会计分录

1、除股份公司外的公司接受货币资金投资
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价（差额）
2、股份公司发行股票，在溢价发行的情况下
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价（差额）
3、接受非现金资产投资
借：相应的资产类账户
贷：实收资本／股本
资本公积——资本（股本）溢价（差额）
4、实收资本减少（除股份公司外的公司）
借：实收资本
资本公积（差额）
贷：银行存款
5、发生重大亏损，且近几年内无法利用利润补亏，以实收资本（或股本）弥补亏损借：实收资本（或股本）
贷：利润分配——·未分配利润
6、股份公司采用收购本公司股票的减资
借：库存股
贷：银行存款（收购价*股数）
（1）股票面值<发行价=收购价
借：股本（面值*股数）
资本公积——股本溢价(差额）
贷：库存股（收购价*股数）
（2）股票面值<=发行价<收购价
借：股本（面值*股数）
资本公积——股本溢价（（发行价-面值）*股数）
盈余公积（当溢价不足以抵扣时，以盈余公积冲销）
利润分配——未分配利润（当盈余公积不足以抵扣时）
贷：库存股（收购价*股数）
（3）股票面值>收购价
借：股本（面值*股数）贷：库存股（收购价*股数）
资本公积——股本溢价（差额）
7、短期借款
（1）借入
借：银行存款
贷：短期借款
（2）计提利息
借：财务费用
贷：应付利息
（3）按季支付利息
借：应付利息（已计提的利息）
财务费用（未计提的利息）
贷：银行存款
（4）归还借款
借：短期借款
贷：银行存款
8、长期借款
（1）借入
借：银行存款（实际收到的金额）
长期借款——利息调整（差额）
贷：长期借款——本金
（2）计提利息（实际利率高于合同利率）
借：在建工程／制造费用／财务费用／研发支出
贷：应付利息／长期借款——应计利息
长期借款——利息调整
（3）计提利息（实际利率低于合同利率）
借：在建工程／制造费用／财务费用／研发支出
长期借款——利息调整
贷：应付利息／长期借款——应计利息
【注】分期付息到期还本的长期借款，贷记“应付利息”；到期一次还本付息的长期借款，贷记“长期借款——应计利息”。

（4）归还本金
借：长期借款——本金
贷：银行存款
【注】若存在“长期借款——利息调整”科目，也要同时结转。

9、购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
10、购入需要安装的固定资产
（1）购入并安装
借：在建工程（安装时的所有费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）安装完毕并交付使用时
借：固定资产
贷：在建工程
11、接受捐赠的固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入
12、接受投资的固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
13、固定资产的折旧
借：制造费用（生产生产车间使用）
销售费用（销售部门使用）
管理费用（管理部门使用或未使用的固定资产）
研发支出（研发无形资产时使用）
在建工程（自行建造固定资产过程中使用的）
其他业务成本（经营租出的固定资产）
贷：累计折旧
14、固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧（已计提的累计折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产15、卖出固定资产收回的价款
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
【注】销售不动产应交的增值税率为11%。

16、固定资产清理应由保险公司或过失人赔偿的损失
借：其他应收款
贷：固定资产清理
17、固定资产清理后结转净损益
（1）损失
借：营业外支出——非常损失（自然灾害等非正常原因造成）营业外支出——处置非流动资产损失
（正常生产经营期间）
贷：固定资产清理
（2）收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
18、购买原材料（实际成本法）
（1）货款已支付，发票账单已到，材料验收入库
a.小规模纳税人
借：原材料
贷：银行存款
b.一般纳税人
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）货款尚未支付，材料已入库，并且发票已到
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
a.正常支付
借：应付账款
贷：银行存款／应付票据
b.若无法正常支付，经批准后
借：应付账款
贷：营业外收入
（3）如果货款未付，材料已入库，但月末仍未收到相关发票凭证借：原材料
贷；应付账款——暂估应付账款
下月初，收到相关发票账单后，以红字作相反分录予以冲回
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
（4）货款已支付，发票账单已到，材料尚未验收入库
a.购入
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
b.待材料入库后
借：原材料
贷：在途物资
（5）预付方式购入材料
借：预付账款
贷：银行存款
a.收到货物，支付金额=预付账款
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
b.收到货物，支付金额> 预付账款
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
银行存款
c.收到货物，支付金额<预付账款
借：原材料
银行存款
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款19.购买原材料（计划成本法）
（1）购入
借：材料采购（实际）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款／应付账款／应付票据
（2）借：原材料（计划）
材料成本差异（可借可贷；计划成本>实际，为贷；计划成本<实际，为借）贷：材料采购（实际）
20、材料费用的归集与分类
借：生产成本（直接材料）
制造费用（间接消耗）
管理费用（行政管理部门领用）
贷：原材料
【注】此处的“制造费用”，期末再同其他间接费用按一定比例分配入产品成本。

21、计提应付职工薪酬
借：生产成本（生产工人）
制造费用（生产车间管理人员）
固定资产／无形资产（应由在建工程、无形资产负担的）
管理费用（行政管理部门人员）
销售费用（专设销售机构销售人员）
贷：应付职工薪酬
22、发放应付职工薪酬
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款／库存现金
其他应收款（为员工代垫代扣的款项）
应交税费——应交个人所得税
其他应付款（本次未按期领取的工资）
23、支付职工福利
（1）支付货币福利
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：银行存款／库存现金
（2）以自产产品作为福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
（3）支付租赁住房的租金为福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
24、制造费用的归集和结转
（1）发生制造费用时
借：制造费用
贷：累计折旧
银行存款
应付职工薪酬
（2）结转和分摊时
借：生产成本
制造费用
25、工产品生产成本的结转
借：库存商品
贷：生产成本（期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本）
26、一般纳税人企业产品的一般销售
借：银行存款／应收账款／应收票据／预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
27、一般纳税人企业产品在商业折扣下销售（折扣后列入收入，折后计税）
借：银行存款（折扣后的价款+折扣计税额）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
28、一般纳税人企业产品在现金折扣下销售（全款列入收入，按全款计税，先确认收入再折扣）赊销时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（1）折扣期内收款
借：银行存款【价税合计*（1-折扣率）】
财务费用（价税合计*折扣率）贷：应收账款
（2）非折让期内收款
借：银行存款
贷：应收账款
29、一般纳税人企业产品销售折让（1）销售实现
借：银行存款／应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（2）销售折让
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款／应收账款
（3）收到款项
借：银行存款
贷：应收账款
30、一般纳税人企业产品销售退回（1）销售实现
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（2）发生质量问题，被要求全部退货借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
（3）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
31、一般纳税人企业其他业务收入借：银行存款／应付账款／应付票据贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
32、一般纳税人企业其他业务成本
借：其他业务成本
贷：原材料
累计折旧
累计摊销
应付职工薪酬
【注】企业其他业务包括销售原材料、转让商标的使用权和出租包装物等。

33、计提营业税金及附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建
——应交教育费附加
——应交资源税
34、管理费用的处理
借：管理费用
贷：应付利息（筹建期间长期借款的借款利息）
累计折旧（行政管理部门的固定资产折旧）
应付职工薪酬（行政管理部门人员的职工薪酬）
研发支出（企业研究费用）
银行存款
应交税费（应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿税）
【注】企业经营期间的长期借款的借款利息计入财务费用。

35、销售费用的处理
借：销售费用
贷：库存现金／银行存款
应付职工薪酬
累计折旧
36、财务费用的处理
（1）发生财务费用
借：财务费用
贷：银行存款
应付利息
（2）发生的冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣
借：银行存款
应收账款贷：财务费用
37、利润形成
（1）结转各项收入
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益（收益）投资收益（收益）
营业外收入
贷：本年利润
（2）结转各项支出
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
公允价值变动损益（损失）投资收益（损失）
资产减值准备
营业外支出
38、所得税
（1）计提
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税（2）结转
借：本年利润
贷：所得税费用
（3）上交
借：应交税费——应交所得税贷：银行存款
39、利润分配
（1）净利润转入利润分配借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
【注】如果为净亏损，则做相反分录、
（2）提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积（3）向投资者分配利润或股利
a.应支付的现金股利或利润
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
b.以股票股利转作股本
借：利润分配——转作股本股利
贷：股本
（4）盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
（5）未分配利润的形成
借：利润分配——未分配利润
——盈余公积补亏
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本股利
40、库存现金清查结果
（1）库存现金盘盈
a.审批前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
b.批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（需要支付或退还他人的金额）营业外收入（无法查明原因）
（2）库存现金盘亏
a.审批前借：待处理财产损溢
贷：库存现金
b.批准后
借：其他应收款（出纳）
管理费用（无法查明原因）
营业外支出（自然灾害）
贷：待处理财产损溢
41、存货清查结果
（1）存货盘盈
a.审批前
借：原材料／库存商品
贷：待处理财产损溢
b.批准后
借：待处理财产损溢
贷：管理费用（计量差错）
（2）存货盘亏
a.审批前：
借：待处理财产损溢
贷：原材料／库存商品
b.批准后：
借：管理费用（合理损耗）
营业外支出（自然灾害）
其他应收款（保险公司、管理不善）
原材料（残料）
贷：待处理财产损溢
42、固定资产清查
（1）固定资产盘盈
a.审批前：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整（重置成本，市场价*新旧程度） b.批准后：
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积（10%）
利润分配——未分配利润（90%）
（2）固定资产盘亏
a.审批前：
借：待处理财产损溢（账面价值）
累计折旧
贷：固定资产
b.批准后：
借：营业外支出（自然灾害）
其他应收款（赔偿）
贷：待处理财产损溢
43.应付款项处理
借：应付账款
贷：营业外收入（无法支付）
44.应收款项处理
借：坏账准备（无法收回）
贷：应收账款
应收账款账面价值=应收账款—坏账准备
45.坏账准备
（1）计提：
借：资产减值准备（应收账款*坏账准备率）第一年贷：坏账准备
（2）确认：
借：坏账准备
贷：应收账款
（3）收回：
冲回：借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款。