现金流量表的编制
现金流量表的编制
现金流量表的编制1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+13%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+13%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
现金流量表编制
• （二）、资产负债表、利润表和 现金流量表之间的比较
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项目
资产负债表 利润表
现金流量表
编制基础 权责发生制 权责发生制 收付实现制
数据性质 时点数
时期数
时期数
填列依据 所有账户期 初、期末余 额
报表作用 反映某一时 点企业的财 务状况
会计方程 资产=负债+ 所有者权益
损益类账户 本期发生额
现金及现金等 价物本期发生 额
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四、现金流量表的编制方法及程序
• （一）、直接法和间接法 • 编制现金流量表时，列报经营活动
现金流量的方法有两种：直接法和 间接法，这两种方法通常也叫编制 现金流量表的方法。
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• 1、直接法 • 是按现金收入和现金支出的主要类
别直接反映企业经营活动产生的现 金流量。在直接法下，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调节与 经营活动有关的项目的增减变动， 然后计算出经营活动产生的现金流 量。
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本项目的计算公式一:直接法：见教材P122 公式二：
＝主营业务收入+销项税额 -当前销售退回支付的现金 +应收帐款（年初余额-期末余额） + 应收票据（年初余额-期末余额） +预收帐款（期末余额-年初余额） +或-特殊调整业务
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特殊调整业务有：
（1）计提的坏帐准备（贷方）； （2）本期冲回前期多提坏账准备（借） （3）收到以物抵债的货物； （4）销售业务与购货业务的对冲； （5）销项税额中含有的视同销售的情形； （6）当前收回前期核销的坏帐损失；
• 捐赠收入和支出，可以列入经营活动。 • 如果特殊项目的现金流量金额不大，则可以列
入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项 目。
现金流量表的编制
二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，按照收 付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收 付实现制下的现金流量信息。 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物∶①期限短②流动性高③易于转换为已知 金额的现金④价值变动风险很小的投资。
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三、现金流量的分类 1.经营活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和 筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动现金流量。投资活动是指企业长期资产的 购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动现金流量。筹资活动是指导致企业资本及 债务规模和构成发生变化的活动。
购买商品、接受劳务支付的现金 ＝（4000+600）+（80-100）+（100-120）+（40-20）+（90-80）（10+100+55）+10＝4435万元
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三、支付给职工以及为职工支付的现金 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。
◆支付给职工及为职工支付的现金 =本期计提应付职工薪酬数 +应付职工薪酬（期初 数-期末数）-支付给工程建设人员的薪酬
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【例】甲公司2010年度发生的管理费用为2 200万元， 其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人 员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折 旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。
(7）公允价值变动损失 （8）财务费用 （属于投资活动或筹资活动的财务费用调增， 与经营活动有关的财务费用不调整） （9）投资损失 （10）递延所得税资产减少 （11）递延所得税负债增加 （12）存货的减少 （13）经营性应收项目的减少 （14）经营性应付项目的增加
现金流量表的编制和分析方法
现金流量表的编制和分析方法在编制和分析现金流量表时，需要运用一定的方法和技巧来确保其准确性和可读性。
下面将介绍现金流量表的编制和分析方法。
一、现金流量表的编制方法现金流量表是反映企业特定时期内现金流入和流出情况的财务报表。
编制现金流量表可以按直接法、间接法和综合法进行。
1.直接法直接法是根据现金流量凭证，将各项现金流量直接分类为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
在编制现金流量表时，需对现金流量凭证进行搜集和整理，将相关现金流量项目相加得到各项活动的现金流入和流出总额。
2.间接法间接法是通过调节净利润来计算现金流量。
基于利润表和资产负债表，对净利润进行调整，将与现金无关的项目排除，再添加与现金相关的项目。
这样得到的调整后的净利润即为经营活动产生的经营现金流量净额，然后再通过整理投资活动和筹资活动的现金流量项目，得到现金流量表。
3.综合法综合法是直接法和间接法的结合。
综合法根据企业实际情况，采用直接法和间接法两种方法共同编制现金流量表。
先按照直接法列出各项现金流量，再按照间接法调节净利润，最后综合两者，得到准确的现金流量表。
二、现金流量表的分析方法现金流量表的分析是为了从中获取对企业的经营和财务状况的洞察，以做出明智的决策和安排。
1.流量比率分析流量比率分析是通过计算不同流量项目之间的比率，来衡量企业的偿债能力、盈利能力和成长能力。
常见的流量比率包括经营活动现金流入比例、经营活动现金流出比例、投资活动现金流入比例、投资活动现金流出比例和筹资活动现金流入比例等。
2.现金流量净现值分析现金流量净现值分析是基于现金流入和现金流出的时间价值，评估企业投资项目的价值。
通过计算投资项目的净现值，可以判断投资项目的价值、可行性和回报率。
3.自由现金流量分析自由现金流量是指企业在特定时期内可用于分配给债权人和股东的现金流量。
通过分析自由现金流量，可以评估企业的财务灵活性、盈利能力和资本结构。
4.现金流量风险分析现金流量风险分析是为了评估企业面临的现金流量风险和抵御风险的能力。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是会计报表中的一部分，用于记录一个企业或组织在特定时间段内的现金流动情况。
现金流量表的主要目的是反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中的现金收入和支出，以及期末现金余额。
因此，现金流量表是衡量公司财务健康状态的重要指标之一。
本文将详细阐述现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的种类1.直接法直接法是现金流量表的一种方法，它将企业在期间内的净利润转化为经营现金流量，而不是通过调整会计利润。
直接法计算净现金流量的方法是将现金流入减去现金流出。
2.间接法间接法同样是现金流量表的一种方法，它将会计利润和非现金项目作为调整项来计算现金流量。
间接法的计算方式是将净利润加上非现金费用，如计提折旧和摊销、坏账准备等，减去非现金收益，如投资收益和抵扣所得税等。
二、现金流量表的编制方法1.列出现金流量表的第一部分-经营活动产生的现金流量在现金流量表的第一部分中，列出的是企业在经营活动中产生的现金流量。
经营活动可以包括销售产品、提供服务、支付工资和采购材料等。
在这部分中，需要将净利润作为起点，并加上需要调整的项目，例如：（1）计提的折旧（2）坏账准备（3）没有产生现金流量的其他项目，如收到期间费用等。
此外，还需要列出该部分中的现金流出和现金流入。
现金流出包括采购原材料、支付工资、支付利息和税收等。
现金流入则包括从销售收入中收到的现金、收到应收账款和其他经营活动中收到的现金等。
对于直接法，需要将现金流入和现金流出相减获取净现金流量。
对于间接法，则需要将净利润加上或减去调整项目来获取净现金流量。
2.列出现金流量表的第二部分-投资活动产生的现金流量在现金流量表的第二部分中，需要列出企业在投资活动中产生的现金流量。
投资活动包括购买和出售固定资产、股票和债券等。
这部分列出企业的现金流出和现金流入。
现金流入包括出售长期资产、出售股票和债券等所得的现金。
现金流出则包括购买长期资产、购买股票和债券等的所用现金。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对企业的经营状况和财务健康状况进行评估。
编制现金流量表的方法有两种，分别是直接法和间接法。
一、直接法直接法是指通过将现金流量按照其性质进行分类，直接列示现金流入和流出的金额，从而得出净现金流量的方法。
1. 现金流入的分类现金流入主要包括以下几个方面：（1）销售商品、提供劳务收到的现金：即企业通过销售商品或提供劳务所收到的现金。
（2）收到的税费返还：即企业收到的与税费相关的返还款项。
（3）收到的其他与经营活动有关的现金：即企业从其他经营活动中收到的现金，如租金收入、利息收入等。
2. 现金流出的分类现金流出主要包括以下几个方面：（1）购买商品、接受劳务支付的现金：即企业通过购买商品或接受劳务所支付的现金。
（2）支付给职工以及为职工支付的现金：即企业支付给职工的工资、奖金等现金。
（3）支付的税费：即企业支付的与税费相关的款项。
（4）支付的其他与经营活动有关的现金：即企业在其他经营活动中支付的现金，如租金支出、利息支出等。
3. 净现金流量的计算净现金流量等于现金流入减去现金流出的金额。
二、间接法间接法是指通过调整净利润来计算净现金流量的方法。
1. 调整净利润在间接法中，首先需要对净利润进行调整，将与现金流量无关的项目排除，包括：（1）计入净利润但不涉及现金收支的项目，如折旧、摊销等。
（2）与投资和筹资活动有关的项目，如投资收益、利息收入等。
（3）与非经营性活动有关的项目，如非经营性损益、非经营性资产处置损益等。
2. 计算净现金流量调整后的净利润加上与经营活动有关的项目，减去与经营活动无关的项目，即可得到净现金流量。
三、选择编制方法在选择编制方法时，应根据企业的实际情况和需要进行选择。
直接法相对来说更直观，能够清晰地反映现金流入和流出的情况，但需要对现金流量进行详细的分类和计算，工作量较大。
间接法相对来说更简便，只需要对净利润进行调整即可，但不能直接反映现金流入和流出的具体金额。
初级会计师如何进行现金流量表的编制和分析
初级会计师如何进行现金流量表的编制和分析现金流量表是会计报表的一部分，用于反映企业在特定时期内现金流入和流出的情况。
作为初级会计师，了解并掌握现金流量表的编制和分析是非常重要的。
本文将介绍初级会计师应该如何进行现金流量表的编制和分析。
一、现金流量表的编制1. 确定编制周期和报表格式首先，初级会计师需要确定编制现金流量表的周期，通常为一年。
然后，选择适当的报表格式，一般有直接法和间接法两种。
直接法将每项现金流量项目分别列示，而间接法是通过间接计算得出现金流量净额。
2. 收集相关会计信息初级会计师需要收集与现金流量有关的会计信息，包括资产负债表、利润表、现金日记账等。
这些信息将用于确定现金流量表中的各项数据。
3. 识别现金流量项目根据收集到的会计信息，初级会计师需要识别出与现金流量相关的项目，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等；投资活动包括购买和出售长期资产和投资的现金流量；筹资活动包括股东投资和借款等的现金流量。
4. 计算现金流量净额初级会计师根据现金流量项目的数据，计算出每个项目的现金流量净额。
对于直接法，直接列示每个项目的现金流入和流出金额，并计算出现金流量净额。
对于间接法，通过对净利润进行调整，得出现金流量净额。
二、现金流量表的分析1. 查看经营活动现金流量净额初级会计师可以从现金流量表中查看经营活动现金流量净额，该数字反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。
正值表示企业经营活动产生了现金流入，负值表示经营活动消耗了现金。
2. 分析投资活动和筹资活动初级会计师还应该分析现金流量表中的投资活动和筹资活动现金流量净额。
投资活动的正值表示企业进行了投资，负值表示对外收回了投资。
筹资活动的正值表示企业从股东或债权人那里获得了资金，负值表示企业偿还了债务或向股东支付了利润。
3. 评估现金流量状况初级会计师可以通过对现金流量表进行综合分析评估企业的现金流量状况。
现金流量表的编制2
一、现金流量表基本知识
现金和现金等价物 分析： 不能随时支取的存款有哪些？
3个月内到期的短期债券投资,如果只能等到期兑付，那还能算 现金等价物吗？
票据保证金等各种保证金可以作为现金流量表中的现金和现金 等价物吗？
理财产品能作为现金等价物吗？
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第六页，共九十四页。
注意
一、现金流量表基本知识
现金流量的分类
购买商品、接收劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
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第十三页，共九十四页。
二、现金流量表的编制
（一）现金流量表主表的编制 1、经营活动产生的现金流量有关项目的编制 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 准则讲解：
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售 收入和应向购买者收取的增值税销项税额。具体包括：
本期购买商品、接受劳务支付的现金（减去本期发生的购货退回收到的现金）
本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项（减去前期购入本期退回的 商品收到的现金）
本期预付款项
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第二十三页，共九十四页。
二、现金流量表的编制
（4）购买商品、接受劳务支付的现金 整体思路：在营业成本基础上（含增值税进项税额），按照收付实
现金流量表的编制
第一页，共九十四页。
主要内容
一、现金流量表基本知识
二、现金流量表的编制三
、合并现金流量表的编制
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第二页，共九十四页。
一、现金流量表基本知识
现金流量表的定义 现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入 和流出的报表。
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一、现金流量表基本知识 注意
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表是一种会计报表，用于记录企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。
编制现金流量表有两种方法：直接方法和间接方法。
1. 直接方法：
直接方法是根据现金的实际流入和流出金额来编制现金流量表。
编制步骤如下：
1）列出所有现金流入的项目，包括销售收入、投资收入、融资收入等；
2）列出所有现金流出的项目，包括原材料采购、人工成本、税费支出等；
3）计算现金流入净额，即所有现金流入项目的总和；
4）计算现金流出净额，即所有现金流出项目的总和；
5）计算净现金流量，即现金流入净额减去现金流出净额；
6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
2. 间接方法：
间接方法是通过调整利润表计算现金流量。
编制步骤如下：
1）将利润表中的非现金收入和费用调整为现金流入和流出项目；
2）根据调整后的利润表计算经营活动现金流量净额；
3）列出投资活动和融资活动的现金流入和流出项目；
4）计算投资活动和融资活动的净现金流量；
5）计算净现金流量，即经营活动现金流量净额加上投资活动和融资活动的净现金流量；6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
现金流量表的计算公式如下：
净现金流量 = 经营活动现金流量净额 + 投资活动净现金流量 + 融资活动净现金流量
期末现金余额 = 期初现金余额 + 净现金流量。
现金流量表编制
现金流量表编制现金流量表是对企业的现金流量进行全面记录并分析的重要财务报表。
它可以帮助企业了解其现金收入和支出的情况，判断企业的盈利能力和偿债能力，为企业的决策提供有利的参考依据。
本文将介绍现金流量表的编制过程。
一、编制前的准备工作在编制现金流量表之前，首先需要收集、整理以下的信息和数据：1. 企业收入和支出的相关凭证：包括销售发票、购货凭证、银行对账单、现金收付凭证等。
2. 企业的财务报表：包括资产负债表、利润表等。
3. 过去一段时间内的企业现金流量信息：通过分析过去的现金流量情况，可以对未来的现金流量做出合理的预测。
二、编制现金流量表的步骤现金流量表的编制分为以下几个重要步骤：1. 确定现金流量表的时间范围：一般为一个会计年度，也可以根据需要选择其他时间段。
2. 分类收集现金流量信息：将企业的现金流量按照经营活动、投资活动和筹资活动分别进行分类，确保各项现金流量项目的准确性和完整性。
3. 列示现金流量表的主要部分：现金流量表由现金流量表头、经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量组成。
4. 填写现金流量表的详细内容：将收集到的现金流量信息填写到现金流量表中的各项详细内容中，确保准确无误。
5. 检查现金流量表的准确性：对填写完毕的现金流量表进行仔细检查，确保各项数据的正确性，并与其他财务报表进行核对。
三、现金流量表的重要指标和分析方法现金流量表中有一些重要的指标和分析方法，用于评估企业的经营状况和财务健康程度，主要包括以下几个方面：1. 经营活动产生的净现金流量：这是衡量企业运营能力的重要指标，正值表示企业的经营活动为现金流入，负值表示经营活动为现金流出。
2. 投资活动产生的净现金流量：反映了企业在投资方面的盈亏情况，正值表示有现金流入，负值表示有现金流出。
3. 筹资活动产生的净现金流量：用以评估企业的融资状况，正值表示筹资活动为现金流入，负值表示筹资活动为现金流出。
4. 现金及现金等价物净增加额：以此来判断企业现金流量的正负情况，正值表示现金净增加，负值表示现金净减少。
现金流量表编制
现金流量表编制简介现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它记录了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
现金流量表能够显示企业现金余额的起始和结束情况，同时也能够为股东和投资者提供企业现金管理情况的可靠指标。
本文将介绍现金流量表的编制方法和计算公式。
现金流量表的分类现金流量表可以分为“直接法”和“间接法”两种方法，这两种方法的主要区别在于现金流入和流出的计算方式不同。
直接法直接法是根据企业所有现金交易的实际情况，将其分为现金流入和流出两个部分，并在现金流量表中进行汇总。
直接法能更准确地反映企业的现金流量状况，但产生的会计帐务处理记录数量比较多。
间接法间接法是根据企业的经营、投资和筹资活动，对净利润进行汇总并将其与其他流量项目调整后得到现金流量状况。
间接法计算简单，但对于某些企业可能无法准确反映现金流量的情况。
现金流量表的编制步骤现金流量表的编制分为以下几个步骤：步骤一：编制现金流量表所需的财务资料首先要准备现金流量表所需要的财务数据，包括资产负债表、利润表、应收账款、应付账款等信息，以此为基础开始编制现金流量表。
步骤二：归纳现金流入与流出项目这一步骤是将企业中所有与现金流入和流出相关的项目进行归纳，然后编制出现金流量表的项目清单。
步骤三：分析现金流入和流出的来源分析企业中现金流入和流出的来源，包括经营活动、筹资活动和投资活动等各个方面，对各项业务进行分类分析，以便编制现金流量表。
步骤四：编制现金流量表按照现金流量表项目清单以及分析的现金流入和流出来源，进行现金流量表的具体编制，计算各项现金流动的金额。
步骤五：进行现金流量表的检查和调整完成现金流量表后，要对其进行检查和调整，确保表格中的数据准确无误，否则可能会引起财务风险。
现金流量表的计算公式根据上述编制步骤，可以得到以下现金流量表计算公式：现金流入：- 经营活动现金流入 = 销售收入 + 其他经营性现金收入- 筹资活动现金流入 = 贷款金额 + 实收资本- 投资活动现金流入 = 资产处置净额 + 投资收益现金流出：- 经营活动现金流出 = 采购成本 + 非经营性现金支出- 筹资活动现金流出 = 偿还贷款 + 分配股利- 投资活动现金流出 = 资产购置金额 + 投资支出净现金流量：- 净现金流量 = 现金流入 - 现金流出结论现金流量表是反映企业现金流量状况的重要财务报表，对于企业的经营决策和投资者的投资决策都具有重要的指导作用。
现金流量表的编制
现金流量表的编制1. 简介现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，用于记录企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助管理层和投资者了解企业的现金流动状况和现金管理能力。
本文将介绍现金流量表的编制过程和相关要点。
2. 现金流量表的目的现金流量表的主要目的是提供关于企业现金流动情况的信息，以便在投资和经营决策中能够更好地评估企业的财务状况和风险。
3. 现金流量表的编制方法现金流量表的编制有两种方法：直接法和间接法。
3.1 直接法直接法是通过列举企业现金收入和现金支出的明细来编制现金流量表。
该方法要求企业将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类，并列出每个活动的现金流入和现金流出金额。
3.2 间接法间接法是通过对企业净利润进行调整来编制现金流量表。
该方法先计算净利润，然后通过对非现金收入和非现金支出进行调整，以得出实际的现金流入和现金流出金额。
4. 现金流量表的编制步骤现金流量表的编制步骤如下：4.1 收集必要的财务信息首先，需要收集企业的财务信息，包括资产负债表、损益表和其他相关会计记录。
4.2 选择编制方法根据企业的情况，选择直接法或间接法进行现金流量表的编制。
4.3 列举现金流量项目根据选择的编制方法，列举出企业的现金流量项目，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
4.4 计算现金流量金额根据财务信息和现金流量项目，计算每个项目的现金流入和现金流出金额。
4.5 录入现金流量表将计算得出的现金流入和现金流出金额录入现金流量表中。
4.6 检查和审查现金流量表对编制好的现金流量表进行检查和审查，确保准确无误。
5. 现金流量表的注意事项在编制现金流量表时，需要注意以下事项：•确保所收集的财务信息准确可靠，以保证现金流量表的准确性。
•对于间接法编制的现金流量表，需要特别关注非现金收入和非现金支出的调整。
•对于直接法编制的现金流量表，需要确保列举的现金流量项目清晰明了。
•在录入现金流量表时，要注意金额的准确性和分类的正确性。
现金流量表的编制方法有几种
现金流量表的编制方法有几种现金流量表是企业财务报表中的重要部分，用于展示企业在特定时期内现金流入和流出的情况。
它反映了企业现金流量的来源和运用，帮助投资者和经营者更好地了解企业的财务状况和经营能力。
在编制现金流量表时，有几种方法可以使用。
本文将介绍其中的三种常用方法。
1. 间接法间接法是编制现金流量表最常用的方法。
它通过调整净利润，将非现金项目重新计算入内，从而得出企业的净现金流量。
这种方法的基本步骤如下：1.从综合损益表中获取净利润数据。
2.识别和计算非现金项目，如折旧费用、摊销费用和无形资产摊销等，将其从净利润中减去。
3.识别和调整经营活动中与现金无关但影响现金流量的项目，如应收账款和应付账款的变动等。
4.识别和调整投资活动和筹资活动中与现金无关但影响现金流量的项目。
5.将上述调整后的净利润分配到经营活动、投资活动和筹资活动中，得出各项活动的净现金流量。
6.汇总各项活动的净现金流量，计算得出期末现金余额。
间接法的优点是适用范围广，适用于各种类型的企业，同时也较为简便。
然而，该方法在计算过程中可能存在一定的误差，因为它是通过调整净利润来估算现金流量，而净利润并不完全等同于现金流量。
2. 直接法直接法是另一种常用的现金流量表编制方法。
该方法通过直接统计企业各项经营活动的现金流入和流出，得出净现金流量。
它的基本步骤如下：1.统计并记录经营活动中的现金流入和流出情况，如销售收入、采购成本、员工薪酬等。
2.统计并记录投资活动中的现金流入和流出情况，如购买固定资产、收回投资等。
3.统计并记录筹资活动中的现金流入和流出情况，如发行股票、还本付息等。
4.将上述统计得到的现金流入和流出进行汇总，得出各项活动的净现金流量。
5.汇总各项活动的净现金流量，计算得出期末现金余额。
直接法相对于间接法来说，计算过程更加准确，避免了调整净利润可能带来的误差。
但该方法相对繁琐，需要对各项经营活动进行详细的现金流量统计。
3. 综合法综合法是将间接法和直接法相结合的一种编制现金流量表的方法。
不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
随着管理会计在企业的广泛应用，现金流量表显得越来越重要。
但是在会计实务工作中现金流量表的编制是有难度的，只有搞通现金流量表的原理，才能理解和掌握现金流量表的各种编制方法。
那么现金流量表的编制方法有哪些呢？我国现金流量表准则给出了几种方法；同时根据准则、结合会计实务工作，又有几种派生的方法。
我国企业会计准则规定：现金流量表主表采用直接法编制，现金流量表补充资料采用间接法编制。
一、直接法1.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。
在分析的过程中要剔除账务处理的因素。
比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
2.工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表，首先要设计一张很大的工作底稿。
依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格，就形成了现金流量表工作底稿。
工作底稿法的编制程序如下:（1）将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。
（2）对本期经济业务进行分析并编制调整分录。
（3）将调整分录过入工作底稿相应部分。
（4）核对调整分录。
满足勾稽关系：工作底稿借方合计=贷合计；资产负债表期初数+（-）调整分录中的借贷金额=期末数;利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。
（5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。
现金流量表编制与调整
现金流量表编制与调整现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入流出情况，对企业经营活动的资金状况和偿付能力进行评估。
本文将介绍现金流量表的编制方法和调整原则。
一、现金流量表编制方法现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。
直接法：直接法是通过金融活动、投资活动和经营活动的直接现金流量来编制现金流量表。
具体步骤如下：1.列举现金流入项目，包括销售收款、借款、利息收入等。
2.列举现金流出项目，包括购买商品、支付借款、支付利息等。
3.计算各项现金流量的净额。
4.将各项净额合并得到期末现金余额。
间接法：间接法是通过计算净利润和调整非现金项目来得到现金流量表。
具体步骤如下：1.计算净利润。
2.调整非现金项目，如折旧、摊销等。
3.调整财务活动、投资活动、经营活动的差异。
4.计算各项现金流量的净额。
5.将各项净额合并得到期末现金余额。
二、现金流量表的调整原则现金流量表的编制需要根据实际情况进行调整，确保准确反映企业的现金流量情况。
以下是一些常见的调整原则：1.资本支出和收回：将企业的资本支出和收回纳入现金流量表，以反映企业的投资活动对现金流动的影响。
2.非现金项目：对于一些非现金项目，如租赁费、折旧、摊销等，需要进行适当调整，以确保现金流量表的准确性。
3.利息和税项：利息和税项通常涉及非现金交易，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。
4.汇率变动：对于涉及外币交易和汇率变动的企业，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。
5.持续经营和退出经营：如果企业面临退出经营的情况，需要将退出经营产生的现金流量调整为现金流量表中的现金流量项目。
通过以上调整，现金流量表能更准确地反映企业的现金流入流出情况，为经营决策提供可靠的依据。
总结：现金流量表的编制和调整是企业财务管理的重要环节，它反映了企业的现金流动情况，对于评估企业的经营状况和偿付能力具有重要作用。
正确编制和调整现金流量表，可以帮助企业更好地了解和管理自身的现金流量，提高经营效率和风险控制能力。
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结合营业外收入、其他业务收入、其他应收款(与其对应的部 分)分析填列。 注意：不要漏掉涉及的增值税-销项税额 根据重要程度考虑在报告中披露具体填列明细
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二、现金流量表的编制
（3）收到的其他与经营活动有关的现金 探讨： ①关联方资金拆借？（无息）（带息） ②除税费返还外的其他政府补助收入：与收益相关？
包括：
其他业务收入： 扣除销售材料 扣除利息收入：投资业务 罚款收入 捐赠收入 银行存款利息收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、由保险赔偿的收入
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二、现金流量表的编制
（3）收到的其他与经营活动有关的现金 特殊事项分析： ①与购置存货相关的收回（或支付）履约保证金？ ②代收代付尚未支付的款项？
注意
③计入存货核算的工程物质？
※成本和存货中本期发生的工资、折旧、摊销及预提费用等：在
生产成本中剔除
25Biblioteka 二、现金流量表的编制（4）购买商品、接受劳务支付的现金 特殊事项分析处理： 付现但未确认成本的（+）： 预付账款增加（期末-期初） 预付账款中的工程款及设备款？
注意
确认成本但未付现的（—）： 应付账款本期增加（期末-期初） 应付票据本期增加（期末-期初） 往来抵消的应付账款；债务重组豁免的债务等非付现项目？
与资产相关？
③政策性搬迁现金流处理？
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二、现金流量表的编制
（3）收到的其他与经营活动有关的现金 探讨： ③政策性搬迁现金流处理？ 准则讲解： 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理 等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿 款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过 程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损 失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收 益，并按照政府补助准则进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款 扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。 企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照固定资产准则、 政府补助准则等会计准则进行处理。
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二、现金流量表的编制
（4）购买商品、接受劳务支付的现金 分析： 营业成本： ①包含增值税进项税吗？ ②其他业务成本要全额放进来吗？ 存货： 存货本期增加（期末-期初） ①能直接用账面价值吗？ ②当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货；通过债务重组、非 货币性交换得到或付出的存货；当期盘盈的存货等未付现业务？
现金流量表的编制
主要内容
一、现金流量表基本知识 二、现金流量表的编制 三、合并现金流量表的编制
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一、现金流量表基本知识
现金流量表的定义 现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流 入和流出的报表。
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一、现金流量表基本知识
注意
现金和现金等价物 准则讲解： 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不 能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括： 库存现金:库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与 “库存现金”科目的核算内容一致。 银行存款:银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支 取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包 括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存 款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款 则应包括在现金范围内。 其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存 款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内 4 容一致。
本期销售商品、提供劳务收到的现金（减去本期销售本期退回 支付的现金） 前期销售商品、提供劳务的款项本期收到的现金（减去前期销 售本期退回的商品支付的现金） 本期预收的款项 企业销售材料收到的现金 代购代销业务收到的现金
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销售商品、 提供劳务收 到的现金
二、现金流量表的编制
（1）销售商品、提供劳务收到的现金 整体思路：在营业收入(包括增值税销项税额)基础上，按照 收付实现制原则进行调整：收到现金但未确认收入的（+）； 确认收入但未收到现金的（—）。 涉及会计科目：“库存现金”、“银行存款”、 “主营业务 收入”、“其他业务收入”、“应收票据”、“应收账款”、 “预收账款”等。
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二、现金流量表的编制
（4）购买商品、接受劳务支付的现金 整体思路：在营业成本基础上（含增值税进项税额），按照收付 实现制原则进行调整：付现但未确认成本的（+）；确认成本 但未付现的（—）。 涉及会计科目：“库存现金”、“银行存款” 、“主营业务成 本”、“其他业务支出”、 “存货”、“预付账款”“应付 账款”等。
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二、现金流量表的编制
（5）支付给职工以及为职工支付的现金 该项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括企 业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其 他相关支出。 包括： 支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等； 因解除与职工劳动关系给予的补偿； 现金结算的股份支付； 为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会 保险基金、补充养老保险、住房公积金；为职工缴纳的商业保险； 企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等；
一、现金流量表基本知识
准则讲解： 现金流量表分类需要注意的问题： 对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如 自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中。 能确指：比如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确 指属于流动资产损失，应当列入经营活动的现金流量；属于 固定资产损失，应当列入投资活动的现金流量。 不能确指：可以列入经营活动产生的现金流量。 捐赠收入和支出，可以列入经营活动。
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一、现金流量表基本知识
现金流量表的编制原则： 编制原则：按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈 利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
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一、现金流量表基本知识
现金流量表的编制方法 在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或Ｔ型账户 法，也可以根据有关科目记录分析填列。 工作底稿法：以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数 据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制 现金流量表。 Ｔ型账户法：以Ｔ型账户为手段，以资产负债表和利润表数 据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制 现金流量表。 分析填列法：根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细 账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，从而编制 现金流量表。
购买商品、接收劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
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二、现金流量表的编制
（一）现金流量表主表的编制 1、经营活动产生的现金流量有关项目的编制 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 准则讲解： 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销 售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。具体包括：
确认收入但未收到现金的（—）： 应收账款增加（期末-期初） 应收票据增加（期末-期初） ①应收账款能直接用账面价值吗？ ②债务重组、坏账核销、应收票据背书等与现金无关业务？
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二、现金流量表的编制
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
注意
探讨： 应收票据贴现业务处理？
（银行承兑、商业承兑）
背书转让银行承兑汇票，是否需要在现金流量表中体现现金流？
一、现金流量表基本知识
现金流量的列报 总额列报： 通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总 额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。 净额列报： 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。 代客户收取和支付的现金。例如，旅游公司代游客支付的房 费、门票费、票务费、签证费等费用。 上述这些项目周转快，在企业停留的时间短，企业加以利用 的余地比较小，净额更能说明企业业务经济实质。
关注：其他应收款核算内容
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二、现金流量表的编制
（2）收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业 税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 主要程序： 了解企业是否享受税费返还政策，根据政策分析编制 。 一般涉及的会计科目： 增值税税费返还：会计科目“营业外收入-政府补助” 消费税、营业税返还：会计科目“营业税金及附加” 所得税返还：会计科目“所得税费用”
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二、现金流量表的编制
（4）购买商品、接受劳务支付的现金 本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包 括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。 具体包括：
本期购买商品、接受劳务支付的现金（减去本期发生的购货退 回收到的现金） 购买商品、 接受劳务支 付的现金 本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项（减去前期购入 本期退回的商品收到的现金） 本期预付款项
注意
6
一、现金流量表基本知识
现金流量的分类 根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准 则将企业一定期间产生的现金流量分为三类： 投资活动：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现 金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动，既包括实 物资产投资，也包括非实物资产投资。 对内投资:固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有 期限在一年或一个营业周期以上的资产。 对外投资：主要为股权投资和债权投资。 筹资活动：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发 生变化的活动。 资本：既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)； 债务：指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债 务等。 经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所 7 有交易和事项。
现金和现金等价物 准则讲解： 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资。 其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金 额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。 期限短：一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上 流通的3个月内到期的短期债券等。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视 为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现 金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。