《小企业会计准则》模拟试题(四)

百色国税《小企业会计准则》培训
模拟试题（四）
单位：姓名：
一、单项选择题（10小题，每小题2分，计20分）
1．下列税金中，不应计入存货成本的有（）。

A．一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
B．小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税
C．由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
D．由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
2．企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（）账户进行核算。

A．其他应收款B．应付职工薪酬
C．其他应交款D．其他应付款
3．在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（）。

A．个别计价法B．移动加权平均法
C．全月一次加权平均法D．先进先出法
4．小企业对所得税费用（）进行核算。

A．只能采用应付税款法B．可以采用纳税影响会计法
C．只能采用资产负债表债务法D．可以采用资产负债表债务法
5．小企业对会计政策变更（）进行会计处理。

A．不需B．应当采用未来适用法
C．应当采用追溯调整法D．可以采用未来适用法或追溯调整法
6．C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。

C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。

为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（）
A．借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目3 570元
B．贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目3 570元
C．借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3 570元
D．贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3 570元
7．某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27.2万元。

商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原
因，则该商品的入账价值应为（）万元。

A．160 B．112
C．140.4 D．120
8．某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5％。

不考虑其他税费。

企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（）。

A．借：固定资产清理38 400
贷：营业外收入38 400
B．借：固定资产清理34 400
贷：营业外收入34 400
C．借：固定资产清理258 600
贷：营业外收入258 600
D．借：营业外支出38 400
贷：固定资产清理38 400
9．某企业核定的全年业务招待费10万元，根据税法规定可税前扣除的业务招待费3万元。

该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额60万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为50万元。

本年度税前会计利润183万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率25%。

该企业在会计上应确认所得税费用（）万元。

A．50 B．45.6
C．45 D．47.5
10．瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120 000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10 000元，减少固定资产应计提折旧额为25 000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元，减少固定资产应计提折旧额为21 000元。

瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（）元。

A．105 000 B．127 000
C．134 000 D．112 000
二、多项选择题（5小题，每小题3分，计15分）
1．小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（）。

A．业务招待费B．业务宣传费
C．商品维修费D．销售人员的职工薪酬
2．下列业务应计入营业外收入的是（）。

A．收到的捐赠款B．银行存款利息收入
C．取得的政府补助收入D．出售原材料取得的收入
3．下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（）。

A．年限平均法B．工作量法
C．双倍余额递减法D．年数总和法
4．下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（）。

A．职工工资、奖金、津贴和补贴B．职工福利费
C．社会保险费D．辞退福利
5．《小企业会计准则》在“应交税费”科目新增的明细科目有（）。

A．应交所得税B．应交排污费
C．应交矿产资源补偿费D．应交消费税
三、判断题（10小题，每小题1分，计10分）
1．符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。

（）2．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》。

（）3．盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。

（）
4．小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。

（）5．已提足折旧的固定资产，无论是否继续使用，均不再提取折旧；但提前报废的固定资产，应补提折旧。

（）6．小企业会计准则以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项目和内容。

（）7．营业税金及附加增加了四小税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。

（）8．长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。

包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

（）9．商品流通的小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入购入商品的实际成本。

（）10．小企业的现金流量表所反映的现金，包括现金等价物。

（）四、计算题（1小题，计6分）
资料：小企业甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。

2013年2月购入一台生产用设备，价款450万元，增值税76.50万元，运杂费3万元，立即投入安装。

安装中领用工程物资22万元；领用原材料的实际成本为5万元；领用库存商品（应税消费品）的实际成本为18万元，市场售价20万元（不含税），消费税税率10%。

2013年4月10日安装完毕并交付使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。

要求：
（1）计算安装完毕投入使用固定资产的成本。

（2）假定采用平均年限法计算2013年的年折旧额。

（3）假定采用平均年限法计算2014年的年折旧额。

五、账务处理题（3小题，第1小题8分，第2小题10分，第1小题15分，计33分）
1.2013年2月5日，A公司销售一批产品给B公司，款项尚未收到。

双方约定，B公
司应于2013年9月30日付款。

2013年4月1日，A公司因急需流动资金，经与中国银行协商，以应收B公司货款为质押取得3个月期限的流动资金借款200 000元，年利率为6%，利息月末计提，到期一次还本付息。

假定不考虑其他因素。

要求：
（1）编制A公司2013年4月1日取得短期借款的会计分录。

（2）编制A公司2013年4月30日和5月31日计提利息的会计分录。

（3）编制A公司2013年6月30日偿付短期借款本息的会计分录。

2.小企业甲企业2013年1月发生下列有关经济业务：
（1）企业向其开户银行申请办理银行汇票80 000元，已办妥相关手续，采购员李清持票到外地采购。

（2）购入材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20 000元，增值税3 400元，材料已验收入库，款项以企业外埠存款支付。

（3）企业用信用卡支付办公用品费3 000元。

（4）采购员李清交来购入材料取得的增值税专用发票，价款60 000元，增值税10 200元，材料尚未验收入库，款项以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户。

要求：
根据上述资料，编制相应的会计分录。

3.小企业甲企业系增值税一般纳税人，2013年1月发生的业务资料如下：
（1）1月7日购进A商品一批，发票列明数量共计5 000公斤，单价20元，商业折扣为2%，增值税税率为17%，以一张120 000元的银行汇票支付货款，剩余款项已退回。

12日到货，验收入库时发现短缺100公斤，原因尚未查清。

14日经查实上述短缺均属供货方少发，企业向供货方索赔。

（2）1月15日以银行承兑汇票方式购进甲材料1 000件，每件发票单价100元，增值税为17 000元；22日收到货物验收入库时发现短缺10件，原因待查；26日查明原因系意外事故所致，保险公司同意赔偿80%，其余20%作为营业外支出处理，该种材料计划单价95元。

要求：
（1）编制甲企业1月7日采购A商品的会计分录。

（2）编制甲企业1月12日A商品入库的会计分录。

（3）编制甲企业1月14日查明A商品短缺的会计分录。

（4）编制甲企业1月15日采购甲材料的会计分录。

（5）编制甲企业1月22日甲材料验收入库的会计分录。

（6）编制甲企业1月26日查明甲材料短缺的会计分录。

六、综合题（1小题，计16分）
资料：小企业甲公司2013年3月1日库存现金余额为1 000元，银行存款余额为260 000元。

3月份发生如下经济业务：
（1）行政人员王明报销差旅费1 500元，经批准予以报销，以现金500元补足差额（原借款1 000元）。

（2）收到乙公司交来归还货款的转账支票8 000元，出纳已将该支票送存银行。

（3）购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30 000元，增值税5 100元，采用汇兑结算方式支付货款，材料已验收入库。

（4）开出现金支票从银行提取现金180 000元备发工资。

（5）以现金支付职工工资180 000元。

（6）销售产品一批，售价40 000元，增值税6 800元。

价款已经收到，并存入银行。

（7）收到转账支票一张6 000元，系保险公司支付的赔款。

要求：
根据上述资料，编制相应的会计分录。