第1章国际税收的概念和研究对象
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国际税收
International Taxation
教材：《国际税收》（第二版） 杨志清 中国人民大学出版社
中国国际税收研究会 /
1
国际税收基 础知识
2
从纳税人角度 谈国际避税
（1-5章）
(6-7章）
教 材 框 架
3
从国家角度谈 如何防范国际 避税
4
第一节 国际税收的概念
第二次世界大战后国际间的经济往来日益频繁，经 济生活越来越趋向国际化，也促进了国际税收理论的迅 速发展。
国际税收学是近几十年来出现的一门课程，它形成较晚 ，历史也较短，但发展却比较快，已经对各国的税收理论、 税收制度和税收管理以及国际经济交往产生了越来越大的影 响。
第一节 国际税收的概念
联系：同属国家之间在税收或税务领域中的相互关系
区别：
国际税务：国家之间纯粹的税收事务联系或税收制度协调，
不涉及各国之间的财权利益分配
国际税收：涉及有关国家之间的财权利益分配
国际税收 VS 涉外税收 涉外税收
涉外税收，通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个 人）征收的各种税收的统称。 涉外税收是一国政府对外国纳税人课征的税收， 它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的 外国纳税人之间所发生的征纳关系。 该关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国 际范围，因而涉外税收还是属于国家税收的范畴。
选择题： 国际税收的本质是（ C ）。 A、涉外税收 B、对外国居民征税 C、国家之间的税收关系 D、国际组织对各国居民征税
思考题：
1. 国际税收的含义？
2. 国际税收与国家税收、涉外税收的关系？
3. 国际税收的研究范围和内容？
Thank You!
涉外税收≠国际税收
两者的联系表现在：
1）两者的课税对象相同，均为国际性的收入和交易额。 2）两者均体现本国政府与外国纳税人和本国政府与具 有国际收入的本国纳税人之间的税收分配关系。 3）各国涉外税收制度的理论与实务是形成国际税收这 门学科的基础。
涉外税收≠国际税收
两者的区别表现在： 1）立足点不同。 一国的涉外税收立足于国内，处理的是本国政 府对外征税的问题，体现的是本国的对外经济关系。 而国际税收主要立足于国家与国家之间，所处理的 问题是国家与国家之间的税收分配关系。
国际税收主要研究所得税以及一般财产税 方面的问题
第二节 国际税收的研究对象和范围
研究内容
研究目的：消除或缓和国际重复征税，取消税收歧视待遇，是 国家之间的财权利益分配公正合理，从而促进国际商品、劳务 、技术和资本的自由与合理流动，促进国际经济的发展。
（1）税收管辖权问题 （2）国际重复征税问题 （3）国际避税及防范问题 （4）国际税收协定问题
第二节 国际税收的研究对象和范围
研究对象 （1）各国为国际税收分配活动所要进行的一系列税收 管理和采取的措施。
（2）国际税收分配进程及其所反映的国家与国家之间 的税收分配关系及其处理准则和规范。
第二节 国际税收的研究对象和范围
研究范围 （1）广义：商品课税&所得课税 （2）狭义：所得课税 差异：表现在关税上
涉外税收≠国际税收
两者的区别表现在： 2）两者所反映的分配关系不同。 涉外税收所反映的是一国政府与其管辖范围内的 纳税人之间的税收征纳关系，是国家税收的组成部分。 从税法角度来看，它属于国内法的范畴。 而国际税收则是由两个或两个以上国家对跨国纳 税人的征税所引起的国家与国家间的税收分配关系， 这种分配关系需要通过国家与国家间的相互协调来解 决。
涉外税收及国 际税收协定
（第8章）
（9-10章）
什么是国际税收？（概念、研究 范围、对象和内容） 为什么产生国际税收？ 税收管辖权 国际重复征税的产生和处理 国际税收抵免
第1章 第2章
第3章 第4 章 第5 章
第1章
国际税收的概念和研究对象
本章内容
1 2 国际税收概念 国际税收研究对象、范围、内容
国际税收是指两个或两个以上国家政府，各 自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课 税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收 分配关系。
包含3层含义： 1. 国际税收离不开跨国纳税人这个关键因素； 2. 国际税收不能脱离国家税收而单独存在；
3. 国际税收是关于国家之间与以下概念的区分： 国家税收（国家内部 VS 国家与国家之间）
外国税收（相对于本国税收而言，属于国家税收≠国际税收）
关税（国家间经贸关系 VS 国家间财权利益分配关系）
国家税收
外国税收 关税
第一节 国际税收的概念
国际税收 VS 国际税务：
国际税务：包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是
协调国家间经济贸易关系的措施。
International Taxation
教材：《国际税收》（第二版） 杨志清 中国人民大学出版社
中国国际税收研究会 /
1
国际税收基 础知识
2
从纳税人角度 谈国际避税
（1-5章）
(6-7章）
教 材 框 架
3
从国家角度谈 如何防范国际 避税
4
第一节 国际税收的概念
第二次世界大战后国际间的经济往来日益频繁，经 济生活越来越趋向国际化，也促进了国际税收理论的迅 速发展。
国际税收学是近几十年来出现的一门课程，它形成较晚 ，历史也较短，但发展却比较快，已经对各国的税收理论、 税收制度和税收管理以及国际经济交往产生了越来越大的影 响。
第一节 国际税收的概念
联系：同属国家之间在税收或税务领域中的相互关系
区别：
国际税务：国家之间纯粹的税收事务联系或税收制度协调，
不涉及各国之间的财权利益分配
国际税收：涉及有关国家之间的财权利益分配
国际税收 VS 涉外税收 涉外税收
涉外税收，通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个 人）征收的各种税收的统称。 涉外税收是一国政府对外国纳税人课征的税收， 它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的 外国纳税人之间所发生的征纳关系。 该关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国 际范围，因而涉外税收还是属于国家税收的范畴。
选择题： 国际税收的本质是（ C ）。 A、涉外税收 B、对外国居民征税 C、国家之间的税收关系 D、国际组织对各国居民征税
思考题：
1. 国际税收的含义？
2. 国际税收与国家税收、涉外税收的关系？
3. 国际税收的研究范围和内容？
Thank You!
涉外税收≠国际税收
两者的联系表现在：
1）两者的课税对象相同，均为国际性的收入和交易额。 2）两者均体现本国政府与外国纳税人和本国政府与具 有国际收入的本国纳税人之间的税收分配关系。 3）各国涉外税收制度的理论与实务是形成国际税收这 门学科的基础。
涉外税收≠国际税收
两者的区别表现在： 1）立足点不同。 一国的涉外税收立足于国内，处理的是本国政 府对外征税的问题，体现的是本国的对外经济关系。 而国际税收主要立足于国家与国家之间，所处理的 问题是国家与国家之间的税收分配关系。
国际税收主要研究所得税以及一般财产税 方面的问题
第二节 国际税收的研究对象和范围
研究内容
研究目的：消除或缓和国际重复征税，取消税收歧视待遇，是 国家之间的财权利益分配公正合理，从而促进国际商品、劳务 、技术和资本的自由与合理流动，促进国际经济的发展。
（1）税收管辖权问题 （2）国际重复征税问题 （3）国际避税及防范问题 （4）国际税收协定问题
第二节 国际税收的研究对象和范围
研究对象 （1）各国为国际税收分配活动所要进行的一系列税收 管理和采取的措施。
（2）国际税收分配进程及其所反映的国家与国家之间 的税收分配关系及其处理准则和规范。
第二节 国际税收的研究对象和范围
研究范围 （1）广义：商品课税&所得课税 （2）狭义：所得课税 差异：表现在关税上
涉外税收≠国际税收
两者的区别表现在： 2）两者所反映的分配关系不同。 涉外税收所反映的是一国政府与其管辖范围内的 纳税人之间的税收征纳关系，是国家税收的组成部分。 从税法角度来看，它属于国内法的范畴。 而国际税收则是由两个或两个以上国家对跨国纳 税人的征税所引起的国家与国家间的税收分配关系， 这种分配关系需要通过国家与国家间的相互协调来解 决。
涉外税收及国 际税收协定
（第8章）
（9-10章）
什么是国际税收？（概念、研究 范围、对象和内容） 为什么产生国际税收？ 税收管辖权 国际重复征税的产生和处理 国际税收抵免
第1章 第2章
第3章 第4 章 第5 章
第1章
国际税收的概念和研究对象
本章内容
1 2 国际税收概念 国际税收研究对象、范围、内容
国际税收是指两个或两个以上国家政府，各 自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课 税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收 分配关系。
包含3层含义： 1. 国际税收离不开跨国纳税人这个关键因素； 2. 国际税收不能脱离国家税收而单独存在；
3. 国际税收是关于国家之间与以下概念的区分： 国家税收（国家内部 VS 国家与国家之间）
外国税收（相对于本国税收而言，属于国家税收≠国际税收）
关税（国家间经贸关系 VS 国家间财权利益分配关系）
国家税收
外国税收 关税
第一节 国际税收的概念
国际税收 VS 国际税务：
国际税务：包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是
协调国家间经济贸易关系的措施。