第三章第一节耕地占用税
耕地占用税征收标准
耕地占用税征收标准耕地占用税是指国家对非农业建设占用耕地所征收的一种税费，是我国土地资源利用政策的重要组成部分。
耕地占用税的征收标准直接关系到土地资源的合理利用和保护，也是保障农民合法权益的重要举措。
本文将就耕地占用税征收标准进行详细探讨。
首先，耕地占用税征收标准的确定应当充分考虑土地的地理位置、土地利用类型、土地肥力等因素。
不同地区的土地资源丰富程度和土地利用价值不同，因此耕地占用税的征收标准也应当有所差异。
在城市郊区和经济发达地区，土地资源更加紧张，土地利用的机会成本更高，因此耕地占用税的征收标准也应当相对较高；而在一些边远山区或者土地资源相对丰富的地区，耕地占用税的征收标准可以适当降低，以鼓励土地资源的合理利用。
其次，耕地占用税征收标准的确定还应当考虑到土地的利用类型。
一般来说，工业、商业、住房等非农业建设对土地资源的占用程度更高，因此相应的耕地占用税征收标准也应当更高。
而对于一些农业生产性建设，由于对土地资源的占用程度相对较低，耕地占用税的征收标准可以适当降低，以促进农业生产的发展。
再次，耕地占用税征收标准的确定还应当考虑到土地的肥力情况。
土地的肥力程度不同，对于农业生产的贡献也不同，因此在征收耕地占用税时也应当根据土地的肥力情况进行差异化征收。
对于肥沃的耕地，可以适当降低耕地占用税的征收标准，以鼓励农民加大对土地资源的投入和利用；而对于一些贫瘠的土地，由于其对农业生产的贡献较低，耕地占用税的征收标准可以适当提高，以引导土地资源向更加高效的利用方向转变。
综上所述，耕地占用税征收标准的确定应当充分考虑土地的地理位置、土地利用类型、土地肥力等因素，以实现对土地资源的合理利用和保护。
同时，政府部门在确定耕地占用税征收标准时还应当广泛征求各方意见，充分考虑农民的合法权益，确保征收标准的公平合理。
只有这样，才能更好地推动土地资源的合理利用，促进农业生产的发展，实现经济社会的可持续发展目标。
8.3耕地占用税法 课件-《税法》同步教学(同济大学出版社)
03 耕地占用税法
各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平,不得低于《耕地 占用税法》所附“各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表”规定的平 均税额。
在人均耕地低于0.5亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展 情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过《耕地占用税 法》第四条第二款确定的适用税额的50%。
目录 /CONTENTS
01
资源税法
02
城镇土地使用税法
03
耕地占用税法
03 耕地占用税法
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非 农业建设的单位和个人,就其实际占用的 耕地 面积征收的一种税。它属于对特定土地资源占 用课税。我国现行耕地占用税的基本法律规范 是2018年12月29日第十三届全国人民代表大会 常务委员会第七次会议通过的《中 华人民共 和国耕地占用税法》(以下简称《耕地占用税 法》),自2019年9月1日起施行。
03 耕地占用税法
纳税人
耕地占用税的纳税人是在中国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事 其他非农业建 设的单位和个人。经批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审 批文件中标明的建设用地人; 农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳 税人为用地申请人。未经批准占用耕地的, 纳税人为实际用地人。
03 耕地占用税法
03 耕地占用税法
我国幅员辽阔,各地区经济发展水平差异很大。因此,耕地占用税采用地 区差别定额税率,具体税额如下:
(1)人均耕地不超过1亩(1亩=666.67平方米)的地区(以县、自治县、不设区 的市、市 辖区为单位,下同),每平方米为10~50元。
(2)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,每平方米为8~40元。 (3)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,每平方米为6~30元。 (4)人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5~25元。
耕地占用税
经济特区、经济技术开发区和经济发达且人 均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高， 但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三 款规定的当地适用税额的50%。（第六条） • 占用基本农田的，适用税额应当在本条例第 五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础 上提高50%。
•
（三）税额计算
•
耕地占用税以纳税人 实际占用的耕地面积为 计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用 的定额税率计税。其计算公式为：
四、应纳税额的计算
• （一）计税依据 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税 依据，以每平方米为计量单位。
（二）税率
• 耕地占用税的税额规定如下： • (一)人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区 域为单位，下同)，每平方米为10元至50元； • (二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区， 每平方米为8元至40元； • (三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区， 每平方米为6元至30元； • (四)人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5 元至25元。
五、税收优惠
• （一）免征耕地占用税 • 1、军事设施占用耕地。 • 2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
（二）减征耕地占用税
• 1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、 港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征 收耕地占用税。 根据实际需要，国务院财政、税务主管部门 • 商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前 款规定的情形免征或者减征耕地占用税。
•
•
另外，纳税人临时占用耕地，应当依照本条例 的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用 耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还 已经缴纳的耕地占用税。 • 在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农 用土地，也视为耕地。
《耕地占用税讲义》课件
对投资和经济活动的影响
抑制过度投资
耕地占用税的征收增加了投资成本， 抑制部分行业的过度投资行为，防止 经济过热。
促进产业转型升级
通过征收耕地占用税，促使高污染、 高耗地产业转型升级，向绿色、低碳 、高效方向发展。
05
耕地占用税的未来发展与展望
耕地占用税改革的方向与目标
优化税制结构
通过改革，使耕地占用税成为地方财政收入的重要来源， 优化税制结构，提高税收制度的公平性和可持续性。
建立健全的税收征管制度，明确税收征管流程和规范，提高税收 征管的透明度和公正性。
加强信息化建设
利用现代信息技术手段，建立税收征管信息系统，实现信息共享和 数据互通，提高税收征管的效率和准确性。
强化税收宣传和培训
加强税收宣传和培训工作，提高税务人员的业务素质和征收管理水 平，增强纳税人的纳税意识和遵从度。
证明材料
申请减免耕地占用税需提 供土地使用证明、农业生 产经营证明、灾害证明等 相关材料。
审核与批准
税务机关对申请材料进行 审核，符合条件的予以批 准并执行减免。
优惠政策与减免规定的实施效果
促进农业发展
农业用地和农民住宅用地 的免税政策有助于降低农 业生产成本，提高农民生 产积极性。
改善农村居住环境
耕地占用税的税率与计算方法
税率
实行定额税率，根据人均占有耕地面积的不同，分别规定不同的税额标准。具体标准由各 省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内自行确定。
计算方法
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。 应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积（平方米）×适用税额。
税收优惠
如军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构使用的耕地，农村烈士家属、残疾军人、鳏寡 孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户等，可以享受 减税或免税的优惠政策。
耕地占用税PPT课件
【课堂练习】
【例●判断】纳税人占用耕地或其他农用地，应当在纳税人住所所在地 申报纳税。（ ）
【答案】错误
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2.纳税期限
纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。
3.纳税地点
纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地 申报纳税
【课堂练习】
【例●单选】甲企业经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建
造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法
正确的是（ ）。
未经批准 实际用地人
【课堂练习】
【例●单选】下列各项中，不缴纳耕地占用税的是（ A.占用市区工厂土地建设商品房 B.占用市郊菜地建设公路 C.占用牧草地建设厂房 D.占用果园建设旅游度假村
【答案】A
）。
【课堂练习】
【例●判断】某农场占用苗圃修建水渠用于灌溉，不缴纳耕地占 用税。（ ）
【答案】正确
（2）因“挖损、采矿塌陷、压占、污染”等损毁耕地属于税法所称 的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业 农村等相关部门认定损毁耕地之日起“3年内”依法复垦或修复，恢 复种植条件的，“全额退还”已经缴纳的耕地占用税。
【课堂练习】
【例●单选】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可
贰 纳税人
（一）一般规定
在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建 设的单位和个人。
（一）具体情形
是否经批准
纳税人
经批准 农用地转用审批文件 建设用地人 中标明建设用地人
农用地转用审批文件 用地申请人 中未标明建设用地人 【注意】用地申请人为各级人民政府
的，由同级土地储备中心、自然资源 主管部门或政府委托的其他部门、单 位履行耕地占用税申报纳税义可以“适当低于”本地区占用耕地的 适用税额，但降低的部分不得超过50%。
《耕地占用税管理规程(试行)》
关于发布《耕地占用税管理规程（试行）》的公告国家税务总局公告2016年第2号更新时间：2016-01-26 14:33:09点击次数：41914次文章来源：国家税务总局作者：为进一步规范和加强征收管理，提高耕地占用税管理水平，国家税务总局制定了《耕地占用税管理规程（试行）》，现予发布，自公布之日起施行。
特此公告。
附件：耕地占用税纳税申报表及填表说明国家税务总局2016年1月15日耕地占用税管理规程（试行）第一章总则第一条为了规范和加强耕地占用税管理，提高耕地占用税管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）及其实施细则以及相关法律法规，制定本规程。
第二条本规程适用于耕地占用税管理中所涉及的涉税信息管理、纳税认定管理、申报征收管理、减免退税管理和税收风险管理等事项，其他管理事项按照相关规定执行。
第三条耕地占用税依法由地税机关负责征收管理。
省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务机关（以下简称省地税机关）应遵循属地管理原则，合理划分各级地税机关的管理权限，做到权责一致、易于监管、便利纳税。
第四条耕地占用税管理应坚持依法治税原则，按照法定权限与程序，严格执行税法以及相关法律法规，维护税法权威性和严肃性，保护纳税人合法权益。
第五条耕地占用税管理应遵循及时征收原则，按照法定的纳税环节和纳税期限征收税款。
第六条各级地税机关应积极与土地管理部门建立部门协作机制,定期开展耕地占用税涉税信息交换，建立健全“先税后证”源头控管模式,充分利用“以地控税、以税节地”管理模式和土地管理部门的“地理信息管理系统（GIS）”，探索对未经批准占地的联合执法工作机制。
上述“先税后证”的“证”指“建设用地批准书”。
第七条省地税机关应根据当地实际情况和耕地占用税征税对象、征收地域及征管机制等方面的特殊性，按照国家税务总局关于税源专业化管理的相关意见和要求，提高本地区耕地占用税专业化管理能力和水平。
耕地占用税征收细则
耕地占用税征收细则1. 引言耕地占用税作为一种重要的土地管理和保护政策工具，对于保护耕地资源、促进农业可持续发展具有重要的意义。
为了确保耕地占用税的征收工作能够有效进行，需要建立完善的征收细则和相关政策措施。
2. 征收范围和对象耕地占用税的征收范围包括各类耕地的占用行为，涵盖农业、工业、建设等领域的用地活动。
征收对象主要为土地使用单位或个人，包括企业、组织以及个体经营者等。
3. 征收标准和计算方法耕地占用税的计算方法主要是按照占用面积和占用年限进行计算。
征收标准根据用地性质和占用年限的长短进行划分，不同类型的土地使用单位征收标准不同。
具体的计算方法如下：耕地占用税 = 占用面积 × 征收标准 × 占用年限其中，占用面积以亩为单位，征收标准以元/亩/年为单位，占用年限以年为单位。
4. 免征和减免政策根据相关政策和法规，对于符合一定条件的耕地占用活动可以享受免征或减免政策。
具体的免征和减免政策包括： - 农业生产用地免征耕地占用税 - 农村集体土地使用权转让免征耕地占用税 - 有机农业、生态农业等环保型农业项目减免耕地占用税5. 征收程序和时间安排耕地占用税的征收程序包括申报、核定、通知、缴纳等环节。
具体程序如下：1. 土地使用单位或个人在占用耕地前需向相关主管部门申报。
2. 相关主管部门对申报材料进行核定和审核，确定征收标准和计算金额。
3. 核定结果通知土地使用单位或个人，并通知缴纳耕地占用税的时间和方式。
4. 土地使用单位或个人按时缴纳耕地占用税。
耕地占用税的征收时间一般为每年的一定时期，具体时间由地方政府根据实际情况制定。
6. 征收管理和监督耕地占用税的征收管理和监督工作由相关主管部门负责。
其主要职责包括： - 制定征收管理办法和政策措施 - 组织征收程序和核定工作 - 监督土地使用单位或个人按时缴纳税款 - 加强对耕地占用行为的监督和检查7. 处罚措施和申诉途径对于违反耕地占用税征收细则的行为，将依法进行处罚。
耕地占用税PPT课件
▪ 2、从构成讲
▪ （1）“耕地”的内涵：是指种植农业作物的土 地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑 园等园地和其他种植经济林木的土地；
.
7
▪ （2）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事 其他非农业建设，也视同占用耕地
▪ 3、对于占用已从事种植、养殖的滩涂、草 场、水面和林地从事非农业建设，由省、自 治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。
.
2
（二）特点
▪ 1.兼具资源税与特定行为税的性质; ▪ 从资源来讲：占用的是耕地 ▪ 从行为来讲，改变的是用途---从事建房或从事其他非农业
建设 ▪ 2.采用地区差别税率 ▪ 耕地占用税与人均占有耕地面积称反比 ▪ 3.在占用耕地环节一次性课征;
只在占用耕地环节一次征收，第二年就改征土地使用税 ▪ 4.税收收入专用于耕地开发与改良 ▪ 专税专用的税种：耕地占用税、车辆购置税、资源税 、
▪ 特别提示：
▪ 第一，专用铁路和铁路专用线占用耕地的， 按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
▪ 第二，专用公路和城区内机动车道占用耕 地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
.
17
▪ 第三，城区与高速公路的连接线路属于公路范畴， 对其建设占用耕地按公路建设标准征收耕地占用 税；---国税函〔2001〕178号
.
4
▪ 4、地方政府为招商引资，以政府名义征用 大片耕地成立各类开发区，实际运作中是 引资一个企业，界定一个企业的具体占地 范围，其他耕地是批而未占。属于此种情 况的，其纳税人为办理耕地转建设用地手 续的单位或个人。 国税函〔2用审批如何确定 耕地占用税纳税义务人？
耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得 超过本条税额的50%。
耕地占用税(1)
耕地占用税(1)
此次修订，是贯彻落实党的十七大关于“建立有利于科学发 展的财税制度”的重要步骤，是运用税收政策严格保护耕地、促 进资源节约和环境保护的重要举措。对于促进合理利用土地资源， 实现经济发展与耕地资源保护的协调可持续发展具有重要意义。
耕地占用税(1)
4.强化税收调控作用的需要。 1987年国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以
下简称“原条例”）。原条例实施后的一段时间，曾对保护耕地、促进 土地资源合理利用起到了积极的作用。据有关数据显示，1982年到1986 年的5年间，全国耕地每年减少600万亩。开征耕地占用税后，各项非农 业建设占用耕地呈逐年减少的趋势。1987年全国非农业建设占用耕地267 万亩，这一数字仅相当于条例实施前的一半，1988年减少为244万亩， 1989年又减少到132万亩，耕地占用税的开征有效控制了耕地占用的规模 和速度。由于当时国家还没有开征土地出让金，耕地占用税在用地成本 中的比例一般在20%左右，调节作用十分显著。
三、税率和适用税额：
耕地占用税实行地区差别定额税率。是因为我国地区之间生产 力水平有差异、经济发展不平衡、人口密度不同、人均占有耕地相 差悬殊。
我省制定的《四川省耕地占用税实施办法》第六条明确了以 （县、市、区）为单位，耕地占用税的税额，依据人均耕地面积多 少，实行以下四个档次的标准：
耕地占用税(1)
5.旧条例本身的缺陷需要修订。 一是旧条例规定的征收范围偏窄，保护耕地保护环境的作用
未体现到位，所以新修订的耕地占用税条例将征收范围扩大至整 个农用地。二是旧条例规定的税额偏低，1987年条例出台至今已 有20年了，随着物价的上涨，按旧的税额标准征收比例相对下降； 同时因地价涨的过快，耕地占用税占土地成本比重实质也有所下 降。
耕地占用税征收标准
耕地占用税征收标准耕地占用税是指国家对非农业建设项目占用耕地所征收的一种税费。
它是在我国实施耕地保护政策的基础上，通过经济手段来引导土地资源合理利用的一项重要举措。
耕地资源是我国的重要生产要素，保护耕地资源、合理利用耕地资源对于维护国家粮食安全、保障农业发展至关重要。
因此，耕地占用税征收标准的制定对于保护耕地资源、促进土地资源的合理利用具有重要意义。
首先，耕地占用税征收标准应当根据土地利用性质进行区分。
对于不同性质的土地利用项目，其征收标准也应当有所区别。
例如，对于工矿企业占用耕地，由于其对土地资源的破坏程度较大，征收标准可以相对较高；而对于城市基础设施建设等公益性项目，可以适当降低征收标准，以鼓励这类项目的合理利用土地资源。
其次，耕地占用税征收标准应当与土地的地理位置、土地肥力等因素挂钩。
不同地区的土地资源质量存在较大差异，应当根据土地的地理位置、土地肥力等因素来确定征收标准。
对于肥沃的耕地，可以适当提高征收标准，以保护这些优质的耕地资源；而对于贫瘠的耕地，可以适当降低征收标准，以鼓励其合理利用。
另外，耕地占用税征收标准还应当考虑到当地的经济发展水平和社会资源承受能力。
在制定征收标准时，应当充分考虑当地的经济发展水平和社会资源承受能力，避免因征收过高导致企业投资热情不高，影响当地的经济发展；同时也要避免征收过低，导致耕地资源过度占用，影响粮食安全和生态环境。
最后，耕地占用税征收标准的制定应当注重公平和透明。
在征收标准的制定过程中，应当充分听取各方意见，确保征收标准的公平性；同时也要加强对征收标准的公开透明，让社会各界都能够了解征收标准的制定过程和依据，增强征收标准的合法性和可操作性。
总之，耕地占用税征收标准的制定应当综合考虑土地利用性质、地理位置、土地肥力、经济发展水平和社会资源承受能力等因素，确保征收标准的科学合理性和社会公平性。
只有这样，才能更好地保护耕地资源，促进土地资源的合理利用，实现经济效益、社会效益和生态效益的统一。
耕地占用税概述
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促进城乡协调发展
耕地占用税可以为农村地区提供一定的财 政支持，用于改善农民生活条件、发展农 村经济等，从而促进城乡协调发展。
04
耕地占用税的改革与发展
当前存在的问题与挑战
01
02
03
征管不严
由于缺乏有效的监管机制 ，导致部分地区存在违规 占用耕地、偷逃税款等问 题。
税负不公
耕地占用税的税负与土地 性质、地理位置等因素相 关，导致不同地区之间存 在税负不公的现象。
政策滞后
耕地占用税政策未能及时 调整以适应社会经济发展 的变化，缺乏灵活性。
改革方向与政策建议
加强征管力度
建立健全的监管机制，加 强对耕地占用税的征收管 理，严惩违规行为。
实现税负公平
根据不同地区的经济发展 水平，合理确定税负水平 ，实现税负公平。
调整政策适应发展
根据社会经济发展的需要 ，适时调整耕地占用税政 策，以适应变化。
税收优惠与减免
优惠措施
对农村居民占用耕地新建自用住宅、农业生产和农民专业合作社用于农业生产的用地等，可以享受一 定的税收减免。
减免条件
符合国家相关法律法规的规定，如农村居民新建自用住宅的用地不得超过当地规定的标准等。
03
耕地占用税的效应与影响
对土地利用的影响
抑制非农用地扩张
耕地占用税对非农用地扩张有 一定的抑制作用，可以保护耕 地资源，防止土地利用的过度
未来发展趋势与展望
数字化管理
利用现代信息技术手段，实现耕地占用税的数字 化管理，提高管理效率。
绿色发展
加强生态保护意识的宣传教育，鼓励农民绿色种 田，促进农业可持续发展。
多元化发展
耕地占用税ppt
国务院财政、财务主管部门根据人均面积和经济发展情况确定各省、 自治区、直辖市的平均税额。
二．计算
计税依据： 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据， 以平方米为计量单位。
税额计算：
1. 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计 税依据，以每平方 米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为：
02 获准占用耕地的单位或者个人 应当在收到土地管理部门的通 知之日起30日内缴纳耕地占用 税。
04 纳税人临时占用耕地，应当按 照本条例的规定缴纳耕地占用 税，纳税人在批准临时占用耕 地的期限内恢复所占用耕地原 状的，全额退已经还缴纳耕地 占用税。
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免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者 减征耕地占用税情形的的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
六、耕地占用税的征收管理
01 耕地占用税由地方税务机关负 责征收。土地管理部门在通知 单位或者个人办理占用耕地手 续时，应当同时通知耕地所在 地同级地方税务机关。
03 土地管理部门凭耕地占用税完 税凭证或者免税凭证和其他有 关文件发放建设用地批准书。
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一、耕地占用税概述
1. 概念 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建 设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额 一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占 用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个 人所征收的一种税收。
特点
项目背景
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三、耕地占用税的征税范围
耕地占用税的征税范 围包括纳税人为建房 或从事其他非农业建 设而占用的国家所有 和集体所有的耕地。
《耕地占用税讲义》课件
欢迎来到《耕地占用税讲义》PPT课件。本课程将带您深入了解耕地占用税的 概念、背景和应用，以及其对土地利用和农业发展的影响。
什么是耕地占用税？
耕地占用税是一种政策工具，旨在调控土地资源的利用，促进土地保护和可持续发展。它对各类 土地占用行为征收税费，以鼓励合理利用土地和降低耕地占用。
地的单位或个人征收耕地占用税。
3
步骤三：税收使用
耕地占用税的收入用于农地保护、 农业发展、农民补偿和生态建设等 方面。
耕地占用税的实施步骤
耕地占用税的效果和挑战
效果一：有效控制农地流失
耕地占用税的征收可以有效遏制农地非农化和城市扩张对耕地的侵蚀，保护农田资源。
效果二：促进土地集约利用
通过经济手段激励，耕地占用税推动企业和市民更加节约和高效地使用土地资源。
耕地占用税的背景
随着城市化进程加速和农地流失问题日益严重，耕地占用税作为土地利用制度的创新，已被广泛 引入。这项政策旨在保护农民的土地权益，推动可持续农业和城市发展。
优点一：促进农业发展
耕地占用税有助于提高农地 利用效率，推动农业产业的 增长和现代化。它为农民提 供了更多发展农业的动力。
优点二：合理规划城市 发展
耕地占用税促使城市建设机 构更加慎重地使用土地资源， 避免随意占用农地，更好地 规划城市的发展。
优点三：推动生态保护
通过鼓励土地保护和生态恢 复，耕地占用税有助于减少 环境破坏，促进生态文明建 设。
1
步骤一：立法制定
制定耕地占用税的法律法规，明确
步骤二：税费征收
2
征收标准和程序。
政府按照规定的税收标准向占用土
挑战：实施难度和风险
征收耕地占用税需要建立完善的征收机制和监管体系，避免对农民和经济发展造成负面影响。
耕地占用税ppt
国际经验对我国的启示
完善税制设计
借鉴国际经验，完善我国耕地占用税制设计，根据土地用途、位 置和经济发展水平制定合理税率，提高税收调节效果。
加强税收征管
加强税收征管力度，提高征收效率和税收遵从度，防止税收流失和 违规行为。
发挥税收政策导向作用
发挥税收政策的导向作用，通过税收优惠措施引导土地节约使用和 保护农业用地，促进可持续发展。
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各国耕地占用税的比较分析
税率差异
各国税率存在差异，根据土地用途、位置和 经济发展水平制定，税率高低直接影响土地 利用和保护效果。
征收方式
各国征收方式不同，包括按年征收、按次征收和累 进税率等，征收方式影响税收负担和征收效率。
税收优惠
各国税收优惠措施不同，包括对农业用地、 生态保护用地等减免税收，税收优惠措施影 响税收公平性和调节效果。
05
耕地占用税的改革建议
完善征收制度
统一征收标准
制定全国统一的耕地占用税征收标准，避免地区间的不公平现象。
动态调整税率
根据经济发展、土地资源状况等因素，动态调整各地区的耕地占 用税税率。
扩大征收范围
将非农业用地纳入征收范围，进一步保护土地资源。
加强税收监管
1 2
强化部门协作
加强税务、国土、环保等部门间的信息共享和协 作，形成监管合力。
对土地价格的影响
抑制土地投机
01
耕地占用税的征收增加了土地持有成本，降低了土地投机的收
益，从而抑制土地投机行为。
稳定土地市场价格
02
通过征收耕地占用税，可以稳定土地市场价格，避免土地价格
过度波动对经济和社会造成不良影响。
引导土地价值提升
耕地占用税和契税简介课件
4
耕地占用税
（二）计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的
耕地面积为计税依据，按照规定的适用税 额一次性征收。
（三）税额标准（详见下表）
5
耕地占用税
区类别
—
二 三
安徽省耕地占用税税额标准表 （元/平方米）
范
围
1
合肥、蚌埠、芜湖、淮南、淮北、铜陵、马鞍
山、安庆市的市区范围内的乡镇村；
64701
-21
405442
29
132135
104
479024
18
273154
107
959147 100 455748
67
年递增
年递增
2395615 40% 1007397 61%
增加 780998
增长438
增加 414051
增长 993
两税合计
收入
较上年增 长%
219846
32
320162
46
378200
20
契
税
• 三、在日常征管中，准确把握契税政策
• 7、二手房交易契税的征收管理 • 8、单位回购改房应当照章征收契税。 • 9、房屋租赁未发生房屋所有权属的转移，不征收
契税 • 10、继承： • 11、赠与 • 12、企业改制。
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耕地占用税和契税简介
• 敬请各位领导和同事批评指正。 • 谢谢！
非普通住房、商业用房、单独计价的车库、阁楼等房屋附 属设施，房屋赠与等等，均为4%。
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契
税
（五）纳税环节。
一般为签订土地、房屋交易合同之后， 至办理权属转移登记之前。
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契
第1章 耕地占用税
第四节 税收优惠
一、免征
1、军事设施占用耕地。 2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
二、减征
1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、 港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额 征收。 2、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税 额减半征收。
第五节 征收管理
1、获准占用耕地的单位或者个人应当在 收到土地管理部门的通知之日起30日内 缴纳耕地占用税。 2、土地管理部门凭耕地占用税完税凭证 或者免税凭证和其他有关文件发放建设 用地批准书。
第1章 耕地占用税
一般掌握
第一节 税种特点
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其它非农业 建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征 收的一种一次性课征 4、从2007年起，修改
第二节 纳税人和征税范围
一、纳税人
占用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和 个人
二、征税范围
占用耕地建房或从事非农业建设而占用的国家 所有和集体所有的耕地 1、耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地 和园地。 2、在占用之前3年内属于耕地或农用土地，视 为耕地。
第二节 纳税人和征税范围
二、征税范围
3、占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖 水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者 从事非农业建设的，征收耕地占用税。 4、建设直接为农业生产服务的生产设施占用 农用地的，不征收耕地占用税。
第三节 应纳税额的计算
一、计税依据
纳税人实际占用耕地的面积。
二、税率
人均耕地面积（以县为单位） 幅度税额 经济特区、经济技术开发区、人均耕地特别少的地区， 不超过1亩 10～50元 税额可适当提高，但最多不得超过税率表中规定的税额 超过1亩但不超过2亩 8～40元 的50%。 超过2亩但不超过3亩 6～30元 超过3亩以上 5～25元
耕地占用税课件
（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当 地适用税额减半征收耕地占用税。 此外，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复 耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地 面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地 面积的，对超过部分按照当地适用税额减半 征收耕地占用税。
【例题单选题】下列各项中，减半征收耕地占用 税的是( )。 A.纳税人临时占用耕地 B.军事设施占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地 『正确答案』C 『答案解析』纳税人临时占用耕地，应当缴 纳耕地占用税,A选项不正确。军事设施占用耕地， 免征耕地占用税;铁路线路、公路线路等占用耕地， 减征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅， 按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
二、纳税人
基本规定： 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从 非农业建设的单位和个人。 具体规定： 1、经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用 审批文件中标明的建设用地人； 2、农用地转用审批文件中未标明建设用地人的， 纳税人为用地申请人。 3、未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
税收退还
纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复 所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的 耕地占用税。 所谓临时占用耕地，是指纳税人因建设项 目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2 年内临时使用耕地并且没有修建永久性建 筑物的行为。
对因公路建设需要临时占用耕地时间超过 一年，或占用时间虽不超过一年但无法恢 复耕种的，应征收耕地占用税，适用税率 按公路建设用地的税额征收标准执行。对 占用时间不超过一年且能恢复耕种的，免 征耕地占用税。
（2）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事 其他非农业建设，也视同占用耕地 3、对于占用已从事种植、养殖的滩涂、草 场、水面和林地从事非农业建设，由省、自 治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。 4.在占用之前三年内属于上述范围的耕地或 农用土地，也视为耕地。 原来是耕地，但是弃荒，然后占用也视为占 用耕地
耕地占用税法解读
耕地占用税法解读（原创实用版）目录1.耕地占用税法的背景和意义2.耕地占用税法的主要内容3.耕地占用税法的实施与影响正文一、耕地占用税法的背景和意义近年来，随着我国城市化进程的加快，耕地资源日益减少，土地资源供需矛盾日益突出。
为了加强土地资源保护，合理利用耕地资源，我国政府在 2018 年通过了《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称“耕地占用税法”），并于 2019 年 1 月 1 日起正式实施。
耕地占用税法的出台对于保护耕地资源、促进土地资源的合理利用具有重要的意义。
二、耕地占用税法的主要内容耕地占用税法共分为五个章节，主要包括以下内容：1.适用范围：耕地占用税法适用于我国境内的耕地资源，包括耕地、林地、草地等。
2.税种设立：耕地占用税为一次性税收，适用于建设用地、土地整治、基础设施建设等占用耕地的行为。
3.税率设定：耕地占用税的税率由地方政府根据当地经济发展水平、耕地资源状况等因素制定，但最高税率不得超过规定标准的 50%。
4.税收优惠：耕地占用税法明确规定了五类税收优惠政策，包括军事设施、学校、幼儿园、养老院等公益性项目免征耕地占用税。
5.税收征收管理：耕地占用税由地方税务机关负责征收，实行纳税人自主申报、税务机关核定的征收管理方式。
三、耕地占用税法的实施与影响耕地占用税法实施以来，对我国耕地资源保护和土地资源合理利用产生了积极影响：1.耕地资源得到有效保护。
耕地占用税法的实施，使得占用耕地的行为得到了一定程度的限制，有利于耕地资源的保护和恢复。
2.税收收入增加。
耕地占用税的征收为地方政府增加了一定的税收收入，有利于地方财政的稳定和发展。
3.促进土地资源合理利用。
耕地占用税法对耕地占用行为进行了税收调控，促使各类建设用地更加合理、节约地使用土地资源。
综上所述，耕地占用税法对于保护我国耕地资源、促进土地资源的合理利用具有重要的意义。
耕地占用税优选PPT
主要学习切入点
耕地占用税 的
概念的作用
耕地占用税 的特点
纳税义务人 和
征税范围
税率、计税 依据和应钠 税额的计算
耕地占用税概述
耕地占用税是对占用耕地建房或者从 事非农业建设的单位和个人，按照规 定税额一次性征收的一种税。
关键两点：一是占用耕地建房
耕地占用税的特点
一建设项目占用某县开发区内基本农田50亩，该县适用税额为30元/平方米，开发区税额标准在适用税额的基础上提高40%，应如何确 定该项目的适用税额？ 注：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区、适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的50% 人均耕地面积 单位：亩 内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆 主讲人：杨建霞
小组成员：李莹娟、李芸 张洁、王晓琴
征税对象的特定性 税率确定的地域性 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位。
耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业生产的单位和个人。 地区 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。 1、开发区的适用税额：30+30 ×40%=42元/平方米 二 税率、计税依据和应纳税额的计算 2、占用鱼塘及其他农业土地建设或从事其他非农业建设，也视同占用耕地。 人均耕地面积 单位：亩 人均耕地面积 单位：亩 1、开发区的适用税额：30+30 ×40%=42元/平方米 注：经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；
耕地占用税以纳税人占用耕地的面积 为计税依据，以每平方米为计量单位。
（三）税额计算
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地 面积为计税依据，以每平方米土地为 计税单位，按适用的定额税率计税。
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四、耕地占用税的纳税人 1、占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和 个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳 税人）。注意：包含了外商投资企业、外国企业、外国公民 2、认定纳税人时，农用地审批文件中标明的用地人 即为纳税人；没标明的以实际用地人为纳税人；实 际用地人不确定的，申请人为纳税人；没有经过审 批占用耕地的，实际占地人为纳税人。
六、税率（较之原标准提高了4倍） 1.以县为单位（以下同），人均 耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每 平方米为10——50元； 2.人均耕地在1亩至2亩（含2亩） 的地区，每平方米为8——40元； 3.人均耕地在2亩至3亩（含3亩） 的地区，每平方米为6——30元； 4.人均耕地在3亩以上的地区，每 平方米为5——25元。 各地适用税额，由省、自治区、 直辖市人民政府在上述规定税额范围 内，根据本地区情况具体核定。
第三章
第一节 耕地占用税
第一节 耕地占用税
一、耕地占用税的立法 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地， 1987年开征耕地占用税.目前依据的是07年12月1日国务院发 布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例(修订案）》从 2008年1月1日起执行。 二、耕地占用税的特点： 1、兼具有行为税和资源税的特点； 2、具有税收用途补偿性的特点； 3、实行一次性征收（源泉控征）； 4、耕地占用税以县为单位，以人均耕地面积为标准，分别规 定单位税额； 5、耕地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性。
七、征收审批部门:
耕地占用税由地税机关负责征收。 土地管理部门在批准单位和个人占用 耕地后，应及时通知所在地同级税务 机关。获准征用或者占用耕地的单位 和个人，应当持县级以上土地管理部 门的批准文件30日内向地税机关申报 纳税。土地管理部门凭纳税收据或者 征用批准文件发放建设用地批准书划 拨用地。
五、耕地占用税计税依据: 耕地占用税以纳税人实际占用的耕 地面积为计税依据，按照规定的适用 税额一次性征收。耕地占用税计税面 积核定的主要依据是农用地转用审批 文件，必要时应实地勘测。纳税人实 际占地面积（含受托代占地面积）大 于批准占地面积的，按实际占地面积 计税；实际占地面积小于批准占地面 积的，按批准占地面积计税。
1、应税耕地=（1400+250）市亩 应纳税额=（1400+250） ×666.6667 ×30=33000001.65≈3500万 2、报批土地获准后30日内，向地方税务局提 交免税申请。办理免税手续。
判断题: 例题1：耕地占用税是对( )征收的一种税。 A．对占用耕地建房的单位和个人 B．对占用耕地建房的单位，不包括个人 C．对从事其他非农业建设的单位和个人 D．对从事其他非农业建设的单位，不包括个人 E．对从事其他非农业建设的个人，不包括单位 答案：AC 例题2：耕地占用税的征税对象，是( )。 A．占用耕地从事其他非农业建设的行为 B．占用耕地从事其他非农业建设的个人 C．占用耕地从事其他非农业建设的单位 D．占用耕地从事其他农业生产的行为 答案：A 例题3：耕地占用税以( )为计税依据。 A．纳税人非实际占用的耕地面积 B．纳税人实际占用的非耕地面积 C．纳税人实际占用的耕地面积 D．纳税人实际占用的荒税征收范围包括：耕地，林地、牧草地、农田 水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。 这里的耕地具体包括：熟地，新开发、复垦、整理地， 休闲地（含轮歇地、轮作地）；以种植农作物（含蔬菜）为 主，间有零星果树、桑树或其他树木的土地；平均每年能保 证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地中还包括南方宽度1米， 北方宽度2米的沟、渠、路和地坎（埂），临时种植药材、 草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他临时改变用途的耕地。
练习园地: 某公司2008年3月拟征用耕地2000市亩, 用于非 农业的工厂建设,其中,1400市亩为经营用地(车间、 厂房)，250市亩用于职工宿舍建设，350市亩用于 配套的学校、医院、托儿所、幼儿园的建设用地。 已获得土地管理部门的审批。请计算该公司应纳的 耕地占用税。{该地区属人均耕地在1亩至2亩（含2 亩）的地区，每平方米税额为30元}；注:1公亩＝ 100平方米 1英亩＝4046.9446（约等于）平方米 1市亩＝666.6667（约等于）平方米 请问该企业需做哪些税务处理？
例题4：耕地占用税实行( )税率。 A．比例 B．定额 C．累进 D．特殊 答案：B 例题5：耕地占用税免税用地，凡改变用途、不属于免税范 围的，应从( )起补缴税款。 A．改变用途 B．未改变用途 C．占用耕地结束时间 D．占用耕地开始时间 答案：A
八、减免税规定:
下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税： 1、部队军事设施用地；学校、幼儿园、养老院、医院 用地。 下列经批准征用的耕地，减征或免征耕地占用税： 1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、 航道占用耕地，减按每平米2元税额征收; 2、农村居民占用耕地新建住宅，减半征收。 3、农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及 革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活 困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困 难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县人民政 府批准后，可以给予减税或者免税。 减免税后的耕地改变用途的，又属于应税范围了， 应当补税。