东北财经大学高级财务会计课后习题答案

习题答案
第1章
一、单项选择题
1.B
2.D
3.B
4.B
5.C
二、多项选择题
1.BD
2.ABC
3.ACD
4.ABC
5.CD
三、业务题
（1）①借：银行存款——欧元（200 000×9.69）1 938 000
财务费用——汇兑差额12 000
贷：银行存款——人民币 1 950 000
②借：原材料4 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）765 000
贷：应付账款——欧元（400 000×9.64） 3 856 000
银行存款——人民币 1 409 000
③借：应收账款——欧元（600 000×9.41）5 646 000
贷：主营业务收入 5 646 000
④借：银行存款——欧元（300 000×9.54） 2 862 000
贷：应收账款——欧元（300 000×9.54） 2 862 000（2）①银行存款（欧元）余额=800 000+200 000+300 000=1 300 000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=1 300 000×9.64=12 532 000（元）
汇兑差额=12 532 000-（7 640 000+1 938 000+2 862 000）=92 000（元）
②应收账款（欧元）余额=400 000+600 000-300 000=700 000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额=700 000×9.64=6 748 000（元）
汇兑差额=6 748 000-（3 820 000+5 646 000-2 862 000）=144 000（元）
③应付账款（欧元）余额=200 000+400 000=600 000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额=600 000×9.64=5 784 000（元）
汇兑差额=5 784 000-（1 910 000+3 856 000）=18 000（元）
借：银行存款——欧元92 000
应收账款——欧元144 000
贷：应付账款——欧元18 000
财务费用——汇兑差额218 000
四、思考题（略）
第2章
一、单项选择题
1.A
2.B
3.A
4.B
5.C
二、多项选择题
1.ACD
2.BCD
3.BC
4.AB
5.AB
三、业务题
（1）最低租赁付款额=200×4+10=810（万元）
长期应付款=810万元
最低租赁付款额的现值=200×3.3121+10×0.7350=669.77（万元）
未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）
融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元）
借：在建工程6747700
未确认融资费用1402300
贷：长期应付款8100000
银行存款50000
借：在建工程50000
贷：银行存款50000
借：固定资产6797700
贷：在建工程6797700
（2）20×5年应计提的折旧=679.77÷（5×12-1）×11=126.74（万元）
20×5年应分摊的未确认融资费用（计入财务费用）=669.77×8%=53.58（万元）
四、思考题（略）
第3章
一、单项选择题
1.A
2.C
3.A
4. D
5. B
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABD
3.ACD
4.AC
5.ABC
三、业务题
1. 大海公司暂时性差异计算表
20×9年12月31日单位：万元
2.计算大海公司20×9年应纳税所得额和应交所得税。

应纳税所得额=4 960+60+100+1 000-100-20=6 000（万元）
应交所得税=6 000×25%=1 500（万元）
3.计算大海公司20×9年应确认的递延所得税和所得税费用。

递延所得税资产=60⨯25%=15（万元）
递延所得税负债=20⨯25%=5（万元）
递延所得税＝（5-9）-（15-6）=-13（万元）
所得税费用=1500-13=1 487（万元）
4.编制大海公司20×9年确认所得税费用的会计分录。

借：所得税费用14 870 000
递延所得税资产90 000
递延所得税负债40 000
贷：应交税费——应交所得税15 000 000
四、思考题（略）
第4章
一、单项选择题
1.A
2.D
3.C
4.A
5.D
二、多项选择题
1.AD
2.BCD
3.BCD
4.BCD
5.ABC
三、业务题
（1）事项（1）、（2）、（3）、（4）和（6）为调整事项，事项（5）为非调整事项。

（2）编制调整分录：
①借：以前年度损益调整（200×60%-20）100
贷：坏账准备100
借：递延所得税资产（100×25%）25
贷：以前年度损益调整25
借：利润分配——未分配利润75
贷：以前年度损益调整75
借：盈余公积7.5
贷：利润分配——未分配利润7.5
②借：以前年度损益调整200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
贷：应收账款234
借：库存商品160
贷：以前年度损益调整160
借：应交税费——应交所得税（40×25%）10
贷：以前年度损益调整10
借：利润分配——未分配利润30
贷：以前年度损益调整30
借：盈余公积3
贷：利润分配——未分配利润3
③借：存货跌价准备200
贷：以前年度损益调整200
借：以前年度损益调整50
贷：递延所得税资产50
借：以前年度损益调整150
贷：利润分配——未分配利润150
借：利润分配——未分配利润15
贷：盈余公积15
④借：以前年度损益调整30
预计负债120
贷：其他应付款150
借：其他应付款150
贷：银行存款150
借：以前年度损益调整（120×25%）30
贷：递延所得税资产30
借：应交税费——应交所得税（150×25%）37.5
贷：以前年度损益调整37.5
借：利润分配——未分配利润22.5
贷：以前年度损益调整22.5
借：盈余公积 2.25
贷：利润分配——未分配利润 2.25
⑥借：其他综合收益20
贷：以前年度损益调整20
借：以前年度损益调整（20×25%）5
贷：其他综合收益5
借：以前年度损益调整15
贷：利润分配——未分配利润15
借：利润分配——未分配利润 1.5
贷：盈余公积 1.5
四、思考题（略）
第5章
一、单项选择题
1.D
2.C
3.A
4.A
5.D
二、多项选择题
1. A CD
2.ABC
3.CD
4.CD
5.AD
三、业务题
1.（1）属于会计政策变更，采用追溯调整法。

借：交易性金融资产——成本19 000 000
递延所得税资产25 000
利润分配——未分配利润75 000
贷：短期投资20 000 000
借：盈余公积7 500
贷：利润分配——未分配利润7 500
（2）属于会计估计变更，采用未来使用法。

借：管理费用 2 200 000
贷：累计折旧 2 200 000
2.（1）补提存货跌价准备。

存货的可变现净值=260-5=255（万元）
由于存货的账面余额为305万元，高于可变现净值，需补提存货跌价准备50万元。

借：以前年度损益调整500 000
贷：存货跌价准备500 000
借：递延所得税资产125 000
贷：以前年度损益调整125 000
借：利润分配——未分配利润375 000
贷：以前年度损益调整375 000
借：盈余公积37 500
贷：利润分配——未分配利润37 500
（2）收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计入当期损益。

借：资本公积——其他资本公积 2 000 000
贷：以前年度损益调整——营业外收入 2 000 000
借：以前年度损益调整——所得税费用500 000
贷：应交税费——应交所得税500 000
借：以前年度损益调整 1 500 000
贷：利润分配——未分配利润 1 500 000
借：利润分配——未分配利润150 000
贷：盈余公积150 000
四、思考题（略）
第6章
一、单项选择题
1.B
2.C
3.A
4.C
5.C
二、多项选择题
1.AD
2.CD
3.AD
4.ABC
5.ABCD
三、业务题
（1）个别报表会计处理
①20×4年12月1日甲公司取得乙公司10%的股权
借：可供出售金融资产——成本23000000
贷：银行存款23000000
②20×4年12月31日
借：可供出售金融资产——公允价值变动500000
贷：其他综合收益500000
③20×5年1月31日，甲公司取得乙公司控制权，为同一控制下的企业合并。

合并日的初始投资成本=合并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值×持股比例=23000×55%=12650（万元）
新增投资的入账成本=12650-2350=10300（万元）
借：长期股权投资103000000
贷：股本20000000
资本公积——股本溢价83000000
借：资本公积——股本溢价500000
贷：银行存款500000
借：长期股权投资23500000
贷：可供出售金融资产——成本23000000
——公允价值变动500000
（2）合并财务报表会计处理
①调整原投资的其他综合收益
借：其他综合收益500000
贷：资本公积——股本溢价500000
②合并日抵销分录
借：股本100000000
资本公积40000000
盈余公积9600000
未分配利润80400000
贷：长期股权投资126500000
少数股东权益（23000×45%）103500000
③按持股比例转回留存收益
借：资本公积——股本溢价49500000
贷：盈余公积（9600000×55%）5280000未分配利润（80400000×55%）44220000
四、思考题（略）
第7章
一、单项选择题
1.D
2.D
3.C
4.C
5.B
二、多项选择题
1.ABD
2.BD
3.BC
4.BC
5.AD
三、业务题
（1）编制会计分录：
①借：长期股权投资——投资成本 1 9500000
应收股利600000
贷：银行存款 2 0100000
借：长期股权投资——投资成本（6 6000000×30%-1 9500000）300000贷：营业外收入300000
②借：银行存款600000
贷：应收股利600000
③借：长期股权投资——其他综合收益600000
贷：其他综合收益600000
④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=510-100-（520-400）÷10×10/12=400（万元）
借：长期股权投资——损益调整（4000000×30%）1200000
贷：投资收益1200000
⑤借：应收股利300000
贷：长期股权投资——损益调整300000
⑥借：银行存款300000
贷：应收股利300000
⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600万元
借：长期股权投资——损益调整（6000000×30%）1800000
贷：投资收益1800000
⑧长期股权投资的账面余额=1 950+30+60+120-30+180=2 310（万元）
借：银行存款3900000
贷：长期股权投资——投资成本（1 9800000÷30%×5%）3300000
——损益调整（1200000-300000+1800000）÷30%×5% 450000
——其他综合收益（600000÷30%×5%）10 投资收益50000
借：其他综合收益100000
贷：投资收益100000
（2）长期股权投资的账面价值=2 310-385=1 925（万元）
四、思考题（略）
第8章
一、单项选择题
1.C
2.C
3.C
4.A
二、多项选择题
1.ABC
2.AC
3.ABCD
4.BC
三、思考题（略）
第9章
一、单项选择题
1.B
2.A
3.C
4.B
5.C
二、多项选择题
1.BCD
2.ABC
3.ABD
4.ABD
5.ABC
三、业务题
（1）20×2年
①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录
借：固定资产（500-300）200
贷：资本公积200
借：管理费用（200÷10）20
贷：固定资产——累计折旧20
借：无形资产（300-200）100
贷：资本公积100
借：管理费用20
贷：无形资产——累计摊销20
②按权益法调整母公司的长期股权投资
对20×2年大海公司分配现金股利事项进行调整
借：投资收益（100×80%）80
贷：长期股权投资80
经调整后大海公司20×2年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）
20×2年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。

借：长期股权投资320
贷：投资收益320
对大海公司产生其他综合收益进行调整
借：长期股权投资（200×80%）160
贷：其他综合收益160
调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）
③抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目
借：股本5000
资本公积（700+200+100）1000
其他综合收益200
盈余公积262
未分配利润（1800+400-62-100）2038
商誉200
贷：长期股权投资7000 少数股东权益1700 注：商誉=6600-8000×80%=200（万元）
④抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目
借：投资收益320
少数股东损益（400×20%）80
年初未分配利润1800
贷：提取盈余公积62 对股东的分配100
年末未分配利润2038 ⑤抵销内部存货业务
借：营业收入（100×7.5）750
贷：营业成本570
存货180
（2）20×3年
①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录
借：固定资产（500-300）200
贷：资本公积200
借：管理费用（200÷10）20 年初未分配利润20
贷：固定资产——累计折旧40 借：无形资产（300-200）100 贷：资本公积100
借：管理费用（100÷5）20 年初未分配利润20
贷：无形资产——累计摊销40
②按权益法调整长期股权投资
对20×2年交易事项进行调整
借：年初未分配利润（100×80%）80 贷：长期股权投资80
借：长期股权投资320
贷：年初未分配利润320
借：长期股权投资（200×80%）160 贷：其他综合收益160
对20×3年进行调整
借：投资收益（200×80%）160
贷：长期股权投资160
20×3年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）+90=500（万元）借：长期股权投资（500×80%）400
贷：投资收益400
借：其他综合收益160
贷：长期股权投资（200×80%）160
调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080（万元）③抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目
借：股本5000
资本公积1000
盈余公积307
未分配利润（2038+500-45-200）2293
商誉200
贷：长期股权投资7080
少数股东权益1720
④抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目
借：投资收益400
少数股东损益（500×20%）100
年初未分配利润2038
贷：提取盈余公积45
对股东的分配200
年末未分配利润2293
⑤连续抵销内部存货业务
借：年初未分配利润180
贷：营业成本180
借：营业成本（（60-30）×（））90
贷：存货90
四、思考题（略）
第10章
一、单项选择题
1.B
2.C
3.C
4.B
二、多项选择题
1.ACD
2.ABC
3.BC
4.ABD
三、思考题（略）。