营业外收入审计程序表
营业外收入实质性程序审计表(doc 6页)
营业外收入实质性程序审计表(doc 6 页)部门： xxx 时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑营业外收入实质性程序被审计单位： 项目： 营业外收入 编制： 日期：索引号：SJ财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表审计目标发生A 利润表中记录的营业外收入已发生，且与被审 √计单位有关。
B 所有应当记录的营业外收入均已记录。
C 与营业外收入有关的金额及其他数据已恰当记录。
D 营业外收入营业外收入已记录于正确的会计期间。
E 营业外收入已记录于恰当的账户。
F 营业外收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
财务报表认定 截分 列完整性 准确性 止类 报√ √√ √ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与 C报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范 E围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。
3．检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资产的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭 ABC证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
4．检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资产交换的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关 ABC原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
ABC 5．检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权索引号 SJ2 SJ2 SJ3SJ3SJ3审计 目标ABC ABC ABC ABC DF可供选择的审计程序索引号范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
6.检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批 SJ3准文件, 复核收入的性质、金额、入账时间是否正确。
2021-2022年收藏的精品资料营业外支出审计程序表
（1）检查营业外支出明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、其他应收款等账户进行核对，核实营业外支出是否确实发生。
（2）检查有关文件资料，检查需经有关部门审批后列支的营业外支出项目，是否经有关部门批准4）检查营业外支出的会计处理是否及时、准确，期末是否将营业外支出全部转入本年利润账户。
4．检查罚没支出、捐赠支出等纳税调整项目是否在计提所得税前进行了纳税调整。
5．检查营业外支出是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成营业外支出审定表。
（审计机关名称）
营业外支出审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制营业外支出审定表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。如果审定表由被审计企业提供，审计人员应进行审核。
2．检查营业外支出明细账，检查明细项目的设置是否合规，有无将不属于营业外支出的开支列入营业外支出，扩大营业外支出的范围。
审计实质性测试程序—SJ-营业外收入
可供选择的审计程序
1.获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是 否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对
是否相符。 2.检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的 核算内容与范围，是否划清营业外收入与其他收入
的界限。 3．检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资 产的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批 准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性 和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定
列报
B所有应当记录的营业外收 入均已记录。
C与营业外收入有关的金额 及其他数据已恰当记录。
D营业外收入营业外收入已 记录于正确的会计期间。 E营业外收入已记录于恰当 的账户。 F营业外收入已按照企业会 计准则的规定在财务报表 中作出恰当的列报。
√
√
√ √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 C E
被审计单位：
营业外收入实质性程序
索引号：
SJ
项目： 营业外收入 编制： 日期：
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
A利润表中记录的营业外收 入已发生，且与被审计单 位有关。
发生 √
财务报表认定 完整性 准确性 截止
分类
8．检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税 SJ3
ABC
金是否提取，金额计算及账务处理是否正确。
9．检查其他营业外入，结合相关科目审计，检查 略
ABC
入账金额及会计处理是否正确。
SJ3 10．抽取资产负债表日前后 天的 张凭
证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是
会计师事务所盈利预测之营业外收入与营业外支出审核
营业外收入/营业外支出审核程序表
单位名称： 会计期间： 编制人： 复核人： 审 核 目 标 和 审 核 程 序 一、审核目标： 1．确定发行人是否未将营业外收入列入预测范围; 2．确定营业外支出的预测数是否完整、合理; 3．确定营业外收支在盈利预测报告中是否已恰当披露。 二、审核程序： 1．查阅盈利预测表,确定发行人确实未将营业外收入列入预测 范围。 2 ．审核营业外支出预测数,核实各项营业外支出的内容, 确定 营业外支出的预测是否完整、合理。 3．索取发行人享受政府补贴及其他优惠政策的批准文件。 4．根据相关业务金额及政府补助预计到帐时间,复核政府补助 的计算是否正确。 日期： 日期： 适用与否 索引号：BM/BN 页次： 工作底稿索引 执行人
营业外支出审计程序表
营业外支出审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制营业外支出审定表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。如果审定表由被审计企业提供，审计人员应进行审核。
2．检查营业外支出明细账，检查明细项目的设置是否合规，有无将不属于营业外支出的开支列入营业外支出，扩大营业外支出的范围。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查营业外支出明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、其他应收款等账户进行核对，核实营业外支出是否确实发生。
（2）检查有关文件资料，检查需经有关部门审批后列支的营业外支出项目，是否经有关部门批准。
（3）抽查有关原始凭证，检查营业外支出项目是否真实、正确。
（4）外支出全部转入本年利润账户。
4．检查罚没支出、捐赠支出等纳税调整项目是否在计提所得税前进行了纳税调整。
5．检查营业外支出是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成营业外支出审定表。
590营业外收入、营业外支出审计程序表及审定表
（五）根据以上审计工作，编制营业外收入和营业外支出审计导引表，并阐明审计结论。
营业外收入、营业外支出审定表
上年末审定数
未审数核对ຫໍສະໝຸດ 索引号调整分录（±）重分类分录（±）
审定数
项 目
金 额
报表数：
营业外收入
营业外支出
审计结论：经审计（调整、重分类）后，发生额可以确认（）
营业外收入、营业外支出审计程序表
客户名称：昌隆废旧物资经营部编制人： 日期：索引号：E9
会计期间或截止日期：复核人： 日期：页 次：
一、审计目标
确定：1、存在性；2、收支记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制营业外收入、营业外支出明细表，完成下列工作：
1、复核加总数；
2、与明细账、总账及报表核对。
（二）检查营业外收入中数额较大和异常项目：
1、审查入账内容与范围的真实、合规性；
2、审查入账依据的有关文件。
（三）检查营业外支出中数额较大和异常项目：
1、检查入账依据的有关文件；
2、检查非常损失的内容与授权批准；
3、罚没支出、捐赠、赞助支出应作纳税调整的数额。
说明：
营业外支出审计程序表
（审计机关名称）
营业外支出审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情形说明
工底稿索引号
1．取得或编制营业外支出审定表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。假如审定表由被审计企业提供，审计人员应进行审核。
2．检查营业外支出明细账，检查明细项目的设置是否合规，有无将不属于营业外支出的开支列入营业外支出，扩大营业外支出的范畴。
（4）检查营业外支出的会计处理是否及时、准确，期末是否将营业外支出全部转入本年利润账户。
4．检查罚没支出、捐赠支出等纳税调整项目是否在计提所得税前进行了纳税调整。
5．检查营业外支出是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成营业外支出审定表。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查营业外支出明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、其他应收款等账户进行核对，核实营业外支出是否确实发生。
（2）检查有关文件资料，检查需经有关部门审批后列支的营业外支出项目，是否经有关部门批准。
（3）抽查有关原始凭证，检查营业外支出项目是否真实、正确。
公司审计程序表
公司审计程序表一、审计目的本审计旨在评估公司财务状况、业务流程和内部控制的有效性，为管理层提供决策依据，同时为公司利益相关者提供可靠的信息。
二、审计流程1.审计准备阶段：确定审计范围、制定审计计划、通知被审计单位、收集相关资料和法律法规。
2.审计实施阶段：进行现场检查、核对账目、询问员工、观察工作流程、评估内部控制有效性。
3.审计报告阶段：编写审计报告、征求被审计单位意见、完成报告定稿、发布审计结果。
三、审计范围本次审计范围包括公司所有业务部门、子公司及分支机构，重点关注财务会计制度建设、业务流程合规性、内部控制有效性等方面。
四、审计方法1.实地观察：对现场工作场所进行实地观察，了解业务开展情况。
2.查阅资料：查阅公司财务报表、账簿、凭证等资料，了解财务状况。
3.询问员工：与员工进行面谈，了解业务流程、内部控制及存在的问题。
4.测试控制：对内部控制进行测试，评估其有效性。
五、审计内容1.财务会计制度：检查财务会计制度是否健全、会计记录是否合规、财务报表是否真实反映公司财务状况。
2.收入确认：审查收入确认流程是否合规，是否存在提前或延迟确认收入的情况。
3.成本核算：检查成本核算方法是否正确，是否存在成本不实、虚报成本的情况。
4.存货管理：评估存货管理制度是否健全，是否存在存货积压、丢失等问题。
5.内部控制：评估内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和不足之处。
6.子公司及分支机构：对子公司及分支机构进行专项审计，确保其财务状况合规、业务开展正常。
六、审计结果经过审计，发现以下问题：1.财务会计制度不完善，部分账目记录不清晰。
2.收入确认流程存在不合规现象，存在提前确认收入的情况。
3.成本核算不准确，存在虚报成本的情况。
4.存货管理制度存在漏洞，部分存货积压严重。
5.部分子公司的内部控制制度不完善，存在风险隐患。
针对以上问题，提出以下改进建议：1.加强财务会计制度建设，完善账目记录。
2.规范收入确认流程，确保合规。
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表营业收入、营业成本审计时主要执行以下审计程序：序号实质性审计程序(一) 主营业务收入1 获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2 实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析不同物业销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；如果毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，审计人员应核查是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。
如果报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司平均毛利率差异较大，审计人员应当采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方面对被审计单位毛利率变动的合理性进行核查。
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
6）根据单位的施工进度及能力分析产品生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因。
(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的证据；(5)评估分析程序的测试结果。
会计实务：营业收入的主要审计程序有哪些
会计实务：营业收入的主要审计程序有哪些
营业收入的主要审计程序有哪些
1.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
2.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
(1)确定可接受的差异额；
(2)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
(3)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；
(4)评估分析程序的测试结果。
(5)抽查一个月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。
3、检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
4、销售的截止测试：
(1) 通过测试资产负债表日前后天且金额大于的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后天且金。
财务审计工作底稿损益类营业外收入
财务审计工作底稿损益类营业外收入一、前言财务审计是评价企业财务健康状况的一种重要手段。
在审计工作中，对于损益类营业外收入一项，审计人员需要认真分析、检查，以保证其真实性和合规性。
本文将对财务审计工作中损益类营业外收入的审计底稿进行分析和说明。
二、审计程序1.目标和风险分析审计人员需要重点关注营业外收入这一项，特别是捐赠收入、政府补贴、出售资产等。
这些项目可能存在财务报表欺诈的风险，因此需要进行重点审计。
审计人员还需对这些项目进行资料查询和比较，以确定其合理性和真实性。
2.资料获取审计人员需获取企业的营业外收入详细数据，包括：项目名称、来源、金额、时间等。
通过查询企业文件，收集相关合规文件、合同等并进行审核，以保证目标准确无误。
3.分析与检查审计人员需要对获取到的资料进行分析，比较和检查。
通过对比既往年度营业外收入数据、资产处置情况等，进行横向对比以判断营业外收入是否真实合规。
4.关键测试对于捐赠收入和政府补贴这两个项目，审计人员需要采用关键测试的方法对其进行验证。
例如，对于政府补贴，审计人员需要检查与政府签约的协议是否存在，是否按照政府要求进行资金使用等。
对于捐赠收入，审计人员需要比较资料是否真实、捐赠人是否合规等。
针对出售资产这一项，审计人员需要进行公允价值评估与或已经出售资产的真实性评估。
三、风险评估对于企业的损益类营业外收入，审计人员需要进行风险评估，以确保其真实性和合规性。
其中，可能存在以下几种风险：1.资料真实性不足企业可能会在损益类营业外收入这一项上提高数字，追求更高的收入额。
这种不实的现象将对审计人员的查证工作带来难度。
因此，审计人员需要对营业外收入项目进行一定的风险评估，确保资料的真实性和合规性。
2.自有资产作为贡献方的比例高、比例不合理企业可能存在部分自有资产作为捍卫方的情况，审计人员应对贡献方及其自有资产与企业关联度进行审查，比较是否符合实际。
3.捐赠方的资格不合规应对捐赠方的身份、捐赠方式、捐赠物品的真实性、确认捐赠的证明等进行审视，并与公司的内部控制制度相对照。
审计程序库——S6301营业外收入
审计程序库——S6301营业外收入立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库营业外收入记录样本规模和选择的基础。
验证交易到支持性文档。
5.检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资产的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
ECAVP6.检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资产交换的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
ECAVP7.检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
ECAVP8.检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批准文件, 复核收入的性质.金额.入账时间是否正确。
（1）关注企业认定的政府补助实质上是否符合政府补助的定义。
（2）收集证据支持公司对于政府补助分类的判断。
（3）收集证据支持公司已满足政府补助确认条件。
（4）关注政府补助资金来源的适当性。
关注政府资金的付款单位和资金来源是否异常，是否与有关批准文件一致。
（5）关注与收益相关的政府补助所补偿费用对应的期间，检查相关费用是否已经发生。
（6）核对公司政府补助的列报与披露的准确性.完整性，特别是核对将政府补助作为经常性损益列报的依据是否充分。
（7）政府补助文件规定不明确或存在明显不合理迹象时，应与相关政府部门沟通或执行函证程序，或在必要时聘请律师或其他外部专家提供意见。
ECAVP9.检查盘盈利得：应结合相关资产的盘点及监盘资料，检查金额计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
ECAVP10.检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税金是否提取，金额计算及账务处理是否正确。
营业外收入审计程序表
（审计机关名称）
营业外收入审计程序表
被审计公司名称：页次：
审计程序履行状况工作稿本索
说明
引号1．获得或编制营业外收入明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账和报表相关
项目进行查对。
2．检查营业外收入明细账，检查明细项目的设置能否合规。
有无将不属于营业外收入的产
品销售收入、其余业务收入等记入营业外收入。
3．抽查明细账、记账凭据及原始凭据
（1）检查营业外收入明细项目，分别与银行存款、待办理财富损溢、固定财富清理、对付
账款等账户进行查对，检查营业外收入能否真切、完好。
（2）抽查营业外收入的记账凭据、原始凭据，并与明细账查对，检查营业外收入会计办理
能否实时、正确。
（3）检查营业外收入能否所有转入“今年收益”账户。
4．检查营业外收入中数额较大和异样的项目
（1）检查入账依照能否切合国家相关法律法例的规定。
（2）抽查记账凭据、原始凭据，检查列入营业外收入的内容与范围能否真切、合规。
5．检查营业外收入能否已在损益表及附注中适合表露。
6．达成营业外收入鉴定表。
营业外收入一般审计程序
营业外收入一般审计程序本科目隶属小众科目，常常被忽略，但如果有料，仔细品味，将回味无穷。
现将本科目的一般审计程序和注意事项列出如下：1.获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
过程：a、获取或编制营业外收入明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表；不能把所有的全部放到一个二级明细或者压根不分类，需对具体款项进行具体分类，此外其他类别中金额过大也需要进一步区分；b、复核加计是否正确；c、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符，不符则需查明原因；提示：a、审计人员在复核或编制明细表时，上期数要与上年审定数核对是否一致，如被审计单位对上年调整数未进行调整，审计人员要将上期数调整至与上年审定数一致，并在审计说明中描述该事项；b、营业外收入明细表中的项目一般包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、其他等。
2.审计人员按照非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、其他等分项对营业外收入进行分项检查。
过程：a、检查非流动资产处置利得：审计人员要与相关非流动资产的审计人员结合审计，检查在授权范围内是否履行了必要的批准程序，查阅非流动资产处置审批表等原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理符合相关规定，将检查结果记录于营业外收入检查情况表。
固定资产的处置利得可以和固定资产清理审定结转的贷方余额数核对一致；b、检查非货币性资产交换利得: 审计人员要与非货币性资产交换的资产的审计人员结合审计,检查在授权范围内履行了必要的批准程序, 查阅非货币性资产交换协议、审批表等原始凭证,审核其内容的真实性和依据的充分性,检查会计处理符合相关规定，将检查结果记录于营业外收入检查情况表；c、检查债务重组利得: 审计人员要与债务重组的审计人员结合审计,检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 查阅债务重组协议、审批表等原始凭证,审核其内容的真实性和依据的充分性,检查会计处理是否符合相关规定。
营业外收入-审计讲解
其他程序
• 3 、纳税调整检查：检查营业外收入是否有需做纳税调整的项目， 并在底稿中列明。
• 4 、截至性测试：检查期后事项中是否有应记入本期的营业外收入 项目，以及是否有本期期末是否有应记入下一期营业外收入的情 况。
• 5 、检查营业外收入的披露是否符合要求
• 比如收到的政府补助利得，按照附注披露要求应披露相关文件名 称、批准机关、与补助相关的项目以及文件的时效等。
• 2．非货币性资产交换利得 (与关联方交易除外)。指在非货币性资产交换中换出 资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差 额，扣除相关费用后计入营业外收入的金额。 3．出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后 的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。 4．债务重组利得。指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的 公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值间的差额。 5．企业合并损益。非同一控制下合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的差 额。
资产减值损失 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
营业外收入
• 含义：
是指企业确认与企业正常经营活动没有直接关系的各种收入。
主要特征：偶发性，即经济利益的流入与企业为达到经营目标而从事的经常性活 动无关，营业外收入的实质更多的体现为一种偶然的利得而非正常的收入。
• 类别：
营业外收入主要包括：
非流动资产处置利得、 非货币性资产交换利得、 出售无形资产收益、 债务重组利得、 企业合并损益、 盘盈利得、 因债权人原因确实无法支付的应付款项、 政府补助、 教育费附加返还款、 罚款收入、 捐赠利得、 其他等
•
•
6 、捐赠利得：检查相关的捐赠协议、银行进账单等原始凭证，金额计算及账务处 理是否正确。记录检查结果
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营业外收入审计程序表
被审计企业名称：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．检查营业外收入明细账，检查明细项目的设置是否合规。有无将不属于营业外收入的产品销售收入、其他业务收入等记入营业外收入。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查营业外收入明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、应付账款等账户进行核对，检查营业外收入是否真实、完整。
（2）抽查营业外收入的记账凭证、原始凭证，并与明细账核ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，检查营业外收入会计处理是否及时、正确。
（3）检查营业外收入是否全部转入“本年利润”账户。
4．检查营业外收入中数额较大和异常的项目
（1）检查入账依据是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）抽查记账凭证、原始凭证，检查列入营业外收入的内容与范围是否真实、合规。
5．检查营业外收入是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成营业外收入审定表。