2022年国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案卷23

2022年国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案卷
1、[试题]对年末应收账款的余额进行函证时，肯定式函证的答复
率比以前年度低很多，而否定式函证的答复率比以前年度高很多，此时，审计师应该怎么做?
A.仅关注那些肯定式函证的应收账款
B.仅关注那些否定式函证的应收账款
C.不需进一步开展工作
D.应关注从肯定式和否定式函证所获取得证据
【答案】D
2、[试题]以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，
除了：
A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚
假的安全感。

B.不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。

C.降低了数据收集过程中的一致性。

D.不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。

【答案】C
3、[试题]最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在?
A.对实施完美罪行的挑战
B.对工作不满意
C.对组织的财务压力
D.恶习，例如的习惯
【答案】C
4、[试题]以下那种报告结构最适当的描述了《标准》中有关内部审计的组织规则?
A.行政上向董事会报告，职能上向首席执行官报告。

B.行政上向主计长报告，只能上向首席执行官报告。

C.行政上向首席执行官报告，职能上向董事会报告。

D.行政上向首席执行官报告，职能上向外部审计师报告。

【答案】C
5、[试题]以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据?
A.肯定式函证回函。

B.销售发票。

C.提货单。

D.验收报告。

【答案】A
6、[试题]某大型制造业公司有一个运输分部，为公司的汽车供应汽油。

汽油由一个管理员负责分配，该管理员在一系列预先编号的汽油领用表中记录分配的数量，并将该表送给会计部门以便正确记账。

当汽油数量降到某一水平时，服务站管理员就编制请购单并交给采购部门，采购部门编制采购定单并在汽油采购日记账中登记。

下列哪项审计程序能最有效地确认完整、充分的汽油的领用记录：
A.将汽油请购单与领用记录核对。

B.采购日记账中抽取几笔采购业务，与相应的采购定单核对，确定采购定单预先编号并已经与请购单核对过，而且由独立于服务站职员的其他人员批准。

C.实施分析性程序，比较当期与上一期的汽油消耗量。

D.比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量。

【答案】D
7、[试题]审计师在对基于网络的第三方付款处理公司进行审计。

他确定，由于存在一种程序错误，客户可以为每个邮寄地址创建多个账户。

这就引起了银行卡交易处理过程中的问题。

管理层同意修正程序，并通知拥有多个账户的客户应对账户进行合并。

审计师应如何应对此情况?
A.修改今后审计的范围，以核实程序得到修正，账户得到合并
B.评估管理层提议开展的纠正措施的适当性和有效性
C.开展跟踪审计，核实程序是否得到修正，账户是否得到合并
D.不采取任何措施，因为管理层已同意解决问题
【答案】C
8、[试题]以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降?
A.提高为提前付款提供的折扣;
B.实施更加开放的信贷政策;
C.按周而不是按月提供发票;
D.增加现金销售.
【答案】B
9、[试题]根据《专业实务框架》,针对内部审计部门开展的外部质量评估应该涉及对《标准》、《国际内部审计师协会职业道德规范》以及以下哪项内容的遵守情况?
A.开展评价工作的人员的独立性;
B.内部审计部门所用的工具和技术;
C.内部审计部门上一年开展的审计次数;
D.审计委员会与外部审计师之间的专业关系.
【答案】B
10、[试题]在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发现：劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数
增加了、净收入减少了10%，纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论?
A.工人人均净收入减少了
B.工资水平提高了
C.工人工作效率下降了
D.劳动总小时数增加了
【答案】C
11、[试题]在对某大件消费性商品仓库进行的年度实物盘点过程中发现了异常的存货短缺，为此安排了一次审计。

年初仓库设置了一个循环清点程序以代替每月月底对某些商品进行全部清点的程序。

循环清点程序似乎很有效，因为一整年里只对存入于仓库中的数千种不同商品进行了9次较小调整。

仓库管理者解释说根据各类商品清点的效率，15名仓库职员每人每天挑选一类商品进行循环盘点。

该仓库中包括舞弊在内的与控制有关的问题发生的机会增加了，原因是：
A.进行循环清点的项目由仓库职员挑选
B.设置循环清点程序来代替效率性较差的程序
C.作为循环清点的结果，只有9项较小的调整被记录
D.仓库职员记录循环清点信息
【答案】A
12、[试题]根据专业实务框架,内部审计活动的独立性通过以下哪
项来获得?
A.人员配备和监督
B.持续的专业发展和应有的职业审慎
C.人际关系和沟通
D.机构状况和客观性
【答案】D
13、[试题]投资组合经理有权力运用金融衍生工具为交易业务进行
套期保值，而这不被认为是投机行为。

不过，该经理采取了以下的计划：(1)所采取的措施超出了套期保值的要求;(2)将投机收益放在一个
暂停账户;(3)将资金转到一个不存在的经纪人处，再从那里转到个人
的账户。

以下哪项审计程序在发现这个舞弊方面最为无效的选项( )。

A.检查个别的交易，确定这些交易是否违反了经理的权限
B.抽取个别的交易，并确定与套期保值额的准确配比程度，安排并
调查所有的差异
C.抽取暂停账户的所有借方额，并检查这些金额的支配情况
D.抽取转到经纪人处的资金，确定经纪人是否在公司授权交易的名
单之列
【答案】A
【解析】选项A正确，检查个别的交易以确定这些交易是否违反了
经理的权限这个程序是不能发现舞弊的，因为交易的投机性违反了投
资政策，而这与交易金额无关。

选项B不正确，抽取个别的交易可以
发现未经授权的投机行为;选项C不正确，抽取暂停账户的所有借方额
可发现潜在的违规行为;选项D不正确，抽取转到经纪人处的资金，并
确定经纪人是否在公司授权交易的名单之列，可以发现虚构的当事人。

14、[试题]在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时,审计
师发现:劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增
加了、净收入减少了10%,纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论?
A.工人人均净收入减少了
B.工资水平提高了
C.工人工作效率下降了
D.劳动总小时数增加了
【答案】C
15、[试题]鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审计执行主管(CAE)决定不针对审计建议安排后续工作。

审计执行
主管的决定是否违反了《标准》?
A.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。

B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。

C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。

D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。

【答案】C
16、[试题]在对某组织的灾难恢复能力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严重的控制弱点?
A.每年只测试几个系统
B.热站合同有两年时间了
C.备份介质被保存在现场
D.测试利用了恢复脚本
【答案】C
17、[试题]当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么?
A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问;
B.销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性;
C.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿;
D.什么都不做。

调查工作已经完成。

【答案】A
18、[试题]首席审计执行官在制定审计计划时，大多采用风险评估的方法，因为它提供了( )。

A.一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断
B.一种对组织有潜在不利影响事项的清单
C.组织内可审计活动的清单
D.某事件或活动对组织造成不利影响的可能性
【答案】A
【解析】因为风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评估程序，因此首席审计执行官在制定审计计划时往往会采用风险评估。

B不对，这样一个清单会使首席审计执行官相信进行风险评估有必要，但没有提供相应方法。

C不对，在风险评估中要运用到，但不是运用风险评估的基本原因。

D不对，是风险的定义，不是采用风险评估的原因。

19、[试题]下列可审计活动中,代表了合并后生产型公司的最大风险,因此最应该进行审计的是:
A.预付款资金的合并情况
B.采购职责的合并情况
C.法律职责的合并情况
D.市场职责的合并情况
【答案】B
20、[试题]某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的
抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非
活期分类。

为完成这一审计目的，最好的审计程序是
A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对
文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层
抽样的统计样本。

检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照
账龄合理地分类
B.挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关
于抵押物的说明
C.挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。

对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类
D.挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些
还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物
【答案】A
【解析】A正确。

因为该程序是从全部贷款文件中抽取的样本，测
试样本的目的是确定是否将贷款适当分类，贷款是否有抵押担保，贷
款账龄的计算是否正确，所以这是最好的程序。

B不正确。

因为它是从贷款申请书中而不是从批准的贷款中抽取样本，所以是最无效的程序。

C不正确。

该抽样仅仅用于对大额项目的估计，不能对抵押物担保进行测试。

D不正确。

因为它仅是依据当期偿还的贷款，所以是无效的程序。

它没有包括那些由于未还款而应该记入其他类别的贷款。

21、[试题]审计师在对基于网络的第三方付款处理公司进行审计。

他确定，由于存在一种程序错误，客户可以为每个邮寄地址创建多个
账户。

这就引起了银行卡交易处理过程中的问题。

管理层同意修正程序，并通知拥有多个账户的客户应对账户进行合并。

审计师应如何应
对此情况?
A.修改今后审计的范围，以核实程序得到修正，账户得到合并
B.评估管理层提议开展的纠正措施的适当性和有效性
C.开展跟踪审计，核实程序是否得到修正，账户是否得到合并
D.不采取任何措施，因为管理层已同意解决问题
【答案】C
22、[试题]以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，
除了：
A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚
假的安全感。

B.不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。

C.降低了数据收集过程中的一致性。

D.不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。

【答案】C
23、[试题]将理想准确度从1000美元提高到2000美元，将对所需的抽样规模产生何种影响?
A.加大抽样规模;
B.缩小抽样规模;
C.不影响抽样规模;
D.无法确定对抽样规模的影响。

【答案】B
24、[试题]下表描述的是某公司三年的应收账款信息第一年第二年第三年应收账款净额占总资产的比例23.4%27.3%30.8%应收账款周转率
6.9%6.05%5.21%以下都是对上述变化的合理解释，除了
A.低计了坏账准备。

B.赊销和收款程序无效。

C.可能记录了虚假销售。

D.高估了赊销的销售退回。

【答案】D
25、[试题]根据上述，质量小组的组成是下面哪种概念的应用?
A.员工参与管理法
B.目标管理
C.提供外在的奖励
D.激励因素--保健因素理论
【答案】A
26、[试题]一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。

为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的?
A.用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本
B.利用测试程序来模拟常规处理过程
C.在现行系统中运行一批测试交易,用预计结果来验证其准确性
D.利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的,是以什么
样的顺序处理的
【答案】A
【解析】A正确。

在测试由(无论是手工的还是自动化的)系统保存
信息的准确性时,验证是最常用的技术。

B不正确。

模拟正常处理过程
只能测试程序而不是数据准确性。

C不正确。

测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。

D不正确。

程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中去。

27、[试题]某大型制造业公司有一个运输分部，为公司的汽车供应
汽油。

汽油由一个管理员负责分配，该管理员在一系列预先编号的汽
油领用表中记录分配的数量，并将该表送给会计部门以便正确记账。

当汽油数量降到某一水平时，服务站管理员就编制请购单并交给采购
部门，采购部门编制采购定单并在汽油采购日记账中登记。

下列哪项审计程序能最有效地确认完整、充分的汽油的领用记录：
A.将汽油请购单与领用记录核对。

B.采购日记账中抽取几笔采购业务，与相应的采购定单核对，确定采购定单预先编号并已经与请购单核对过，而且由独立于服务站职员的其他人员批准。

C.实施分析性程序，比较当期与上一期的汽油消耗量。

D.比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量。

【答案】D
28、[试题]系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地控制和管理。

这些检查包括以下所有各项，除了
A.对可用的硬件、软件和技术性资源进行技术可行性研究。

B.验证用于程序开发、代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用。

C.在实施的每一阶段都要检查用户参与水平。

D.确定系统、用户和运行文档是否符合正式标准。

【答案】A
29、[试题]在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同?
A.运用不充分的供应商选择程序;
B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量;
C.无法详细比较已收到货物的质量;
D.接收了未经适当授权购买的货物。

【答案】B
30、[单选题]下列对审计意见的定义最恰当的是：
A.重大审计发现的汇总
B.审计师对被审计情况的职业判断
C.审计报告中必须包括的结论
D.关于应采取纠正行动的建议
【答案】 B
【解析】答案B正确。

根据《实务公告》，内部审计师的审计意见是指内部审计师对其审计活动所做出的总体评价。

31、[试题]以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降?
A.提高为提前付款提供的折扣;
B.实施更加开放的信贷政策;
C.按周而不是按月提供发票;
D.增加现金销售。

【答案】B
32、[试题]将理想准确度从1000美元提高到2000美元，将对所需的抽样规模产生何种影响?
A.加大抽样规模;
B.缩小抽样规模;
C.不影响抽样规模;
D.无法确定对抽样规模的影响。

【答案】B
33、[试题]根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为
A.内部审计师的财产
B.首席审计执行官的财产
C.公司的财产
D.审计委员会的财产
【答案】C
【解析】根据《专业实务框颊》，内部审计师编写的所以工作底稿均可应被视为公司的财产。

34、[试题]独立性使得内部审计师能够做出不偏不倚的判断。

实现独立性的最好方式是通过：
A.个人的知识和技能。

B.组织的地位和客观性。

C.组织内部的监督。

D.组织的知识和技能。

【答案】B
35、[试题]根据专业实务框架,内部审计活动的独立性通过以下哪项来获得?
A.人员配备和监督
B.持续的专业发展和应有的职业审慎
C.人际关系和沟通
D.机构状况和客观性
【答案】D
36、[试题]如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值，那么，以下哪种说法是正确的?
A.无法量化置信度水平。

B.精确度会更大。

C.存货的预期价值不那么可靠。

D.不正确收货的风险加大。

【答案】A
37、[试题]确定审计后续行动深度和广度的首要因素是什么?
A.被审计单位对审计发现的书面答复。

B.审计师对与审计发现有关的风险评估。

C.审计师对负责纠正审计发现的人员评估。

D.审计人员和资金到位情况。

【答案】B
38、[试题]下表描述的是某公司三年的应收账款信息第一年第二年第三年应收账款净额占总资产的比例23.4%27.3%30.8%应收账款周转率
6.9%6.05%5.21%以下都是对上述变化的合理解释，除了
A.低计了坏账准备。

B.赊销和收款程序无效。

C.可能记录了虚假销售。

D.高估了赊销的销售退回。

【答案】D
39、[试题]确定审计后续行动深度和广度的首要因素是什么?
A.被审计单位对审计发现的书面答复。

B.审计师对与审计发现有关的风险评估。

C.审计师对负责纠正审计发现的人员评估。

D.审计人员和资金到位情况。

【答案】B
40、[试题]以下哪项内容(如果审计师观察到的话)不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号?
A.其中一位采购代理的生活水平已有提高.
B.内部控制框架存在严重薄弱环节.
C.采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策,以避免发生滞纳金费用.
D.所采购货物的成本似乎高于以往年份.
【答案】C
41、[试题]某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关?
A.与钢铁有关的技术规范。

B.仓库职能的效率。

C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。

D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。

【答案】C
42、[试题]在某国防合同的审计中，审计人员想了解不合理管理费用发生的可能性。

经过检查费用发生的原始凭证，审计人员发现所有费用支出均有适当证据，所有单据的汇总与成本支出总额相符，并且管理费用率与去年大致相同。

某内部审计师开展初步测试，发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。

被审单位非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计人员在其有机会对问题作出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。

下列审计反应不适当的是：
A.将该审计项目保留在审计时间计划表上，并与管理当局讨论及时完成该审计项目的必要性
B.考虑所涉及领域内的相关风险，若属高风险，则继续开展该审计
C.考虑不提出必要的审计报告并结束该审计，既然被审单位已同意采取建设性行动
D.与被审单位合作按计划开展审计，并在宴席过程中更深入地评价重大问题以及被审计人的反应
【答案】C
43、[试题]鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官(CAE)决定不安排对审计建议进行跟踪。

首席审计执行官的决定是否违反了《标准》?
A.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。

B.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。

C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充
分理由。

D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计
师的所有建议。

【答案】C
【解析】内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。

44、[试题]以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊
迹象做出反映( )。

A.趋势分析透露:销售额增长50%;销售成本增长25%
B.比率分析透露销售成本占销售额的一半
C.同等规模的行业分析显示:公司的销售成本占销售额的40%;行业
平均销售成本占销售额的50%
D.同等规模的行业分析显示:公司的销售成本占销售额的50%;行业
平均销售成本占销售额的40%
【答案】A
【解析】选项A正确，销售额增长50%而同期销售成本增长25%，
这要么是伪造的，要么就是舞弊。

销售额的增长通常与销售成本的增
长成密切的比例关系。

销售额的增长与销售成本的增长不成比例的例
子主要是：(1)经营实现了规模经济，由规模增加收益;(2)引进极为流
行的项目。

不成比例的销售额大幅增加可表明的舞弊行为包括：(1)销
售方的销售人员与购买方的采购人员的串通;(2)同一机构内两个部门人员的串通(如销售人员和发运人员)。

由于内部审计师不清楚销售额的不成比例的大幅增加是否合理，所以应将这种情形视为可能的舞弊迹象。

选项B不正确，毛收益率达50%不是舞弊迹象。

制造业对这个比率的预期值在40～60%的范围内;选项C不正确，这些数据表明行业的边际总收益值为50%，公司的毛收益率为40%。

公司出现较高的毛收益率有许多可能的原因。

它们是：(1)公司运营的高效率;(2)更多的销售成果(或生产出更多可被接受的产品);(3)测算出现错误。

选项D不正确，这些数据表明行业的毛收益率为40%，公司的毛收益率为50%。

公司出现较低的毛收益率可能是由于：(1)公司运营的低效率;(2)生产出很少可被接受的产品或很少的销售成果;(3)测算出现错误。

45、[试题]以下哪一项表明在市场部门可能发生了舞弊?
A.付给一个新供货商的大额费用没有证明性文件资料。

B.控制环境能够被描述为“非常松散”，但是，本部门的管理层认为该看法是合理的，因为本部门需要创新。

C.某经理的生活方式似乎超出了一位市场经理的薪水所能提供的生活方式。

D.以上都是。

【答案】D
46、[试题]当舞弊调查的调查阶段结束,参加调查的人员已搜集充分的证据,足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时,审计师应该做的下一步工作是什么?
A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问;
B.销毁所有舞弊调查工作底稿,以保护其机密性;
C.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿;
D.什么都不做.调查工作已经完成
【答案】A
47、[试题]某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。

该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差20%。

在2年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。

销售代表的报酬包括底薪加上佣金。

下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据：
A.今年每位销售代表的收入比去年高;
B.年销售额比去年多;
C.今年的单位销售额增长率比去年高;
D.今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高。

【答案】A。