会计报表概述(ppt 45页)
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财务会计报表概述
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表10--3 利润分配表
编制单位：
2000年度
单位：元
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填制单位：
现金流量表
____年度
单位：元
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现金流量表
续表
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补充资料
下一页
二、资产负债表编制方法
(一）资产负债表的资料来源
资产负债表的各项目均需要填列“年初数”和“期 末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应根据上 年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列 。”期末数”则可为月末、季末或年末的数字， 其资料来源有以下几个方面：
1、总账余额 2、明细账余额 3、总额和明细账两者的余额计算 4、备查登记薄记录
会计报表它是根据会计账薄的记录和有关资料，按规定 的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其 结果的一种报告文件。主表主要包括：资产负债表、利润表 、现金流量表及各种附表，它们是公司、企业对外报送的三 大基本会计报表，其中有关的附表主要包括利润分配表、股 东权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细 表等。
2、“主营业务成本”项目，反映企业销售商品和提供劳务等主要经营业务 发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目发生额分析填列 。如果该科目贷方发生额登记有销售退回等事项，应抵减借方发生额 ，按已销产品的实际成本填列本项目。
3、“主营业务税金及附加”项目，反映企业销售商品、提供劳务等主营业 务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税 和教育费附加等，但不包括增值税。本项目应根据“主营业务税金及附 加”科目的发生额分析填列。
“提取储备基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的储备基金。 “提取企业发展基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的企业发展基金。 “利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还 投资者的投资。
财务报告分析会计报表附注及合并财务报表解读PPT45页精编版
尽管是一个两难的选择，但我们又必须作出选择。因此，对于会计管理机关来说，必须研究和确定会计报表附注应当包括哪些内容。当然，考虑到不同行业、不同企业的特点，还有一些企业需要在会计报表附注中自愿披露一些信息，政府部门一般只对会计报表附注“至少”应包括哪些内容作出规定。比如，我国《企业会计准则》规定，会计报表附注至少应当包以下内容：
例：截止到2001年4月25日,通过对沪深两市1073家上市公司公布的2000年年报进行统计可以发现,有332家公司的关联交易存在侵害上市公司权益的现象,占公布年报的30 94%,即有三成上市公司受到来自大股东及其与之有关公司的侵害。 （-中国证券报[Ｎ] 2001-04-28 ） 在关联交易中,通过对定价的操纵,大股东很容易将质次的资产高价卖给上市公司。如ＰＴ农商社,该公司大股东农工商集团1997年将宣称(也是董事会公告的)为优质资产的上海前卫柑桔公司以8919 7万元卖给ＰＴ农商社,但此后柑桔公司连年亏损,“优质资产”实乃劣质,最终ＰＴ农商社不得不于2000年以4298 39万元退还大股东,一来一往大股东实际上拿走了4521 31万元。
会计报表附注的作用 会计报表附注的主要内容 会计报表附注分析要点
6.1.1 会计报表附注的作用
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
会计报表附注存在的理由： 由于受格式、反映形式等的限制，会计报表本身所提供的信息在有的情况下并不能完全满足报表使用者的需要。 例如，会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供货币化的定量的财务信息，对会计信息使用者决策具有重要意义的非货币化或非量化会计信息则无法反映，而这些信息又是报表使用者需要了解的，因此须借助于会计报表附注来说明。 又如，列入会计报表的各项信息都必须符合会计要素的定义和确认标准，因此，一些对信息使用者有重要影响但与现行的确认标准不一致的项目，就无法在会计报表中列示，需在表外予以披露。
例：截止到2001年4月25日,通过对沪深两市1073家上市公司公布的2000年年报进行统计可以发现,有332家公司的关联交易存在侵害上市公司权益的现象,占公布年报的30 94%,即有三成上市公司受到来自大股东及其与之有关公司的侵害。 （-中国证券报[Ｎ] 2001-04-28 ） 在关联交易中,通过对定价的操纵,大股东很容易将质次的资产高价卖给上市公司。如ＰＴ农商社,该公司大股东农工商集团1997年将宣称(也是董事会公告的)为优质资产的上海前卫柑桔公司以8919 7万元卖给ＰＴ农商社,但此后柑桔公司连年亏损,“优质资产”实乃劣质,最终ＰＴ农商社不得不于2000年以4298 39万元退还大股东,一来一往大股东实际上拿走了4521 31万元。
会计报表附注的作用 会计报表附注的主要内容 会计报表附注分析要点
6.1.1 会计报表附注的作用
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
会计报表附注存在的理由： 由于受格式、反映形式等的限制，会计报表本身所提供的信息在有的情况下并不能完全满足报表使用者的需要。 例如，会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供货币化的定量的财务信息，对会计信息使用者决策具有重要意义的非货币化或非量化会计信息则无法反映，而这些信息又是报表使用者需要了解的，因此须借助于会计报表附注来说明。 又如，列入会计报表的各项信息都必须符合会计要素的定义和确认标准，因此，一些对信息使用者有重要影响但与现行的确认标准不一致的项目，就无法在会计报表中列示，需在表外予以披露。
会计财务报表ppt课件
（三）比率分析法 1.偿债能力比率 2.营运能力比率 3.盈利能力比率 4.发展能力比率
布情况。 通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注： 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示； 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示； 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
布情况。 通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注： 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示； 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示； 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
财务报表PPT
（应付性质）
正常 （应付性质）
教材P215 表11—2
应付账款－H企业
期末余额 100 000
反常 （预付性质）
应填入资产 负债表的 “应付账款”
项目 明细账
合计306 000
合计200 000
应填入资产负 债表的“预付
账款”项目
预付账款－E企业
期末余额 6 000
（应付性质） 反常
预付账款－D企业
年月
资产
期末 余额
流动资产 货币资金
交易性金融资产
应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货
一年内到期的非 流动资产
其他流动资产
流动资产合计
日
年初 余额
编制单位：
单位：元
负债或 所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
1 会计报表
资产负债表
利பைடு நூலகம்表
会计报表：用以提供 会计信息的表格
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
（经营成果）
收入 费用 利润
现金流量表
（现金流量）
现金流入 现金流出
所有者权益 变动表
（所有者权益）
权益增加
报表附注
权益减少
★会计报表附注
是会计报表的重 要组成部分
报表附注
报表附注
报表附注
2 会计报表附注
会计 记录
会计 报表
会计 信息
虚构的 交易或事
停
项
（二）时间要求 ●及时性要求：企业对于已经发生的交 易或者事项，应当及时进行会计确认、计 量和报表，不得提前或者延后。
会计学之财务报表概述
作用： 1）扩充了财务报表所提供信息的容量 2）提高了财务报表所提供信息的质量
二. 附注的主要内容
1、企业的基本情况（企业注册地、组织形式和总部地址、企 业业务性质和主要 经营活动、财务报表的批准报出者和报出日）
2、财务报表编制基础（应在持续经营基础上列报）
3、企业的会计方法、会计估计及其变更； 如存货发出的计价方法、固定资产的折旧方法、长期股权投资的核算
根据收入类帐户和费用类帐户（即损益类帐户） 的本期发生额填列。
1. 收入各项目的填列：
根据各收入帐户贷方发生额填列（若有借方发 生额，则应抵减后填列）；
其中：“营业收入”项目应根据“主营业务收入” 帐户发生额加上“其他业务收入”帐户发生额填 列 例：“主营业务收入”帐户的贷方发生额为100 万，借方发生额为10万元，“其他业务收入”帐 户贷方发生额5万。
资料：某公司2008年12月末有关帐户的期末余额为：
库存现金
1000 （借方余额 ）
银行存款
825000 （借方余额 ）
其它货币资金
30000 （借方余额 ）
原材料
65000 （借方余额 ）
库存商品
540000 （借方余额 ）
在途物资
6000 （借方余额 ）
生产成本
10000 （借方余额 ）
表
——合并财务报表 指由母公司编制的反映母公司和全部子公
司形成的集团整体财务状况，经营成果和现 金流量等情况的财务报表
第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 1、性质：反映某一特定日期(月末或年末)财务状况的
财务报表。是静态报表。
2、作用： 1）了解企业所掌握的经济资源及其分布情况 2）分析企业的短期偿债能力
由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定 事项。
二. 附注的主要内容
1、企业的基本情况（企业注册地、组织形式和总部地址、企 业业务性质和主要 经营活动、财务报表的批准报出者和报出日）
2、财务报表编制基础（应在持续经营基础上列报）
3、企业的会计方法、会计估计及其变更； 如存货发出的计价方法、固定资产的折旧方法、长期股权投资的核算
根据收入类帐户和费用类帐户（即损益类帐户） 的本期发生额填列。
1. 收入各项目的填列：
根据各收入帐户贷方发生额填列（若有借方发 生额，则应抵减后填列）；
其中：“营业收入”项目应根据“主营业务收入” 帐户发生额加上“其他业务收入”帐户发生额填 列 例：“主营业务收入”帐户的贷方发生额为100 万，借方发生额为10万元，“其他业务收入”帐 户贷方发生额5万。
资料：某公司2008年12月末有关帐户的期末余额为：
库存现金
1000 （借方余额 ）
银行存款
825000 （借方余额 ）
其它货币资金
30000 （借方余额 ）
原材料
65000 （借方余额 ）
库存商品
540000 （借方余额 ）
在途物资
6000 （借方余额 ）
生产成本
10000 （借方余额 ）
表
——合并财务报表 指由母公司编制的反映母公司和全部子公
司形成的集团整体财务状况，经营成果和现 金流量等情况的财务报表
第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 1、性质：反映某一特定日期(月末或年末)财务状况的
财务报表。是静态报表。
2、作用： 1）了解企业所掌握的经济资源及其分布情况 2）分析企业的短期偿债能力
由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定 事项。
财政会计报表概述共46张PPT.ppt
50.40
借入财政周转金
负债合计
1659.96
242.40
净资产
48.00
预算结余
1624.80
600.00
基金预算结余
417.60
36.00
专业基金结余
480.00
预算周转金
120.00
财政周转金
144.00
4746.36
净资产合计
2786.40
收入
一般预算收入
基金预算收入
专业基金收入
补助收入
上解收入
第五页，共四十六页。
财政(cáizhèng)会计报表的编报程序
单位预算会计报表是同级总预算会计报表的组成部分，由各
级行政事业单位逐级汇总，各主管部门向同级财政机关报送；
此外，参与政府预算执行的国家(guójiā)金库和建设银行、 农业银行以及办理和监督中央及限额拨款的国家(guójiā)银 行也要分别向同级财政机关报送预算收入和预算支出的各 种报表，这些报表也是财政会计报表的组成部分，逐级汇 总编成定期的政府预算收支情况表，由财政部报送国务院。 地方各级总预算会计收支执行情况表，由财政机关同时报 送同级人民政府。
调入资金
财政周转金收入
收入合计
4446.36 负债类部总计
4446.36
第二十六页，共四十六页。
二、预算(yù 执行情况表 suàn)
预算执行情况表是用于反映预算收支(shōu zhī)执行情 况的报表。根据需要，预算执行情况表可分为旬报、 月报和年报。
1.旬报的编制。旬报反映从月初至旬末为止的预 算收支的主要指标完成情况，于每月上、中旬 后报送，下旬免报，以月报代替。旬报的内容、
资产合计 支出
会计账簿概述PPT(共-88张)
三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三栏，并在余 额前设余额方向。其格式与总分类账格式相同，是用于 分类核算各项经济业务、提供详细核算资料的账簿，如 债权债务类、资本类明细账，适用于提供价值指标的核 算内容，如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本 ”等科目的明细分类核算。
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
会计报表定义
会计报表定义会计报表是企业会计人员根据一段时间（如月、季、年）的会计记录，遵循预先设定的格式和种类，编制的全面、系统的报告文件。
这类报告文件能够综合反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及企业在某一时段的经营成果实现和分配情况，同时还能够展现企业在某一特定时期的现金流入、现金流出及净增加情况。
这些报告被称为会计报表。
会计报表所提供的会计信息具有全面性和系统性，能够详细揭示企业在某一段时间的财务状况、经营成果和现金流量。
这对于与企业存在经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况、经营成果具有重要意义，有助于他们根据这些信息作出相应的决策。
然而，企业的日常核算资料往往是零星、分散且数量庞大，为了使各级管理人员能够清晰地掌握企业某一时期的经济活动情况和效益，必须将这些分散的资料按照统一规定的格式和口径进行汇总和综合。
会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等各种附表以及附注说明，这些都是会计报告的核心内容。
资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，展示了企业的资产、负债和所有者权益结构；利润表则展示了企业在某一时间段内的经营成果，包括收入、成本和利润等；现金流量表则详细记录了企业在某一时期内的现金流入、现金流出及净增加情况。
会计报表作为一种重要的企业财务信息披露方式，能够为企业管理、投资者决策提供有力的依据。
通过对会计报表的分析，有助于各方更好地了解企业的经营状况，从而为企业的可持续发展提供支持。
同时，会计报表的编制和披露也有助于提高企业的透明度和公信力，增强企业与外部利益相关者的信任。
在我国，会计报表的编制和披露遵循严格的法律法规和会计准则，以确保会计信息的真实、准确和完整。
这有助于保障企业财务报告的公正性，为企业的发展创造良好的外部环境。
如何读懂财务报表44页PPT
一、关注会计四个会计假设：
1、会计主体假设：分为个别财务报表和合并财务报表；（即谁来编报表，哪些内容编报表。） 2、持续经营假设：即一个正常的企业可持续经营来编制报表； 3、会计分期假设：将持续经营的生产经营活动划分为持续、相等
的期间，据以结算盈亏；按编制期间分为年度报表、中期报表（月度、季度、半年报）；
得，受赠利得和盘盈利得等。
• 如：收到违约金2000元。
第十八页，共四十四页。
损益表的基本结构 及信息 (jiégòu)
损益表
项目 一、主营业务收入
本月数
… 二、主营业务利润
… 三、营业利润
… 四、利润总额
…
五、净利润 附注：年报取本年累计数和上年数累计数。
本年累计数
第十九页，共四十四页。
损益 类科目 (sǔnyì)
形资产使用权等取得(qǔdé)的收入。 • 如：销售材料3000元
4、其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 • 如：结转销售材料成本20000元
5、营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利
有至到期投资）
如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债 11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）
• 如：向A企业销售商品，货款3年收回
12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 使用年限超过1年。 • 如：A公司购入生产设备5000元
• 如：购入材料10000元，增值税1700元
第十三页，共四十四页。
负债 (fù zhài) 6、长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业
第1章 会计报表概述
■中期资产负债表（2期余额）本中期末数
本年年初数
■中期利润表（4期发生额）
本中期数、年初至本中期末数、 上年度可比期间数（2个） ■中期现金流量表(2期发生额) 年初至本中期末数 上年度可比期间数
资产负债表（第二季报）
2007年6月30日
资产
2007年6 2007年1 负债和所 2007年6 2007年1 月30日的 月1日年 有者权益 月30日的 月1日年 余额 初余额 余额 初余额 负债 所有者权 益 合计
一、什么是会计报表
（二）会计报表与财务会计报告 财务 会计报表 会计 会计报表附注 报告 财务情况说明书 课外阅读：《企业财务会计报告条例》
一、什么是会计报表
（三）财务报表的作用 制作和报送财务报表有三个目的： 1、向政府管理机构提供纳税、统计、审查和考核依据； 2、为企业管理者的管理决策提供财务依据； 3、向金融机构、投资公司、证券管理部门以及一般资 本合作人或交易人提供考察、评价、决策依据。
二、会计报表的分类
（一）按经济内容分类 1.资产负债表：某一时点的财务状况(静态) 2.利润表（损益表）：某一时期的经营成果(动态) 3.现金流量表：某一时期的现金流量状况(动态) 4.所有者权益变动表：反映所有者权益的增减变 动（动态） 5.附注
（二）按报送时间分类
1.年度报表：公历1.1——12.31 如：所有者权益变动表 2.中期报表： 中期：短于一个完整会计年度的报告期间 中期报表 月份报表 季度报表 半年度报表 如：资产负债表、利润表、现金流量表
发生的 经济业务 编制 记账凭证 登记 会计账簿 编制 会计报表
相关人员取得或填 制原始凭证
会计人员的工作
一、什么是会计报表
2.编制部门： 会计部门的会计岗或总账会计 3.货币单位：元 4.按财政部统一要求编制 统一对外报表的格式、编制方法和时间等 5.报表作用 企业财务状况/经营成果/现金流量的结构性表 述 6.提供方式：书面文件
本年年初数
■中期利润表（4期发生额）
本中期数、年初至本中期末数、 上年度可比期间数（2个） ■中期现金流量表(2期发生额) 年初至本中期末数 上年度可比期间数
资产负债表（第二季报）
2007年6月30日
资产
2007年6 2007年1 负债和所 2007年6 2007年1 月30日的 月1日年 有者权益 月30日的 月1日年 余额 初余额 余额 初余额 负债 所有者权 益 合计
一、什么是会计报表
（二）会计报表与财务会计报告 财务 会计报表 会计 会计报表附注 报告 财务情况说明书 课外阅读：《企业财务会计报告条例》
一、什么是会计报表
（三）财务报表的作用 制作和报送财务报表有三个目的： 1、向政府管理机构提供纳税、统计、审查和考核依据； 2、为企业管理者的管理决策提供财务依据； 3、向金融机构、投资公司、证券管理部门以及一般资 本合作人或交易人提供考察、评价、决策依据。
二、会计报表的分类
（一）按经济内容分类 1.资产负债表：某一时点的财务状况(静态) 2.利润表（损益表）：某一时期的经营成果(动态) 3.现金流量表：某一时期的现金流量状况(动态) 4.所有者权益变动表：反映所有者权益的增减变 动（动态） 5.附注
（二）按报送时间分类
1.年度报表：公历1.1——12.31 如：所有者权益变动表 2.中期报表： 中期：短于一个完整会计年度的报告期间 中期报表 月份报表 季度报表 半年度报表 如：资产负债表、利润表、现金流量表
发生的 经济业务 编制 记账凭证 登记 会计账簿 编制 会计报表
相关人员取得或填 制原始凭证
会计人员的工作
一、什么是会计报表
2.编制部门： 会计部门的会计岗或总账会计 3.货币单位：元 4.按财政部统一要求编制 统一对外报表的格式、编制方法和时间等 5.报表作用 企业财务状况/经营成果/现金流量的结构性表 述 6.提供方式：书面文件
第八章会计报表
第八章 会计报表
【本章内容提要】 会计报表的作用及种类 资产负债表的作用及编制方法 利润表的作用及编制方法 会计报表的分析 财务评价指标的计算
第一节 会计报表概述
一、会计报表的作用 ㈠会计报表的含义 会计报表是以企业日常的会计核算资料为 依据，按照规定的格式、内容和填报要求编 制，并对外提供的总括反映企业财务状况、 经营成果和现金流量情况的书面报告文件。
㈡会计报表的作用
会计作为一个以提供财务信息为主的经济信息 系统，基本目标是提供有助于人们进行经济控制和 经济决策的财务信息及其他有关信息，而编制会计 报表则是会计提供信息的主要手段。
具体来说，会计报表的作用主要体现在以下几 个方面：
(1)为投资者、潜在的投资者和债权人的决策提 供帮助；
(2)为企业内部管理人员改善经营管理提供依据；
我国资产负债表按账户式反应。
账户式资产负债表的基本格式如下表所示。
列
资产负债表无论采用账户式还是报告式，其资产、 负债、所有者权益的具体项目一般都按各项目的流动 性由大到小排列。即流动性大的项目排在前，流动性 小的项目排在后。
资产的排列顺序为流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产；
负债的排列顺序为流动负债、长期负债；
表中各项目均设“本月数”、“本年累计数”两 栏，年度利润表，则设“本年累计数”和“上年数” 两栏。
我国利润表格式见下表。
编制单位：
利润表 ______年度
项目：
行次
一、营业收入
1
减：营业成本
4
营业税金及附加
5
销售费用
报表使用者通过利润表可以了解企业的获利能力和经营 业绩，分析利润增减变动的原因，预测未来的获利趋势， 判断企业投资的报酬和风险。
【本章内容提要】 会计报表的作用及种类 资产负债表的作用及编制方法 利润表的作用及编制方法 会计报表的分析 财务评价指标的计算
第一节 会计报表概述
一、会计报表的作用 ㈠会计报表的含义 会计报表是以企业日常的会计核算资料为 依据，按照规定的格式、内容和填报要求编 制，并对外提供的总括反映企业财务状况、 经营成果和现金流量情况的书面报告文件。
㈡会计报表的作用
会计作为一个以提供财务信息为主的经济信息 系统，基本目标是提供有助于人们进行经济控制和 经济决策的财务信息及其他有关信息，而编制会计 报表则是会计提供信息的主要手段。
具体来说，会计报表的作用主要体现在以下几 个方面：
(1)为投资者、潜在的投资者和债权人的决策提 供帮助；
(2)为企业内部管理人员改善经营管理提供依据；
我国资产负债表按账户式反应。
账户式资产负债表的基本格式如下表所示。
列
资产负债表无论采用账户式还是报告式，其资产、 负债、所有者权益的具体项目一般都按各项目的流动 性由大到小排列。即流动性大的项目排在前，流动性 小的项目排在后。
资产的排列顺序为流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产；
负债的排列顺序为流动负债、长期负债；
表中各项目均设“本月数”、“本年累计数”两 栏，年度利润表，则设“本年累计数”和“上年数” 两栏。
我国利润表格式见下表。
编制单位：
利润表 ______年度
项目：
行次
一、营业收入
1
减：营业成本
4
营业税金及附加
5
销售费用
报表使用者通过利润表可以了解企业的获利能力和经营 业绩，分析利润增减变动的原因，预测未来的获利趋势， 判断企业投资的报酬和风险。
会计报表概述(ppt 45页)
注：如果应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减
20
4、根据若干明细帐余额分析计算填列
（1）“应收帐款”与“预收帐款” （2）“应付帐款”与“预付帐款”
要点：某帐户的明细帐余额如果出现了反方向 余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一 个项目中 如：
21
总分类账： 明细分类帐： 应收-A 400 应收 -D 100
23
第三节 利润表
一、利润表的作用 损益表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损) 实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主 要报表。 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效
12
强
流 动 性
弱
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货
企业的负债结构 强
流动性
弱
指在1年以内 或长于1年的 一个营业周 负债按流动性分类的意义： 期以内偿还 了解企业的偿债压力。 的债务。 长期负债
流动负债
13
了解企业负债结构的意义
结构A：
11
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项 目 排 列 流 动 性 特 点 流动性最强，可直接作为支付手段 要有一个变现过程，但变现性较强 可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产 短期内可获得的货币资金，但要到派发日 重要程度低，收回时不一定是货币资金形态 变现要有过程，且售出后未必即获货币资金
17
1、直接根据总帐余额填列
会计报表概述(PPT 47页)
为短期性质，应单列入相关的流动项目中）。
• 5、根据有关资产类账户余额与其备抵账户抵消后的净额 填列。已经计提了减值准备的，应减去减值部分，按净额 填列。
第二节资产负债表
• 一、资产负债表的概念和意义 • 概念 • 资产负债表是指பைடு நூலகம்映企业在某一特定日期的财务状况的会
计报表。该表包括资产、负债和所有者权益三个静态会计 要素，故称为静态报表。
• 【要点提示】 • （1）根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式编制。 • （2）属于静态报表、对外报表。
• 向投资人提供有关企业的盈利能力和股利分配政 策等方面的信息，便于他们做出正确的投资决策 。
• 向债权人提供有关企业的资本结构、资产状况和 盈利能力等方面的信息，便于他们做出正确的信 贷决策。
• 向企业管理人员提供有关企业某一特定日期财务状况以及 某一特定期间经营业绩和现金流量方面的信息，为今后进 行企业的生产经营决策和改善经营管理提供依据。
• 负债账户 余额在贷方
• 预付账款＝应付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借 方余额
• 资产账户 余额在借方
• 4、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。 • “长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“
应付债券”、“长期应付款”等长期项目。 • 应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化
• （二）“期末余额”栏的填制 • 1、根据某个总账科目期末余额直接填列。 • 资产负债表中的大部分项目，都可根据总账科目
的期末余额直接填列。 • 一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的
借方余额填列。 • 负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列
。
• 注意：某些项目，如“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “其他应交款”、“其他应付款”等流动负债项目，如果 账户期末余额在借方，则以“—”号填列。
• 5、根据有关资产类账户余额与其备抵账户抵消后的净额 填列。已经计提了减值准备的，应减去减值部分，按净额 填列。
第二节资产负债表
• 一、资产负债表的概念和意义 • 概念 • 资产负债表是指பைடு நூலகம்映企业在某一特定日期的财务状况的会
计报表。该表包括资产、负债和所有者权益三个静态会计 要素，故称为静态报表。
• 【要点提示】 • （1）根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式编制。 • （2）属于静态报表、对外报表。
• 向投资人提供有关企业的盈利能力和股利分配政 策等方面的信息，便于他们做出正确的投资决策 。
• 向债权人提供有关企业的资本结构、资产状况和 盈利能力等方面的信息，便于他们做出正确的信 贷决策。
• 向企业管理人员提供有关企业某一特定日期财务状况以及 某一特定期间经营业绩和现金流量方面的信息，为今后进 行企业的生产经营决策和改善经营管理提供依据。
• 负债账户 余额在贷方
• 预付账款＝应付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借 方余额
• 资产账户 余额在借方
• 4、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。 • “长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“
应付债券”、“长期应付款”等长期项目。 • 应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化
• （二）“期末余额”栏的填制 • 1、根据某个总账科目期末余额直接填列。 • 资产负债表中的大部分项目，都可根据总账科目
的期末余额直接填列。 • 一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的
借方余额填列。 • 负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列
。
• 注意：某些项目，如“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “其他应交款”、“其他应付款”等流动负债项目，如果 账户期末余额在借方，则以“—”号填列。
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第六章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
会计报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注和披露
1
本章重点掌握：资产负债表的编制；利润表的编 制。
一般性了解：财务报告的意义和种类；现金流量 表的作用；现金流量表的格式；所有者权益变动 表的内容和格式；会计报表附注的作用和内容。
18
2、根据若干总帐余额分析计算
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资 金
（2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料 +库存商品+委托加工物资+发出商品+材料 成本差异+生产成本-存货跌价准备
（3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
19
3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后 的净额填列
P223，图6.1
5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年 末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 它是一张静态报表
6
资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2004年12月31日
单位：元
资产
年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）
件下（如企业清算、改 所有者制权益、合资、联营等）
(股东权益)
其他长益期资情产 况）的报表。
则不一定是期末，但 仍是一个时点，不是一
资产总计
负债和个所有时者期权。益
（或股东权益）
总计
8
该表能提供企业在某一特定日期(会计期末) 的下列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
直接根据总帐余额填列（大多数） 根据若干总帐余额分析计算填列 根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 根据若干明细帐余额分析计算填列 根据总帐和明细帐科目余额分析计算填列
17
1、直接根据总帐余额填列
➢ 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。
➢ 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应 收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、 开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付 票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、 盈余公积等。
流动资产
n 是反映企业在某 长期投一资 特定日期财务
流动负债
资产负债表
长期负债
固定资状产 况（即资产、
2004年3月31日
无形资负产及债递延和资所产 有者权 所有者权益 益情况）的报表。 (股东权益) 2004年3月
其他长期资产
资产总计
负债和所有者权2益003年度
（或股东权益）
总计
7
在企业持续经营的条 填件报下单位：○○公司
性
可的以偿从债总能体力上，分即析变企现业固资定资产
产能的力整。体流动性。
弱
无形资产及递延资产
其他长期资产
11
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
流动性特点
强 货币资金
流动性最强，可直接作为支付手段
交易性金融资产 要有一个变现过程，但变现性较强
流 应收票据 动 应收帐款 性 预付账款
2
第一节 财务会计报告概述
一、会计报表的概念及意义
（一）会计报表的概念 会计报表是指企业对外提供的综合反映企业某一特
定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金 流量情况和所有者权益变动情况的书面报告。
是提供会计信息的重要手段
3
（二）会计报表的作用
会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角 度）:
可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产
弱 应收利息 应收股利 其他应收款 存货
短期内可获得的货币资金，但要到派发日
重要程度低，收回时不一定是货币资金形态 变现要有过程，且售出后未必即获货币资金
12
企业的负债结构
强
流动性
弱
流动负债 指在1年以内 或长于1年的 一个营业周
（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分） （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
注：如果应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减
有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的 决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门 更好地实行其监督职能。
4
二、会计报表的编制要求
数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性
三、会计报表的种类
20
4、根据若干明细帐余额分析计算填列
（1）“应收帐款”与“预收帐表（简易）
2001年12月31日
单位：元
一资般是产指期末的年时初数 间，如：月末、季末、 流年动末资产等。
期末数 负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债
年初数
期末数
长期n投是资 反映企业在某 长期负债
固定资一产 特定日期财务
在企业非持续经营的条
无形资状产及况递延（资产即资产、 负债和所有者权
9
二、资产负债表中各项目的排列
资产：变现成现金的程度 负债：需用现金偿还的日期 所有者权益：永久性
具体可参阅表7-1
10
资产负债表内 资产按流动性分类，按流动性强弱排列
资产
强 流动资产
指可以在1年以内或长于1 年的一个营业周期以内收
流 动
非流动资产 回将、若资变非产现流按或动流耗资动用产的性比资分产例为。过：长期投资 流大动，资会产影和响非企流业动资资产产，
其中：法定公益金 未分配利润
15
三、资产负债表的格式及其内容组成
1、常用格式
账户式：左右结构（我国用） 报告式：上下结构
2、内容组成
表首：报表名称、编制单位、日期、货币单位 正文部分：报表的主体和核心 表尾附注
16
四、资产负债表的编制方法
数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益
负债按流动性分类的期意以义：内偿还 了解企业的偿债压的力债。务。
长期负债
13
了解企业负债结构的意义
结构A：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
结构B：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
偿债压力
结构B > 结构A
14
资产负债表内 所有者权益项目按永久性大小排列
大
永久性 小
项目排列 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
会计报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注和披露
1
本章重点掌握：资产负债表的编制；利润表的编 制。
一般性了解：财务报告的意义和种类；现金流量 表的作用；现金流量表的格式；所有者权益变动 表的内容和格式；会计报表附注的作用和内容。
18
2、根据若干总帐余额分析计算
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资 金
（2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料 +库存商品+委托加工物资+发出商品+材料 成本差异+生产成本-存货跌价准备
（3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
19
3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后 的净额填列
P223，图6.1
5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年 末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 它是一张静态报表
6
资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2004年12月31日
单位：元
资产
年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）
件下（如企业清算、改 所有者制权益、合资、联营等）
(股东权益)
其他长益期资情产 况）的报表。
则不一定是期末，但 仍是一个时点，不是一
资产总计
负债和个所有时者期权。益
（或股东权益）
总计
8
该表能提供企业在某一特定日期(会计期末) 的下列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
直接根据总帐余额填列（大多数） 根据若干总帐余额分析计算填列 根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 根据若干明细帐余额分析计算填列 根据总帐和明细帐科目余额分析计算填列
17
1、直接根据总帐余额填列
➢ 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。
➢ 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应 收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、 开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付 票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、 盈余公积等。
流动资产
n 是反映企业在某 长期投一资 特定日期财务
流动负债
资产负债表
长期负债
固定资状产 况（即资产、
2004年3月31日
无形资负产及债递延和资所产 有者权 所有者权益 益情况）的报表。 (股东权益) 2004年3月
其他长期资产
资产总计
负债和所有者权2益003年度
（或股东权益）
总计
7
在企业持续经营的条 填件报下单位：○○公司
性
可的以偿从债总能体力上，分即析变企现业固资定资产
产能的力整。体流动性。
弱
无形资产及递延资产
其他长期资产
11
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
流动性特点
强 货币资金
流动性最强，可直接作为支付手段
交易性金融资产 要有一个变现过程，但变现性较强
流 应收票据 动 应收帐款 性 预付账款
2
第一节 财务会计报告概述
一、会计报表的概念及意义
（一）会计报表的概念 会计报表是指企业对外提供的综合反映企业某一特
定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金 流量情况和所有者权益变动情况的书面报告。
是提供会计信息的重要手段
3
（二）会计报表的作用
会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角 度）:
可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产
弱 应收利息 应收股利 其他应收款 存货
短期内可获得的货币资金，但要到派发日
重要程度低，收回时不一定是货币资金形态 变现要有过程，且售出后未必即获货币资金
12
企业的负债结构
强
流动性
弱
流动负债 指在1年以内 或长于1年的 一个营业周
（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分） （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
注：如果应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减
有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的 决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门 更好地实行其监督职能。
4
二、会计报表的编制要求
数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性
三、会计报表的种类
20
4、根据若干明细帐余额分析计算填列
（1）“应收帐款”与“预收帐表（简易）
2001年12月31日
单位：元
一资般是产指期末的年时初数 间，如：月末、季末、 流年动末资产等。
期末数 负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债
年初数
期末数
长期n投是资 反映企业在某 长期负债
固定资一产 特定日期财务
在企业非持续经营的条
无形资状产及况递延（资产即资产、 负债和所有者权
9
二、资产负债表中各项目的排列
资产：变现成现金的程度 负债：需用现金偿还的日期 所有者权益：永久性
具体可参阅表7-1
10
资产负债表内 资产按流动性分类，按流动性强弱排列
资产
强 流动资产
指可以在1年以内或长于1 年的一个营业周期以内收
流 动
非流动资产 回将、若资变非产现流按或动流耗资动用产的性比资分产例为。过：长期投资 流大动，资会产影和响非企流业动资资产产，
其中：法定公益金 未分配利润
15
三、资产负债表的格式及其内容组成
1、常用格式
账户式：左右结构（我国用） 报告式：上下结构
2、内容组成
表首：报表名称、编制单位、日期、货币单位 正文部分：报表的主体和核心 表尾附注
16
四、资产负债表的编制方法
数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益
负债按流动性分类的期意以义：内偿还 了解企业的偿债压的力债。务。
长期负债
13
了解企业负债结构的意义
结构A：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
结构B：
流动负债
企业负债总额
（100万元）
偿债压力
结构B > 结构A
14
资产负债表内 所有者权益项目按永久性大小排列
大
永久性 小
项目排列 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积