谈谈递延所得税那点事

谈谈递延所得税那点事
递延所得税产生于资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，暂时性差异又区分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，相应递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，在所得税会计核算中，可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产，而应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。

可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异是资产的账面价值小于计税基础，或者是负债的账面价值大于计税基础而形成的。

递延所得税资产确认计算公式为：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*适用税率；会计分录为：借：递延所得税资产，贷：所得税费用--递延所得税费用。

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

应纳税暂时性差异是资产的账面价值大于计税基础，或者是负债的账面价值小于计税基础而形成的。

应纳税暂时性差异会导致未来期间产生应税金额，会有经济利益的流出。

递延所得税负债确认计算公式为：递延所得税负债=应纳税暂时性差异*适用税率；会计分录为：借：所得税费用--递延所得税费用，贷：递延所得税负债。