户式：左右结构（我国用） 报告式：上下结构
2、内容组成
表首：报表名称、编制单位、日期、货币单位 正文部分：报表的主体和核心 表尾附注
16
四、资产负债表的编制方法
数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益
2
第一节 财务会计报告概述
一、会计报表的概念及意义
（一）会计报表的概念 会计报表是指企业对外提供的综合反映企业某一特
定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金 流量情况和所有者权益变动情况的书面报告。
是提供会计信息的重要手段
3
（二）会计报表的作用
会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角 度）:
资产负债表（简易）
2001年12月31日
单位：元
一资般是产指期末的年时初数 间，如：月末、季末、 流年动末资产等。
期末数 负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债
年初数
期末数
长期n投是资 反映企业在某 长期负债
固定资一产 特定日期财务
在企业非持续经营的条
无形资状产及况递延（资产即资产、 负债和所有者权
（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分） （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
注：如果应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减
9
二、资产负债表中各项目的排列
资产：变现成现金的程度 负债：需用现金偿还的日期 所有者权益：永久性
具体可参阅表7-1
10
资产负债表内 资产按流动性分类，按流动性强弱排列
资产
强 流动资产
指可以在1年以内或长于1 年的一个营业周期以内收
流 动
非流动资产 回将、若资变非产现流按或动流耗资动用产的性比资分产例为。过：长期投资 流大动，资会产影和响非企流业动资资产产，
负债按流动性分类的期意以义：内偿还 了解企业的偿债压的力债。务。
长期负债
13
了解企业负债结构的意义
结构A：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
结构B：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
偿债压力
结构B > 结构A
14
资产负债表内 所有者权益项目按永久性大小排列
大
永久性 小
项目排列 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积
第六章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
会计报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注和披露
1
本章重点掌握：资产负债表的编制；利润表的编 制。
一般性了解：财务报告的意义和种类；现金流量 表的作用；现金流量表的格式；所有者权益变动 表的内容和格式；会计报表附注的作用和内容。
件下（如企业清算、改 所有者制权益、合资、联营等）
(股东权益)
其他长益期资情产 况）的报表。
则不一定是期末，但 仍是一个时点，不是一
资产总计
负债和个所有时者期权。益
（或股东权益）
总计
8
该表能提供企业在某一特定日期(会计期末) 的下列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
18
2、根据若干总帐余额分析计算
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资 金
（2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料 +库存商品+委托加工物资+发出商品+材料 成本差异+生产成本-存货跌价准备
（3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
19
3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后 的净额填列
直接根据总帐余额填列（大多数） 根据若干总帐余额分析计算填列 根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 根据若干明细帐余额分析计算填列 根据总帐和明细帐科目余额分析计算填列
17
1、直接根据总帐余额填列
➢ 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。
➢ 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应 收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、 开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付 票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、 盈余公积等。
可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产
弱 应收利息 应收Leabharlann Baidu利 其他应收款 存货
短期内可获得的货币资金，但要到派发日
重要程度低，收回时不一定是货币资金形态 变现要有过程，且售出后未必即获货币资金
12
企业的负债结构
强
流动性
弱
流动负债 指在1年以内 或长于1年的 一个营业周
20
4、根据若干明细帐余额分析计算填列
（1）“应收帐款”与“预收帐款” （2）“应付帐款”与“预付帐款”
性
可的以偿从债总能体力上，分即析变企现业固资定资产
产能的力整。体流动性。
弱
无形资产及递延资产
其他长期资产
11
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
流动性特点
强 货币资金
流动性最强，可直接作为支付手段
交易性金融资产 要有一个变现过程，但变现性较强
流 应收票据 动 应收帐款 性 预付账款
流动资产
n 是反映企业在某 长期投一资 特定日期财务
流动负债
资产负债表
长期负债
固定资状产 况（即资产、
2004年3月31日
无形资负产及债递延和资所产 有者权 所有者权益 益情况）的报表。 (股东权益) 2004年3月
其他长期资产
资产总计
负债和所有者权2益003年度
（或股东权益）
总计
7
在企业持续经营的条 填件报下单位：○○公司
有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的 决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门 更好地实行其监督职能。
4
二、会计报表的编制要求
数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性
三、会计报表的种类
P223，图6.1
5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年 末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 它是一张静态报表
6
资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2004年12月31日
单位：元
资产
年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）