小税种明细表
小税种
10个小税种+教育费附加资源税是对我国境内从事应税矿产品的开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
（从量定额）土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
（四级超率累进税率）房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
耕地占用税是在全国范围内，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种。
属于对特定土地资源占用课税。
印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
——谁取得谁交！！！车辆购置税（价外税）是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
（10%）——购置环节征（车辆购置税需计入购置车辆的成本）车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
——保有环节征（车船税计入管理费在所得税前扣除）资源税法1、在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
（进口不征，出口不退：城建税、教育费附加、资源税）2、中外合作开采石油、天然气的企业不征资源税。
3、资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销售或移送自用环节缴纳，其他批发、零售环节不再缴纳。
4、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
5、自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。
6、缴纳资源税的货物都缴纳增值税。
资源税是对销售或自用的原煤、原油、原矿等资源的初始状态征税。
已税原矿改变形态后（如煤炭纳税后生产成蜂窝煤）不再征收资源税。
7个小税种总结表
（2）尚未组织测定，但纳税人持 有政府部门核发的土地使用权证书 的，以证书确定的土地面积为准。 （3）尚未核发土地使用权证书
从量定额征收
税额计算征收的一种
的，应当由纳税人据实申报土地面
税。
积，待核发土地使用权证书后再作调
整。
年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）× 适用税额
（一）一般规定：
不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时
（2）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土
对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土 地使用税。
地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇 5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起
1.国有土地使用权出让、土地使用权 出售、房屋买卖——成交价格作为计 税依据。 2.土地使用权赠与、房屋赠与， 由征税机关参照土地使用权出售、房 屋买卖——市场价格确定。 3.土地使用权交换、房屋交换— —交换土地使用权、房屋的“价格差 额”。 【特别掌握】 交换价格不相等 的，由多交付货币的一方缴纳契税； 交换价格相等的，免征契税。 4.以划拨方式取得的土地使用 权，经批准转让房地产时，以补交的 土地使用权出让费用或者土地收益为 计税依据。
1.合同类：以凭证所载金额作为计税
依据。【提示1】以凭证上的“金额”
5
印花税
对经济活动和经济交 往中书立、领受、使 用的应税经济凭证所 征收的一种税。
合同类（10类）:包括购销、加工承揽、建设工程勘察
设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储
初会小税种总结
初会小税种总结
初会小税种总结如下:
1. 个人所得税:个人所得需要缴纳个人所得税,包括利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产交易所得、偶然所得等,不同地区、不同人群的具体税率不同。
2. 增值税:增值税是商品或服务销售时所应缴纳的税,也是流转税中的一种。
根据不同的业务模式和申报情况,增值税的税率不同。
3. 消费税:消费税是对某些消费品所应缴纳的税,例如啤酒、香烟、汽车等。
消费税的税率各地不同。
4. 城市维护建设税:城市维护建设税是对国家在城市、县城和城市郊区郊区缴纳的自来水、供电、住房和教育费等建筑业所得所应缴纳的一种税。
5. 关税:关税是对个人或企业进口物品所应缴纳的税,关税的税率根据不同物品的不同类别和进口国家的不同政策和规定而不同。
6. 资源税:资源税是对开采、利用、销售等环节所应缴纳的税,资源税的税率根据具体的资源种类和开采方式而有所不同。
7. 关税税则号:关税税则号是海关对外来物品征收关税时所使
用的编码,每个税则号对应不同的关税税率和物品类别。
以上是初会一些小税种的主要特点和缴费方式,希望能够有所帮助。
小税种总结
小税种总结
小税种是指各国税收体制中的一类次要、零星或特殊的税种。
这些税种通常与特定行业、特定商品或特定活动相关，其征收范围相对较窄，税收额相对较低。
以下是一些常见的小税种：
1.社会保障费：用于支付社会福利、养老金、医疗保险等社
会保障支出的费用。
2.印花税：征收在合同、文件、票据、证书等文件上的印花
税。
3.营业税：对某些行业（如金融业、保险业）或特定商品
（如烟草、酒精）的销售额征收的税款。
4.城市维护建设税：征收于企事业单位和居民个人，用于城
市建设和维护。
5.道路桥梁通行费：对使用公路、桥梁等交通设施的车辆征
收的费用。
6.基金费用：用于特定基金（如教育基金、环境保护基金）
的筹资的费用。
7.旅游税：对入境或离境的旅游者或特定地区的酒店、旅馆
等征收的税款。
8.地方教育附加税：地方政府为支持教育事业而征收的附加
税。
9.入场券税：对体育赛事、演唱会等入场券的销售征收的税
款。
10.拍卖税：对拍卖物品交易金额征收的税款。
需要注意的是，小税种因国家和地区的不同可能会有所差异，上述列举的只是一些常见的小税种。
此外，税法和税务政策的更新和变化也可能导致小税种的修改和调整。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
初级会计职称14个小税种总结
除项目金额
3.计算增值率：
增值率=增值额÷扣除项目金
额×100%
4.确定适用税率及速算扣除
系数；
5.计算应纳税额：
应纳税额=增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除系
税收优惠
土地增值税清 算： 主动清算（应进 行）： 全部竣工、完成 销售，整体转让 未竣工的，直接 转让土地使用权 。
税务机关可要求 清算： 实了85%以上， 销售3年仍未销 售完毕，申请注 销税务登记单位 办理土地增值税 清算。
c.扣缴义务人——扣 9.出版合同不征税。 缴义务人机构所在地 10.国库业务账簿免税。
财产保险合同
保险费的1‰
产权转移书据：
支付价款的0.5‰
土地使用权的出让和转
让书据；房屋等建筑物
、构筑物所有权、股权
、商标使用权、著作权
、专利权、专有技术使
用权转让书据
权利、许可证照： 定额税率：
不动产权证书、营业执 每件5元
税种
纳税人
征税范围
税率
在城市、县城、建制镇 不包括农村的土地 、工矿区使用土地的单 位和个人。
根据受益原则来确定城 镇土地使用税的纳税 人，即谁受益，谁要缴 城镇土地使 纳城镇土地使用税。 用税
实行有幅度的差别定 计税依据：纳税人实际占用 1.纳税义务发生时 1.免税单位无偿使用纳税单位
3.纳税期限：按年申
4.机动船舶的应纳税额=净吨 报，分月计算，一次
位数×使用年基准税额
性缴纳
5.非机动驳船、拖船的应纳
税额=净吨位数×使用年基准
税额×50%
6.游艇的应纳税额=艇身长度
×使用年基准税额
1.免税车船： a.捕捞、养殖渔船。 b.军队、武装警察部队专用的 车船。 c.警用车船。 d.外国驻华使馆、国际组织代 表机构及其有关人员的车船。 e.使用新能源的车船。 f.临时入境的外国车船和港、 澳、台的车船。 2. 5年内免征： a.机动船舶 b.一发不需要在车船登记管理 部门登记的机场、港口、铁路 站场内部形式或者作业的车船 3.减半征收：节约能源车船 （1.6升以下排量）
小税种大全（城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比）
小税种大全（城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比）一、城建税基本规定二、教育费附加教育费附加征收比率为3%。
三、烟叶税资源税一、纳税人与扣缴义务人1.纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。
除规定的情形之外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人为水资源税纳税人。
2.扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。
（收购已税产品不扣缴）二、税率比例税率、定额税率三、应纳税额的计算从量定额：应纳税额或扣缴税额=销售数量×单位税额从价定率：应纳税额或扣缴税额=销售额×适用税率1.销售数量的确定（1）具体规定（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
2.销售额的确定销售额为销售资源税应税产品全部价款和价外费用。
但不包括：增值税销项税额和运杂费用。
【解释】对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：①包含在应税产品销售收入中；②属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；③取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；④将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
四、税收优惠（一）减税免税项目1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
2.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
3.纳税人开采或生产过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情减免。
（不包括管理原因造成的损失）4.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
5.三次采油资源税减征30%。
6.深水油气田资源税减征30%。
7.低丰度油气田资源税暂减征20%。
8.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
9.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。
小税种归纳总结表
比例税率（按年 计征）：从价计 征，税率1.2%； 从量计征，税率 12%，个人出租住 房，税率4%
1、将原有房产用于 生产经营--当月； 2、其他为次月； 3、从2009.1.1当月 房产所在地 拆或卖，交到当月。 （纳税期限：按年计 算，分期缴纳）
契 谁花钱谁交税 税
1、成交价格、市场价格、差 额； 1、国家机关、事业单位、社会团体、 产权转移的当天(纳 2、以划拨方式取得的土地， 比例税率（按次 军事单位承受土地，用于办公、教学 税期限为纳税义务发 属地征收 划拨时不交契税，转让时交契 计征）：3%-5% 、医疗、科研和军事设施的； 生之日起10日） 税，按补交的出让费用或收益 2、第一次购买公有住房的。 计税。 1、非机动车船（不包括非机动驳 船）； 定额税率（按年 2、拖拉机，捕捞、养殖渔船（生产用 计征） 工具）； 3、军队、武警、警用的车船； 4、已经缴纳船舶吨税的船舶 1、已登记—当月；2 、未登记有发票—开 发票当月；3、未登 地税；跨省 记未开发票—地税核 的—登记地 定。（按年计算，具 体时间由省级人民政 府确定）
纳税人是法 人，房产坐 落地；纳税 人是个人， 过户手续所 在地。
城市、县城、建制 镇、工矿区拥有房 房 屋产权的单位和个 城市、县城、建制镇、 从价计征：余值（房屋原值产 人，包括产权所有 工矿区的房屋 扣减额）；从量计征：租金 税 人、承典人、房产 代管人、使用人， 不包括农村 1、国家出让土地； 2、平等主体转让土 地； 3、房屋买卖、赠与、 交换； 4、视同转移：以土地 、房屋投资；抵债；获 奖方式；预付。
小税种
税 种 纳 税 人 征 税 范 围 计 税 依 据 税 率 税 收 减 免 1、国家机关、社会团体、军队自用 的； 2、由国家财政拨付事业经费本身业务 范围内的； 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用 的；4、个人所有非营业用的； 5、因房屋大修导致连续停用半年以上 的，大修期间免征。 纳税义务发生时间及 期限 纳税地点
14个小税种的记忆口诀
14个小税种的记忆口诀
1.印花税：买卖房产，记得交印花税。
2. 资产税：财产增值，还有交资产税。
3. 继承税：遗产分配，还要缴继承税。
4. 城镇土地使用税：城镇用地，还要交使用税。
5. 营业税：销售商品，缴纳营业税。
6. 个人所得税：工资收入，要还个税。
7. 增值税：商品增值，还要交增值税。
8. 货物运输税：货物运输，还要交运输税。
9. 消费税：高档消费，还要交消费税。
10. 土地增值税：土地增值，还要交土增税。
11. 烟叶税：烟草生产，还要交烟叶税。
12. 特产税：特产加工，还要交特产税。
13. 印刷税：出版印刷，还要交印刷税。
14. 社会保险费：员工保险，记得交社保费。
- 1 -。
2020初级经济法小税种归纳表
2、城镇职工第一次购买公有住房 的，免征 3、不可抗力灭失住房重新购买
自纳税义务发生之日起 10日内
的，酌情减征或免征
4、承受荒山、荒沟用于农林牧渔
的，免征
5、外交减免
1、非盈利性房产 免征 2、临时房及停用房 免征 3、全民健身 减半 4、鼓励 免征
次月，按年计算，分期 缴纳
增值额未超过扣除项目金额的 20%，免征
自纳税义务发生之日起 10日内，一次性缴纳
以一个月为一期纳税的，
自期满之日起10日内申
减征40%、30%、20%、50% 报；以1、3、5、10、15
日为一期纳税的，5日内
预缴 1、免征：a农业生产（不包括规模
化养殖）排放的污染物；b汽车尾
气；c有处置场的；d综合利用固体 按月计算，按季申报
废物的。
5、仓储费
单位和个人 4、权利许可证照
6、保管费
1、从价计证 2、定额贴花
计税依据*定额税率或 比例税率
。
5、证券交易
7、借款金额
8、保费
9、价款、报酬、使用费
实际缴纳两
11
城建税
税的单位和
个人
实缴两税税额+出口货物、劳 务或者跨境销售服务、五行 市区7%,非市区5% 计税依据*适用税率 资产增值税免抵税额
法定减免 1、50元以下 2、无商业价值的广告品及货样 3、外国政府无偿赠送 4、必须的燃料 5、因故退还的中国出口货物 6、因故退还的境外进口货物 酌情减免 1、在境外运输遭到损坏或损失 2、起卸后海关放行前，因不可抗 力损坏或损失 3、查验是已经损坏，经证明不是 报关不善
进出口货物的收发货人或 者代理人应当在海关填发 税款缴纳凭证之日起15 日内
税法小税种总结
税种
纳税人
征税范围
税率
计税依据
应纳税额计算
纳税时间
纳税地点
1.城市维护建设税
负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。
随“三税”征收
比例税率：（记忆）
1.市区：7%；
2.县城、镇：5%；
3.乡村、海上中外合作油（气）田：1%
1.实际缴纳的“三税”税额；包括补税款和当期免抵增值税税额；不包括滞纳金和罚款；
2.从租计征：应纳税额=租金收入*12%（或4%）
1.原有用于经营从生产经营之月起；2.自建用于经营从建成之次月起；3.委托建设从办理验收手续之次月起；4.购置新商品房自房屋交付使用之次月；5.购置存量房从签发房屋权属证书之次月起；6.出租出借自交付之次月起7.房产企业自用出租出借本企业建造的商品房，自使用或交付之次月起；8.终止纳税义务截止到房产实物或权利发生变化的当月末。
1.实行从价定率征收的以销售额（向购买方收取的全部价款和价外费用）为计税依据；
2.实行从量定额征收的以销售数量（开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量）为计税依据。
3.实行从量定额征收的特殊事项：
①对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原矿数量，以此作为课税数量；
1.确定进境货物原产地标准：全部产地生产标准、实质性加工标准；（关注P188）
2.一般进口以成交价格为基础的完税价格包括货价、运抵关口起卸前的运输及其相关费用、保险费；
3.一般进口对实付或应付价格进行计入完税价格调整：①买方负担除购货佣金以外的佣金和经纪费，②买方负担与货物一体的容器费用，③买方负担包装材料和包装劳务费用，④买方以免费或低于成本方式提供的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款以及在境外开发、设计等相关服务的费用，⑤买方直接或间接支付的特许权使用费；
14个小税种
的计 税税额×适用税率 价款总额=收购价款+ 率（元/净吨）
算
价外补贴=收购价款
×（1+10%）
（一）从价定率应纳税
额的计算
应纳税额=计税销售额×
适用税率
应纳税额=实际取用水量×适用税额
（二）从量定额应纳税
额的计算
应纳税额=课税数量×适
用的单位税额
税收 优惠
城建税随同增值税、 消费税的减免而减免 。 根据国民经济和社会 发展的需要，国务院 对重大公共基础设施 建设、特殊产业和群 体以及重大突发事件 应对等情形可以规定 减征或者免征城市维 护建设税，报全国人 民代表大会常务委员 会备案。
项目 城市维护建设税
烟叶税
在 中 华 人 民 共 和 国 境 2018年7月1日之后，
纳税 人
内缴纳增值税、消费 在中华人民共和国境 税的单位和个人，为 内，依照《中华人民 城市维护建设税的纳 共和国烟草专卖法》
税人。
的规定收购烟叶的单
位为烟叶税的纳税人
船舶吨税法 —
一般资源税
水资源
在中华人民共和国领域 除规定情形外，水资源税的纳税人为
（一）直接优惠
下列船舶免征吨税：
1.应纳税额在人民币50元以下的
船舶；
2.自境外以购买、受赠、继承等
方式取得船舶所有权的初次进口
到港的空载船舶；
1.免税政策
3.吨税执照期满后24小时内不上 开采原油以及在油田范
下客货的船舶；
围内运输原油过程中用
4.非机动船舶（不包括非机动驳 于加热的原油、天然气 下列情形，予以免征或者减征水资源
船）； 5.捕捞、养殖渔船； 6.避难、防疫隔离、修理、改造
2.减税政策 （1）从低丰度油气田开 税： 采的原油、天然气，减 1.规定限额内的农业生产取用水，免
小税种一览表.
小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。
关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。
但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。
原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
九个小税种一览表
小税种（一）城建税及教育费附加纳税人及纳税范围计税依据税率税收优惠征收管理及纳税申报1、纳税人是负有缴纳“三税”义务的纳税人；2、对外商投资企业和外国企业不缴；在土地增值税、企业所得税计算时要注意是不是外商投资企业。
教育费附加税率为3%，不是一种税，不适用征管法的规定，其他同城建税应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率（查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金）经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加，进口环节缴纳的增值税及消费税不能计入计税依据。
1、市区7％2、县、镇5%3、其他1％另：1、代扣代缴以受托方税率为准2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率3、销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率1、随“三税”的减免而减免；2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库，（教育费附加也适用）3、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加；4、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税及教育费附加5、出口退税的，不退城建税及教育费附加6、三峡工程建设基金2004—2009年底免征缴纳“三税”的同时缴纳，缴纳“三税”的地点为缴纳城建税的地点四种特殊情况：1、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣地2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳（这条比较资源税，不要混3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样）4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品：1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
经济法基础第五章七个小税对照表
时间：签订权属转移合同的 时间： 当天； 地点： 地点：土地、房屋所在地； 期限： 期限：10日内
车 船 税
时间： 时间：核发的车船登记证书 或者行驶证中记载日期的 “ 当月”； 地点： 地点：由地税负责征收，跨 省为登记地； 期限：按年申报纳税 期限： 时间： 时间：之次月，除征用耕地 。 地点： 地点：土地所在地； 期限： 期限：按年计算、分期缴纳
城镇 土地 使用 税
1.幅度税额的差距是 20倍；2.不得低于最 低额的30%。
印 花 税
纳税人： 纳税人：境内书立、领受、使用 税法所列举凭证的单位和个人； 应税经 征税范围： 征税范围：经济合同、产权转移 济凭证 数据、营业账簿、权利许可证照 和其他凭证。
依据： 依据：合同类--记载金额；账簿类-“实收资本”+“资本公积”；权 利许可证照和其他账簿--按件计 征； 税率： 税率：比例税率和定额税率； 计算： 计算：记载金额（件数）×比例税 率（定额税率）
1.纳税人建造普通标准住宅出 售，增值率未20%的，予以免税； 超过20%的，按全部增值额缴；2 依法征用、收回的房地产，免 征；3.自2008年11月1日起，对居 民个人转让住房一律免征土地增 值税。
1.转让税金：房企， 内资（营业税、城建 税、教育费），外商 （营业税）；非房企 （营业税、城建税、 印花税、教育费）； 2.区分“应当清算” 和“可要求清算”。
其他相关税收对照表
税种 房 产 税 征税 对象 纳税人及征税范围 纳税人： 纳税人：产权所有人、承典人、 房产代管人或者使用人； 征税范围： 征税范围：不包括农村的房屋； 不包括独立于房屋之外的建筑物 （如水塔、围墙等） 计税依据、 计税依据、税率和税额计算 税收减免 纳税义务发生时间、 纳税义务发生时间、地 点、期限 备注 1.实行比例税率；2. 注意房屋大修、基建 临时房屋、房屋毁损 不堪、向居民供热的 相关规定。 1.农村集体土地承包 经营权的转移不交； 2.土地、房屋权属的 典当、继承、分拆 （分割）、出租、抵 押，不属于契税的征 税范围。 1.实行定额税率；2. 从事交强险业务的保 险机构为机动车车船 税的扣缴义务人。
7个小税种总结表
1 房产税
城市、县城、 城市、县城、 建制镇和工矿 区（不包括农 村）内拥有房 屋产权的单位 和个人
以房产为征税对象， 以房产为征税对象，按照房产的计 税价值或房产租金收入。不包括农 税价值或房产租金收入。 村的房屋； 村的房屋；不包括独立于房屋之外 的建筑物（如水塔、围墙等）。 的建筑物（如水塔、围墙等）。
对在中国境内 车船管理部门 3 车船税 登记的车辆、 登记的车辆、 船舶依法征收 的一种税
车船税的纳税人， 车船税的纳税人，是指在中 国境内“拥有或者管理” 国境内“拥有或者管理”车 船舶的单位和个人。 辆、船舶的单位和个人。 征税范围：车辆和船舶。 【提示 提示1 【提示1 】车船的所有 征税范围：车辆和船舶。 人或者管理人未缴纳车船税 使用人” 的，“使用人”应当代为缴 纳车船税。 纳车船税。 【提示 提示2 【提示2 】从事机动车 交通事故责任强制保险业务
征税范围
计税依据
税率
计算
优惠
时间地点 1 . 纳税人将原有房产用于生产经 从生产经营之月起， 营，从生产经营之月起，缴纳房 产税。 产税。 【提示 提示】 均为…… 【提示】2 - 8 项：均为…… …之次月 2 2 . 纳税人自行新建房屋用于 生产经营，从建成之次月起， 生产经营，从建成之次月起，缴 纳房产税。 纳房产税。 3 3 . 纳税人委托施工企业建设 的房屋， 的房屋，从办理验收手续之次月 缴纳房产税。 起，缴纳房产税。 4. 纳税人购置新建商品房， 4 纳税人购置新建商品房， 自房屋交付使用之次月起， 自房屋交付使用之次月起，缴纳 房产税。 房产税。 5 纳税人购置存量房， 5 . 纳税人购置存量房，自办 理房屋权属转移、 理房屋权属转移、变更登记手 续，房地产权属登记机关签发房
税法13个小税种深度总结打印版
9、地下建筑物：工业用途以房屋原价的50%-60%、商业及其他用途的按70%-80% 相连的视为一个整体。
从租计征：
计税依据为房产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金收入，以劳务或其他形式抵付,应按同类房地产的租金水平确定标准租金额；对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值（从价计征）缴纳房产税。
税率：12％；个人出租不区分用途一律4%（营业税3%/2 房产税4%个人所得税10% 印花城镇土地使用免）；从租12%（按年计算）
小税种（一）房产税
纳税范围
计税依据与税率——比例税率
税收优惠
征收管理及纳税申报
征税对象：
房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙 水塔等不证）
纳税人：
房屋产权所有人。
①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴
5、购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳
7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用或交付之次月纳税。
（注：4、5、6对应土地使用税的1、2、3一模一样）
8.其他、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末
7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。
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关税
1.申报时间：自运输工具申报进境 之日起14日内；出口货物在运抵海 关监管区后装货24小时以前 2.纳税期限：填发税款缴纳证的之 日起15日内向指定银行缴纳。 3.不能按期缴纳，经海关总署批 准，可延期，最长不得超过6个月 4.1补3追
行邮税
1.开采原油过程中用于加热、修井 的原油免税。 3.自2007年2月1日起，北方海盐资 源税暂减按每吨15元征收；南方海 盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按10 元/吨；液体盐资源税暂减按2元/ 吨。 5.对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯） 暂不征收资源税。 一、纳税义务发生时间 1.分期收款，合同规定当天。 2.预收货款，发出应税产品当天 3.其他结算方式的，收讫销售款或 者取得索取销售款凭据的当天 4.自产自用应税产品，移送当天 5.代扣代缴税款，支付首笔货款或 开具应支付货款凭据的当天。 二、纳税地点——开采或生产所在 地主管税务机关
征收管理
城建税
随三税的征收而征收，因而纳税义 务发生时间与纳税期限与“三税” 一致。
教育税 附加
1.税额在50元以下的一票货物，可免 征 2.无商业价值的广告品和货样，可免 征 3.国际组织无偿赠送的物资，可免征 7.因故退还的中国出口货物，经审查, 免进口税，出口税不退。 8.因故退还的境外进口货物，经审查, 免出口关税，进口关税不退还。 9.进口货物因客观原因毁损,经海关查 明属实，可酌情减免
பைடு நூலகம்契税
一.一般规定 1行,事,军单位用于办公、教学、 医疗、科研和军事设施的，免征 2.城镇职工按规定第一次购买公有 住房，免征契税。 3.因不可抗力灭失住房而重新购买 住房的，酌情减免。 4.被县级以上政府征用后，重新承 受权属的，由省级政府确定减免。 5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土 地使用权，并用于农、林、牧、渔 业生产的，免征 6.应当予以免税的驻华机构及外交 人员承受土地、房屋权属。 二.特殊规定
土地使 用税
一.纳税义务发生时间 1.购置新建,交付次月(同上) 4.有偿取得土地使用权,由受让方 合同约定或签订次月 5. 新征耕地,自批准征用之日起满1年 征 二.纳税 义务发生地:土地所在地
耕地占 用税
1.有地税负责征收 2. 纳税时间:收到土地管理部门的通 知之日起30日内 3.临 时征用,先征,在期限内恢复,全额 退还.
税种
税收优惠
1.城建税按减免后实际缴纳的“三税 ”退库的，城建税也可同时退库。 2.对于因减免税而需进行“三税”退 库的，城建税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征的增值税、消 费税，不征收城建税。 5.对“三税”实行先征后返、先征后 退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“三税”附征的城建税和教 育费附加，一律不予退（返）还
资源税
土地增 值税
一、建造普通标准住宅，增值额未 超过扣除项目金额20%的，免征;如 果超过20%的，全部增值额计税。 二、国家征用收回的房地产免征 三、个人转让房地产的税收优惠 1.居住满5年或5年以上的免征 2.居住满3年未满5年的减半征税 3.居住未满3年的，按规定计征
1.国家机关、人民团体、军队自用的 房产免征2.事业单位本身业务范围内 使用免征3.宗教寺庙、公园、名胜古 迹自用的房产免征4.个人所有非营业 用的房产免征5.人民银行免征6.经财 政部批准免税的其他房产:大修导致连 续停用半年以上的，大修期间免征;临 时性房屋，在施工期间一律免征；房 管部门经租的居民住房;高校后勤;非 营利卫生机构自用房产;公有住房和廉 租住房;向居民供热并向居民收取采暖 费的供热企业暂免 法定优惠:同上的1,2,3,4,5点 4.市政街道、广场、绿化地带公共用 地 5.直接用于农、林、牧、渔业生产用 地 8.企业办的学校、医院、托儿所、幼 儿园，能明确区分的，免征 11.对企业厂区以外的公共绿化用地和 向社会开放的公园用地，暂免征 15.核电站,生活、办公用地征;其他用 地免征;基建期内减半征收 省局优惠(减免,注意不是免):免税单 一.免征耕地占用税 1.军事设施占用耕地。 2.学校、幼儿园、养老院、医院占用 耕地 二.减征耕地占用税 1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道 、停机坪、港口、航道占用耕地，减 按每平方米2元的税额征收耕地占用税 2.农村居民占用耕地新建住宅，按照 当地适用税额减半征收耕地占用税 1.驻华机构及外交人员自用车辆免 税； 2.武警部队列入军队武器装备订货计 划的车辆免税,比车船税范围小 3.设有固定装置的非运输车辆免税； 4.09.1.20-12.31购置的小排量乘用 车，暂减按5%的税率征收车辆购置税 。 5.国务院规定减免“其他情形”: 防汛,森林消防部门设有固定装置的指 定车辆;回国服务留学人员用现汇购买
一.纳税义务发生时间 签 订权属转移合同的当天，或者取得 其他具有权属转移合同性质的凭证 的当天 二.纳 税期限 自纳 税义务发生之日起的10日内
备注
1.注意区分应当(3)和可要求(4) 2.房地产企业将产品用于福利,奖 励,投资,分配,抵债,交换视同销 售;自用或出租不征. 3.申报时间:纳税人签订房地产转 让合同后7日内 4. 纳税地点:房地产坐落地
房产税
一.纳税义务发生时间 1.原有房产用于生产经营,当月 2. 自行新建,建成次月 3.委 托施工,办理验收手续次月 4.购置 新建,交付次月 5.购置 存量,签发权证书次月 6.出租出 借,交付次月 7.房地产 企业自用出租出借,交付次月 二.纳税义务发生地:房产所在地
一.纳税期限 1. 车船登记书或行驶证书所在日期当 月 2.未 登记的,以购置发票所载开具时间 当月 3.都没 有的,核定 二.纳税 地点: 跨省的,为 车船登记地
印花税
一.纳税方法 1. 自行贴花 2.汇 贴:超过500 3. 汇缴:同一类需频繁贴花,最长不超 过1个月 4. 委托代征 二. 违章处罚 1.未贴 少贴,未注销划销,揭下重用(可能 犯罪),补税款和滞纳金,处税款 50%-5倍罚款 2.伪造, 处2000-1万罚款,情节严重,处1万5万罚款,或犯罪
车辆购 置税
一.纳税环节: 登 记前,即最终消费环节 二.纳 税地点: 车辆等 及注册地或纳税人所在地三.纳税 期限: 购买之日, 进口之日,取得之日60日内
车船税
一.法定减免 1.非机动车船,拖拉机,捕捞、养殖渔 船 4.军队、武警专用的车船,警用车船 6.已经缴纳船舶吨税的船舶； 7.法律和国际条约规定应当予以免税 的驻华机构及其有关人员的车船 二.特定减免 1.未登记的可以提出减免税申请 2.城市、农村公共交通车船给予定期 减税、免税。 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄 本,若视同正本使用则应另贴印花 2.财产赠给政府、社会福利单位、学 校所立的书据； 3.国家指定的收购部门与村民委员会 、农民个人书立的农副产品收购合 同； 4.无息、贴息贷款合同； 5.国际金融组织向我国提供优惠贷款 所书立的合同； 6.房地产管理部门与个人签订的用于 生活居住的租赁合同； 7.农牧业保险合同； 8.特殊货运合同； 9.企业改制过程中有关印花税征免规