审计学习题主观题答案

第一章1.答案：（1）审计主体：政府审计机关(审计署)；审计对象：三峡库区移民资金。

（2）国家审计职能：经济监督、经济评价。

2.答案：（1）审计监督作用（2）参谋服务作用（3）加强经济管理第二章1.答案：（1）损害独立性。

正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。

（2）不损害独立性。

该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。

（3）不损害独立性。

向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。

2.答案：（1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。

（2）会损害独立性；因为C注册会计师拥有X商业银行股票，虽然市值很小但属于直接经济利益，损害审计独立性。

（3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。

第三章1.答案：第四章1.答案：（1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。

180000×0.5%=900万元（2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

2.答案：（1）可接受的检查风险水平情况一4%÷ 40% ＝ 10%情况二 4%÷100% ＝ 4%情况三 2%÷40% ＝ 5%情况四2%÷100% ＝ 2%（2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。

因为其可接受的检查风险水平最低。

第五章1.答案：（1）购货发票比收料单可靠。

因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自制。

（2）销售发票副本比产品出库单可靠。

因为两者都是内部证据，但发票副本是在外流传的内部证据。

（3）领料单比材料成本计算单可靠。

因为领料单经各部门审核，而成本计算单是会计人员自制的。

（4）薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠。

因为发放单有领取人的签字。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。

因为存货监盘记录是注册会计师编制的，盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。

因为银行询证函回函是直接递交注册会计师的外部证据。

2.答案：李浩应当指导助理人员实施以下程序：①实施必要的审计程序，来确认应收账款的账龄及其可收回性；②把审查过程和结果记录在审计工作底稿中，并注明资料的来源。

这张审计工作底稿应具有：1.被审计单位名称。

2.审计项目名称。

3.审计项目时点或期间。

4.审计过程记录。

5.审计结论。

6.审计标识及其说明。

7.索引号及编号、页次。

8.编制者姓名及编制日期。

9.复核者姓名及复核日期、复核范围。

10.其他应说明事项。

3.答案：由购货单位签收的“收货单”属于由被审计单位保管的外部证据，但在助理人员未将复印件与原件核对一致的情况下，复印件作为审计证据的可靠性大为降低，不仅使得根据复印件得出的“未见异常”结论不可信，而且违反了形成审计工作底稿的有关要求。

第六章1.答案：（1）分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动情况，分析数据见下表：2008年度行业统计资料显示，替代产品面市使A产品的市场需求下降，市场竞争激烈，销售价格明显下跌。

但2008年度与2007年度相比，X公司营业收入反而增加10 000万元（销售数量反而增加100吨，销售单价反而上升5.6元），毛利率反而增长5个百分点。

表明X公司20×8年度A产品可能存在虚增收入和虚减成本的行为，即A产品的主营业务收入及主营业务成本存在重大错报风险。

（2）分析应收账款和产品成本变动情况：X公司赊销A产品的正常信用期为20天，但2008年12月9日赊销的A产品至2009年1月31日尚未收款。

或按年初、年末应收账款平均余额计算的应收账款周转天数约为46天（365÷（收入/应收账款年初、年末平均余额）=365÷（50 000/6 300=46）明显超过正常信用期20天。

或按年末应收账款余额计算的应收账款周转天数约为70天（365÷（收入/应收账款年末余额）=365÷（50 000/9 600=70）明显超过正常信用期20天。

如果X公司不能充分计提坏账准备，可能使应收账款在报表上的计价认定存在重大错报风险。

2008年度行业统计资料显示在A产品成本占有较大比重的a原材料的采购成本大幅上涨，导致A产品成本上升，但A产品2008年度收发记录反映其成本不升反降，表明存货项目的计价与分摊认定可能存在重大错报风险。

2.答案：3.答案：方案一A：（1）（5）（6）B：（2）（3）（4） C：（7）（8）方案二A：（1）（4）（5） B：（2）（3）（6）C：（7）（8）方案三A：（1）（4）（6） B：（2）（3）（5） C：（7）（8）4.答案：（1）在现金收入方面采取的内部控制措施为：①入场券连续编号；②售票与收票分两人负责；③入场时检票员将票一撕两半，各执一半；④票箱加锁。

（2）售票员与检票员串通窃取现金收入，他们将采取的行动为：收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，让交钱者直接进场。

（3）对串通舞弊行为可采取以下措施予以揭露：观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否有无票或持有旧票的入场的。

（4）剧院经理应采取下列手段使现金内部控制达到最佳效果：严格控制未用入场券，记录每日每班第一张和最后一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场章和日期章；不定期观察有无持废票、旧票或无票入场的情况发生。

第七章1.答案：（1）最初5个样本的号码分别是：0417、3404、2038、2305、0222（2）最初5个样本的号码分别是：0005、0015、0025、0035、0045（间隔=3500/350=10）2.答案：（1）头5张发票的编号分别为：1011、1031、1051、1071、1091（间隔=8000/（8000x5%）=20）（2）第194、226、387张发票的号码分别为：1018+（194-1）x20=48781018+（226-1）x20=55181018+（387-1）x20=8738第九章1.答案：（1）①12月4日销售给A公司甲产品10 000元应增加主营业务收入。

②12月10日自产乙产品2 000元发放给职工应视同销售，增加主营业务收入。

③12月18日B公司退回甲产品2 000元应冲减主营业务收入。

④12月23日出口甲产品2 000美元账务处理正确。

⑤12月28日销售给某商场丙产品25 000元尚未安装检验，应冲减主营业务收入。

（2）应调整的主营业务收入的数额=10 000+2 000-2 000-25 000=-15 000（元）2.答案：（1）注册会计师执行的截止测试的具体方法是从资产负债表日前后若干天的主营业务收入明细账记录追查至记账凭证，检查其发票存根和发运凭证，其目的是证实已经入账的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多计收入的情况。

（2）东方公司主营业务收入明细账中2009年12月30日发票号7692、2009年12月31日发票号7693属于提前入账的销售业务。

审计调整分录为：借：营业收入（主营业务收入） 230 000应交税费——应交增值税（销项税额） 39 100贷：应收账款 269 100借：存货（库存商品） 138 000贷：营业成本（主营业务成本） 138 000 （3）东方公司不一定存在拖后入账的问题。

尽管通过测试发现2010年1月2日入账的销售业务，其发票存根和发运凭证均是2009年12月30日的。

但这并不能完全表明该项销售业务已经符合确认收入的条件。

3.答案：（1）应收账款明细账的贷方余额反映企业预收的账款，属于负债。

注册会计师应提请科达公司进行重分类调整。

科达公司2009年度资产负债表中的“应收账款”项目是按2009年12月31日应收账款总账借方余额来填制的，且没有抵减坏账准备。

因此，须补提坏账准备（400+150）x1%=5.5万元。

（2）审计调整分录为：借：应收账款——C公司 1 500 000贷：预收账款——C公司 1 500 000借：资产减值损失 55 000贷：坏账准备 55 000（3）调整后，资产负债表中“应收账款”项目的金额应为544.5（4000+150-5.5）万元，即5 445 000元。

4.答案：（1）3个积极式函证的是甲公司、丙公司和丁公司；1个消极式函证的是乙公司。

（2）除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

对于未函证的应收账款，注册会计师应抽查与销售有关的记录与文件，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

（3）如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。

（4）此种情况可能是未及时记账，也可能是记账错误，即收到货物时错误贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行核实后予以更正。

第十章1.答案：（1）南国公司的会计处理有问题，企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，提请南国公司调整，调整分录为：借：资本公积 300 000贷：营业外收入300 000（2）需要调整，货到单未到，应在期末暂估入账。

（3）需要调整，应付账款明细账余额一般在贷方，注册会计师如果发现应付账款出现借方余额，应查明原因，检查其在列报时是否正确分类。

提请南国公司调整，调整分录为：借：预付款项（预付账款――C公司） 1 500 000贷：应付账款――C公司 1 500 0002.答案：注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。

函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于验证具有较大年末余额的应付账款。

函证的对象应是那些发生额较大的债权人，而并非是在资产负债表日有较大余额的债权人。

蓝天公司在本年度内与B和D公司的交易额较大，说明B和D公司是蓝天公司重要的供应商，漏记应付账款的可能性更大，因此，应选择B和D公司作为应付账款的函证对象。

3.答案：（1）甲种设备账卡相符，实物短缺一台，有可能是该设备已报废处理，但是账卡未注销，查明后应注销账卡；也可能因保管不善，设备被盗，查明后要追究保管者的责任；也可能是设备出租，但没有记入“出租固定资产”账户，应补记（2）乙种设备账卡相符，实物多出一台，有可能是该设备已报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用；也可能是购进时未作固定资产入账而作低值易耗品入账，但盘点时作为固定资产；查明后，应对照其价值和使用年限，确认其符合标准，则补记固定资产明细账和卡片账；若不符合标准，则不作盘盈，不记入固定资产账簿；也有可能是将租入固定资产误作为盘盈，查明后应将设备在备查簿上登记。