内审经典选读索耶内部审计—外勤工作

内审经典选读索耶内部审计—外勤工作

外勤工作的程序和目的

程序

外勤工作是一个系统化的保证程序，该程序能够客观地收集有关某一实体经营情形的证据，评判这些证据，并：①检查经营情形是否符合可同意的标准，是否实现了设立的目标；

②为治理决策提供信息。

必须以一种健康的专业怀疑态度来接触所有的审计证据，必须以怀疑态度来凝视所有的证据，直至通过无偏见的证实来排除这些怀疑。因此受过良好训练的思维能力是专业内部审计的必要组成部分，这种思维能力不从表面上同意证据，而是透过表象与数字，深入内部以寻求事实真相。

专业的内部审计师接触所有声明时都抱有不确定性态度—一种担忧的、质疑的心态。为形成专业判定，内部审计师必须收集客观的证据。只有如此的证据才承诺他们从不确定的心态转变为一种专门强烈和具有支持力的确信无疑的心态。

目的

外勤工作的目的是通过实施在审计打算中被详细说明的审计程序来协助完成保证任务，是对实现审计目标做出的工作。审计目标与经营目标是相关的，但有相当不同。取出表象就会发觉，外勤工作的本质确实是简单地收集证据，以便进行衡量和评估。对内部审计师来说，衡量的概念要求内部审计师必须明白：

·不能在与世隔绝的情形下通过审计经营情形而提供保证；

·不能仅通过观看九随意地决定一个程序是好依旧差；

·必须以参照标准的衡量方式来检查经营情形。

所谓经营标准是指那些已获普遍同意的绩效的质量标准，能够以这些标准作为框架来评判经营的成败与优劣的程度。

在这些情形下，内部审计师能够客观、有效地衡量经营状况。然而，对他们无法衡量的部分，最好慎重些；它们将只能进行主管观看而不能得出一个客观结论。

指定外勤工作策略

为外勤工作时期做预备时，要像为整个审计工作做预备一样，引起内部审计师的重视并制定严密的打算。为此要完成初步调查工作和编制审计打算，内部审计师必须将他们的注意力放到工作本身以及如何完成这项工作上。策略性的打算因素包括：

人员要求；

对外部资源的需要；

审计人员的组织；

权益和职责；

外勤工作打算；

外勤工作时刻安排；

外勤工作方法；

记录方法；

报告的编制；

应急打算。

审计策略是打算制定过程中必不可少的组成部分，它适用于所有审计机构，而不论组织的规模大小。在小型组织中，审计策略在人员组成、权益与责任及个人因素等方面都有最低要求。

自我治理的审计团队

公众和私营的组织都在系统地进行流程再造，目的是改善提供给消费者、客户和用户的服务，并使经营职能更加有效和经济。自我治理的审计团队抛下了传统治理的金字塔型结构。流程重组后的审计团队是一个单独的运营单元，通常由各审计领域的专家组成，采取轮番或者选拔的方法产生领导者。通常在教练的关心下，团队自己做决定，在决策制定过程中，该教练与团队领导一起为团队提供体会和关心。

早期的审计流程改造实验说明，在生产力、审计质量和为消费者服务方面都有改善，其效益甚至超过了裁减审计职员所获得的成本节约。审计团队同意工作职责，并共同承担对工作失败的指责，假如可能，也分享对工作成功的夸奖和奖励。

停—走审计

Edison的审计活动通常检查打算好的审计工作安排，目的是减少具有低回报可能性的审计工作，并将剩余的工作按照风险和重要程度排列。停走审计技术有助于减少低回报的审计工作，低回报是由于没有做好初始选择工作造成的。停走方法背后的差不多概念：假如不存在重大风险或潜在负面审计发觉的迹象，那么就能够授权外勤审计师在初步调查期间或其他任何时刻停止该项审计工作。一旦停止了审计工作，内部审计师就能够赚到部门年度审计打算中包含的下一步审计工作中去。在这种方法中，每位内部审计师每年完成的审计工作要多于传统审计方法下完成的工作，传统审计方法是不顾初期工作结果，将所有的可能预算时刻花费在每项审计项目中。

停走审计技术被介绍给Edison董事会的审计委员会，委员会同意了该项技术，因为停走审计：

·强化审计活动的目标，以便将审计资源集中到公司的高风险领域和活动，同时向审计委员会保证将更多的审计力量分配到如此的领域而不是低风险领域中；

·承诺内部审计师灵活地停或走，以减少或增加审计范畴，同时促进它将精力集中在可形成更多的有益发觉、同时为组织提供更多价值的公司活动上去；

·超越最低审计覆盖面，增加审计数量，因为该内部审计师每年的工作时刻虽短但却完成了更多的审计工作。

操纵自我评估

操纵自我评估师一种相对较新的方法，它并不是要完全替代内部审计职能，它只是传统内部审计的补充。

长久以来，内部审计促进了“参与式审计”这一概念的进展，参与性审计是一种长期适用于内部审计师与客户之间伙伴关系紧密程度各不相同的程序。当以理智和真诚的心态采纳参与式审计的时候，它被证明是有效的，而且在实现审计目标方面也取得了专门好的效率和成效。操纵自我评估是一种参与性审计的类型，从其最简单的方式来讲。它不完全是新东西。

操纵自我评估采纳的方法是由内部审计师设计专题讨论会，吸取客户加入讨论，共同来评判与测量内部操纵中存在的问题的。内部审计参与者提出问题和讨论主题。客户参与者讨论各项内容，同时得出关于被讨论的内部操纵方面存在和有效的结论，他们也试图达到说明问题发生的缘故和提出潜在的纠正行动的目的。

在专题讨论会上。要就客户经营单位提出的首要目标和支持性目标进行讨论，也要讨论操纵的成功、障碍和建议。这些讨论按照组织操纵有效性的实际和期望水平列出等级，存在的差别为改善提供了机会。

通过利用不必证实身份就能够表达意见和观点的匿名方式来爱护参与者免予受到惩处。外勤工作的要素

审计目标

审计目标不同于经营目标，审计目标和经营目标是联系在一起的，然而他们有不同的目的。审计目标是为确定专门经营目标是否达到而设计的。审计目标要通过采纳审计程序来确定经营程序是否像打算的那样运行，以及是否正在完成经营目标。经营目标由治理层制定，审计目标由内部审计师制定。

审计程序是内部审计师用以满足审计目标的方法。它们是审计中的步骤，是在确定的审计目标的基础上，指导内部审计师完成打算的检查工作。

必须为内部审计师需要做的每件事明确规定审计目标。所有的审计程序必须与审计目标相关。一项审计程序一样只适合于对一项专门经营情形进行的审计，然而假如该审计程序不是为完成某项经批准的审计目标而设计的，那么从关心实现使命的角度来说，它可能是没有价值的。

SMART审计

SMART审计的概念是由Carolina Power and Light公司内部审计机构发明的，那个首字母缩写词代表了“对风险和趋势的有选择性监控和评估”，selective monitoring and assesement of risk and trends。反映内部操纵系统的有效性，确保内部审计师快速识别存在的潜在问题、