基于低碳经济视角的环境会计探讨【文献综述】
碳排放会计核算研究：文献综述
碳排放会计核算研究：文献综述作者：王晓菲来源：《时代金融》2016年第09期【摘要】全球变暖给人类带来了严重的挑战，为了缓解目前气候变化对人类生活的影响，低碳经济已经成为人们的共识。
国际组织通过一系列法案限定碳排放量，同时也形成了碳排放交易市场。
我国的碳排放交易市场正在构建当中，碳排放会计研究逐渐成为理论关注的热点，同时对企业的经济活动也会产生重大的影响。
本文在此背景下，希望通过对现有文献的梳理、总结，为我国今后碳排放会计的发展起到借鉴作用。
【关键词】碳排放权会计确认会计计量一、碳排放会计基本内涵与实质碳排放权概念由经济学家提出的排污权概念而来，在《京都议定书》中规定，每个参与的国家都限制一定温室气体的排放量，既每个国家都有一定的排放权。
对于碳排放会计目前为止还没有一个统一定义，学者也从不同的角度进行研究，给出了不同的定义。
Stewart Jones教授在2008年首次提出“碳会计”这一新概念，并且他将碳排放、交易和鉴证等业务统一称为“碳会计”。
从此，这个概念首次出现在公众的面前，学者们也开始加入到“碳会计”研究的行列中。
郑玲和周志方（2010）在研究大量文献基础上，认为碳排放主要是以二氧化碳为主要排放物，具有不确定性，它不同于以往的污染物排放，应该单独设立账户对其确认和计量。
张巧良（2010）认为碳排放权不仅是经济问题，而且是政治问题，碳排放权的政治特性决定了会计准则制定必须更多地关注会计的目标。
张鹏（2010）指出，碳排放权就是一种温室气体排放的权利。
实质是“核证的减排量”。
苑泽明（2013）分别从法学和经济学视角阐述了碳排放权的性质。
吴德林等人（2013）认为想要研究碳排放会计，首先要明确其概念和本质，他认为碳排放权具有商品属性。
值得注意的是，在研究碳排放会计定义的过程中，由于目前对碳排放会计的定义还缺乏权威的界定，容易与碳会计混淆，二者存在一定的差异，碳排放会计的侧重点在于由碳排放所引起的会计内容的变化。
低碳经济背景下我国实施环境会计的探讨
境 会计 又 名绿 色会 计 ， 它是 以货 币为 主 要计 量 单位 ，
自然 资 源消 耗应如 何补 偿 为 中心而 展开 的一 门会 计 ，它试
置 和 消耗 。
企 业 成 本 核 算决 策模 式 应 向科 学观 决 策支 持 模 式 转 变 ， 调决 策 目标 应 遵循 最优 化原 则 ， 重点放 在 分析 性 的 强 把
技术 方法 上 ． 建立 复 杂 的数学 模型 ． 通过 严密 的数 量 分析 并 求解 数 学模 型 ， 中引 出基本 的结 论 。现代 社会 ， 的知识 从 人 成 为居 主导地 位 的生产 要 素 ， 在企 业 的成本 核算 过程 中 ， 要 求把 充分 发挥 人 的主动 性 、 造性 放在 第一 位 。 策 的层次 创 决 越 高 ， 及 面越 广 ， 况 越 复 杂 ， 略性 、 规范 性 、 确定 涉 情 战 非 不 性越 强 。决策 人员 和决 策支 持人 员 的综 合判 断能 力就 越重
（ ） ５．
Ｃ ｍ ｅｃ ｌ ｃｏ ｎｉ ２ １ ・２０ 期 ｌ１ ｏ ｍ ｒｉ ｃｕ ｔｇｌ ０ ２ ０ ・４ ａＡ ｎ ３
会计 要 素确 认 等 内容 ， 研究 方法 较 为单 一 。 且 缺乏 具 有我 国 特 色 的 环 境 会 计 理 论 与 实 践 体 系作 为 环境 会 计 实 践 的 支
图将 会计 学 与环境 经 济学 相结 合 ， 通过 有效 的 价值管 理 ， 达 到协 调 经济发 展和 保护 环境 的 目的 。
一
、
我 国环境 会 计发 展 的现状
基于低碳经济的环境会计研究
建立在理论分析 和实践调研相结合 的基础上 ，研究成果将会迅速
运用于科研 经费内部审计实践 ， 从而会得到实践检验。 目前科技部 的内部审计监督 ， 是通过招标的２ ８ ０ 家会计 师事务 所来执行 的， 以并不 是真正的 内部 审计 。 所 这样 ， 不仅审计 费用成 本较高 ，而且注册会计师对科研依托单位 的内部控制等情况不熟 悉， 审计 时间成本 也较 高 ； 同时 ， 事前 预防和事中监督 的效果也 不 佳。 因此 ， 内部审计促进科技 经费投入绩效 的研 究 ， 具有 良好的应 用前景。 既可为政府研究相关科技经费监督政策提供支持 ， 又能总 结 内部审计经验并在教育 、 科研 系统 中进行交流和推广运用 ， 还能 推动 内部审计研 究的进展 。 ［ 文 系中国科学院反庸倡廉研 究创新项 目专项基金 （ 本 编号 ：
对 内部审计促进科技投入绩效的机制进行研究。整体思路可参考
图２ 。
（ 学学与科技 管理 ） 科 的交叉综合 ； 研究方法 看 ， 从 可运 用数理 规 划、 管理博弈论 、 情境模拟和分析 、 调查研究等综 合的技术 和方法 。
（） ３ 理论与实践相结合。 内部审计促进科技经费投入绩效研究的选 题， 来源于科技经费监督实践 中的热点和难 点问题 ， 模型构建也 是
图２ 研 究思 路 和 研 究 方 法 示 意 图
《 山东社 会科 学｝ ００ 第１期 。 ２ １年 ２ ［ ］柳秋红 、林翰 ：基 于平衡计分卡的 内部 审计 绩效评估研 ３ 《
（ ） 术路 线的特 点 内部审计促进科技经费投入绩效研究 二 技 思路、 方法具有 如下特点 ： １研 究思路循 序渐进 。 分析影 响因 （） 先
研究与创新 Ｉ ｔ ｙＡ ｄＩ ｏ ａｉ ｕ ｎ ｎ ｖｔ ｎ Ｓ ｄ ｎ ｏ
基于低碳经济的企业环境会计研究
一
、
引言
低碳经济的发展从宏 观 、 中观和微观层面对现行经济模式提 出了新的要求和挑战 ， 而要 大力发展低碳经济 ， 就必须首先 解决 由
此引起的新 问题 和挑 战 ， 中研究低碳经济模式下 的环境会计问题正是源于我 国发展低碳经济的现实需要。 其 首先 ， 低碳 经济模式 下 的环境会计研究可 以有助于提高低碳企业 的经济管理水平 和决策水平 ， 从而促进低碳企业 的发展 。 从有关低碳经济理论 以及各 主要 国家发展低碳经济 的实践可知 ， 企业是低碳 经济发展 的主体。 企业环境会计可以为投 资者提供可靠和相关 的企业低碳经济行 为对 企
和环境危机的背景下 ， 单靠市场这只“ 无形的手” 的力量难 以推进有效节能减排或低碳经济发展 ， 同时 ， 由于企业是市场经济活动 的主
体， 政府也难以独 自推动节能减排或低碳经济发展。 因此 ， 对低碳经济运行机制的设计 ， 必须同时考虑“ 政府失灵” 市场失灵” 和“ 的双重 约束 。 针对这个问题 ，京都议定书》 《 设立了多国政府约束下 的履约机制 。 首先 ，京都议定书》 《 针对在节能减排微观 主体行动方面的“ 市 场失灵”硬性规定 了发达国家和经济转型国家的量化减排指标 ， ， 这就使得碳排放量和排放权成为稀缺商 品， 因而可以进入“ 配额市场 ” 进行交易 ； 其次 ， 针对在节能减排微观行动效率方面 的“ 政府失灵 ” 以及基于二氧化碳减排具有全球效应 和减排技术特别是减排成本 ， 具有差异性 的特点 ，京都议定书》 《 按照科斯定理 ， 了一种借助市场运行 的遵约机制或约束机制 ， 设立 即排放交易、 联合履约机制 和清洁 发展机制。 碳排放交易是一种发达 国家和经济转型国家之间的遵约机制 ， 这些国家可 以将其超额完成的减排指标 ， 以贸易 的方式转让 给另一未完成减排义务的发达国家或经济转型国家 ， 同时扣减转让方分配到的减排数量。 并 联合履约机制也是发达国家和经济转型 国
【低碳经济发展研究国内外文献综述4000字】
低碳经济发展研究国内外文献综述1国内研究现状国内学者也投身到了对低碳经济的摸索道路上，而探究重心不外乎其意义、实现途径等。
知名学者庄贵阳（2010）曾表达过这样的理念，国内只有坚持改进能源利用率，打造出成熟的能源构架，并致力于研发工作，并不断优化政策，才能妥善把控好节能的节奏，顺利遏制气候的恶化。
张坤民、潘家华（2014）的看法是，低碳经济是全新的经济模式，若以能源的层面来解读，不妨将其视作凭借大量发达技术构筑出的先进经济形态，从而妥善统筹资源，充分发挥新能源的价值等，后者则以碳生产率来衡量人类活动。
付允等（2016）将其诠释为遵循绿色准则的经济框架，特质在于低排、低能耗与高效率。
在2015年，权威机构更是批示了相关文件，将低碳经济的概念界定为把金融、科研乃至社会融合成一个完整的框架，全方位控制能耗，从而立竿见影地削减碳排量，也塑造出理想的经济环境，和以往的经济模式存在着本质上的差别。
而谢来辉（2016）则另辟蹊径，强调低碳经济的核心为打破碳锁定。
王韬的看法是，低碳经济不妨从微观、宏观两条思路来解读，前者就是在振兴经济的道路上，尽可能削减碳排放；后者则代表着全新的经济框架，不再盲目依赖自然资源，摸索出更可靠、成熟的经济方针。
谢军安等（2017）看来，低碳经济其实是人类的自救措施，以免生态被破坏，带来难以挽回的后果。
总的来看，学术界迟迟未能对低碳经济做出权威、统一的诠释，各类观念、见解层出不穷。
如牛文元、贺庆棠、李国志等人（2016），就将其界定成具备绿色特质的生态经济。
刘薇（2012）全面介绍了世界各国在低碳发展方面的研究状况，认为低碳发展的内容包含了技术、制度及文化方面的创新，其中核心内容是技术方面的低碳发展，除此之外，创新制度及管理活动，也属于其中的内容。
根据冯志军（2013）的观点，让自然保护、生态保护的理念取代资源利用贯穿整个创新发展活动，进而在发展经济的同时，也让生态环境得到了相应的保护，不但能创造良好的经济效益，还能实现较高的环境效益。
碳会计信息披露存在的问题及对策研究文献综述
碳会计信息披露存在的问题及对策研究文献综述一、概述随着全球气候变化和环境问题日益严峻，碳会计信息披露作为企业环境管理的重要组成部分，受到了广泛关注。
碳会计信息披露主要涉及企业在生产经营活动中产生的温室气体排放和其他环境相关信息。
这些信息的披露对于促进企业节能减排、提升环境责任意识以及推动可持续发展具有重要意义。
当前碳会计信息披露在实践中存在诸多问题，如披露内容不全面、披露质量参差不齐、披露标准不统一等，这些问题严重影响了碳会计信息披露的有效性和可靠性。
本文旨在通过对国内外相关文献的综述，分析碳会计信息披露存在的问题，探讨其背后的原因，并总结提出相应的对策建议。
文章首先对碳会计信息披露的概念、目的和重要性进行阐述，明确研究的背景和意义。
随后，文章将系统梳理碳会计信息披露的现状，包括国内外碳会计信息披露的法规政策、标准体系以及企业实践。
接着，文章将深入分析碳会计信息披露中存在的问题，如信息披露的不充分、不准确、不及时等，并探讨其产生的原因，如企业环境意识不足、信息披露成本高、监管机制不健全等。
本文将综合文献研究，提出针对性的对策建议，包括完善碳会计信息披露法规政策、建立统一的披露标准体系、提高企业环境责任意识、加强监管和激励机制等，以期提高碳会计信息披露的质量和效果，推动企业绿色转型和可持续发展。
1. 碳会计信息披露的背景与意义随着全球气候变化的日益严重，低碳经济和可持续发展已成为全球共识。
在这一背景下，碳会计作为一种衡量和报告组织或个体碳排放和碳减排能力的工具，逐渐受到广泛关注。
碳会计信息披露，作为碳会计的重要组成部分，不仅反映了企业的碳排放状况，还体现了企业在应对气候变化、履行社会责任以及实现可持续发展方面的努力和成果。
碳会计信息披露的背景源于全球对气候变化的关注和应对。
随着《巴黎协定》的签署和生效，各国纷纷提出碳减排目标和行动计划，企业作为经济社会的主体，其碳排放和碳减排行为受到高度关注。
在这一背景下，碳会计信息披露成为了企业向外界传递其碳排放状况、碳减排努力和成果的重要渠道。
环境会计信息披露研究【文献综述】
环境会计信息披露研究【⽂献综述】毕业论⽂（设计）⽂献综述题⽬：环境会计信息披露研究专业：会计学⼀、前⾔部分（⼀）写作⽬的我国作为世界上经济发展最快的国家之⼀，环境的破坏⽇益成为经济发展的瓶颈，严重阻碍了我国经济的发展。
学者们在环境会计信息披露的必要性⽅⾯都有着⼀致的看法。
如耿建新(2002)等学者认为应不断规范我国企业有关环境会计信息的披露，以满⾜不同利益相关者的需要。
但环境会计信息披露⽬前存在着理论研究滞后、对企业环境信息披露的⽐例不⾼、内容不全⾯、信息披露⽅式不⾜、披露不对称或不充分等等问题，使其⽆法满⾜社会公众、政府等利益相关者的需要。
因此需要进⼀步地进⾏研究探讨。
（⼆）相关概念环境会计指以货币为主要计量单位，以有关的环境法律、法规为依据，研究经济发展与环境资源之间的联系，确认、计量、记录、报告环境资产与负债，以及环境污染、防治、开发和利⽤的成本与费⽤，分析环境绩效与环境活动对企业财务成果影响的⼀门新兴学科。
环境信息披露是指将与环境保护有关的各种显性和隐性的信息加以收集整理，并在⼀定范围内以适当形式公开，⽤以提供各种刺激与激励机制，从⽽改进环境⾏为，改善环境质量。
环境会计信息披露就是指以⼀定的信息载体公开企业环境会计⽅⾯的信息。
（三）综述范围通过收集2005－2010年间发表于《财会研究》、《中国会计评论》、《财经理论与实践》等学术杂志中的研究论⽂，借鉴西北⼤学、青岛⼤学等⼤学学报⽂章及部分硕博⼠论⽂，通过分析与总结这些⽂章，对环境会计信息披露和国内外研究现状进⾏总体把握。
（四）相关主题及争论焦点我国环境会计信息披露还处于起步阶段，研究内容缺乏系统性，研究成果尚⽋实践指导性。
在环境会计信息披露的内容⽅⾯基本上达成了⼀致意见，但在环境信息披露的形式⽅⾯却仍有差异。
⼆、主题部分（⼀）国外研究综述从九⼗年代开始，由于国际社会对环境会计问题的重视，⼀些重要的国际会计组织和国家对于环境会计信息的披露在理论上和实践上进⾏了初步的尝试和探索。
文献综述
普通本科毕业论文文献综述论文题目绿色会计在我国实施的有关问题探析学院人文学院学生姓名易芳学号 0074610 专业社会工作届别 2011届指导教师顾署生职称讲师完成日期二○一一年二月二十六日文献综述前言绿色会计会计又称环境会计，是环境问题与会计了理论相结合的产物，它是对环境事项进行确认、计量、记录、汇总、报告，并通过对信息的加工和再利用而对环境进行规划、控制与调节的理论体系。
它以稀缺规律和大循环成本理论为基础，通过会计核算进行环境效益分析，综合评价环境因素的影响，从而为环境管理的科学化、具体化提供真实、完整的信息。
1992年，世界环境与发展国家首脑会议通过了保护世界环境的四个纲领性文件，环境问题受到关注；1999年，联合国讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》，形成了系统完整的国际环境会计与报告指南。
各国政府纷纷研究建立本国的环境会计体系，我国于2001年3月成立了“绿色会计委员会”，2001年6月，经财政部批准，中国会计学会成立了第七个专业委员会--环境会计专业委员会，标志着我国绿色会计研究进入新阶段1。
正文1.国外环境会计研究评述绿色会计的研究始于20世纪70年代。
以1971年F.A.比蒙斯（F.A.Beams）的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年J.T.马林（J.T.Marlin）的《污染的会计问题》两片文章为代表，揭开了绿色会计研究的序幕。
20世界80年代英美等经济发达国家的会计学家对绿色会计做了大量深入的科研探讨，形成了一些初步理论框架2。
20世纪90年代少数国家对绿色会计进行了小范围的实验实施，取得了不少的成果，但应用缺陷依然存在。
1．1国际性组织研究绿色会计的回顾尽管绿色会计研究起始于20世纪70年代，但国际上研究成果的大量发表主要集中于20世界90年代，尤以1998年，联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组（ISAR）第15次会议为代表。
该次会议讨论通过了《环境成本和负债的会计与财务报告》，这是目前国际上第一份关于绿色会计和报告的系统而完整的指南。
低碳经济背景下企业环境会计问题研究
题 和完善我 国企业环境会 计
【 关键 词】 低碳 经济； 环境会 计； 信息披 露
低碳经济是一种可持续 的经济发展模式 ． 在 低碳 经济背景 中， 必 环境会计报 告。 所以 ． 为了满足低碳经济发展方式的需要 ． 政府可 以根 然要求企业全 面实施环境会计 。 为此 ， 本文笔者在实践经验 的基础上 ， 据不 同类 型的特点 制定多层次 的披露方式 。 具体来说 ， 是建立初级 、 中 探索低碳经济背景下企业环境会计实施 的问题 。 级、 高级 这三个层次 的会计信息披露模式 。初级会计信息 披露 模式是 １ ＿ １ 氏 碳 经济 和环境会计之关 系 在会 计报表 的附注上 ． 用文字简单说 明企业 的环 境方 针 、 环境绩 效和 添 低碳经济是 指 以可持续 发展为发展 的指导理念 ． 以低排放 、 低能 环境影响这些 内容 ：中级会计信息披露模 式是在原有会计报表上 ． 并采用货 币指标来披露环 保情况 ： 高级 耗、 低排放 为特 征 ， 通过技术 和制度创新 的方式 ， 实现 资源利用 、 经济 加和环境 密切相关 的新科 目． 和环境保护等各个领域协调发展的一种发展模式 。由此 可见 ． 低碳经 会计信息 高级披露模式 就是编制单独 的环境会计报告 作为企业本 应该根据 污染程度 和企 业规模这两个 指标 ． 来确定应 该采取那个 济符合资源节 约型社会发 展的特征 ．是 经济发展方 式的一次重 大变 身 ． 革 在低碳经济背景下 ． 必然要求企业实施环境会计的会计管理方式。 层次 的披露模式 环境会计披露制度的建立 ． 和完 善环境 会计信息披露 内容是分不 所谓环境会计 ． 又叫做绿色会 计 ． 主要是 以货币为计 量单位来记 录和 应包括 环境会 计要素和环境绩效 计量有关环境开发 、 环境治理 和环境污染所 耗费 的成本 费用 ． 以及 合 开的 。在环境会计信息披露内容上 ， 应包括 环境 负债 、 环境资产 、 环 理估计 环境绩 效对 企业财 务成果所 产生 的影响 ，最终实现社会效益 、 信息这两个方面。在环境要素信 息上 ， 境收入 、 环境权益、 环境费用、 环境 费用这六个 方面。这六个方面都应 经济 效益和环境效 益三者 的协调 发展 。 并且用货 币的形 式表达出来。对于一些 所以． 低碳经 济和环境会计 之间是 一种 密不可分 的关 系。低碳 经 该是财务报表里的正式项 目． 但 不能用货 币来 衡量 的环境绩 效信息 ． 主要是资源 济是企业开展环境会计 的必要手段 和重要途径 ． 完善的环境会计体 系 与环境因素相关 ． 环境治理 、 废 弃物排放情况 、 污染物处理情况等方面 的内容 。 为实现低碳经 济的发展提供保 障。 我国企业 为了实现低碳 经济的发展 消耗 、 在建立环境信 息披露制度上 ． 企业可 以根 据 自身的特点 。 采用综 模式 ． 必需 实施环境会计 。 合方式全方位地披 露企业有关环境会计 的信息 。 对 于一些能够用货币 ２ ． 我国企业环境会计存在 的问题 应该用数字来表示 ． 也可以用图表 、 文字 我国目 前在环境会计上所存在 的问题 ． 在 信息披露方面上是环境 单位和其他 实物单位 计量 的． 在选 择披露方式上 ， 可 以根据环境问题 、 企业 会计信息披露 的水平 比较低 。在现行 的会计制度 中 ， 虽然 由许多环境 叙述等方式 来披露信 息。 类型 ． 采用单独报告 或包含在其他 报告里 的披露 方式 ． 这样 能满 足社 保护 的事项 ， 但参 与信息披露 的企业太少 ， 披露报 告不规范 ， 披露信息 的范 围主要在重污染行业 ， 其他行业披露得 比较少 。披露的 内容不独 会不同群体 对企业环境信息 的需求 ３ － ３ 加 大环境会计监督制度 立． 带着很强 的随机性 ． 缺乏 紧密 的联系 。 加大监督力度 ． 这也是完善环境会计监管体 系的一个重 要措施 。 再加上不 同企业对信息 的需求不 同。 所 以对环境 会计信息也采取 需要证监会 、 会计事务所 、 各级各类 环保 机构 不 同的处理 方法 ． 所 以在披露信息上 缺少一种可 比性 ， 降低 了会计信 完善 环境会计监督机制 ， 等方 面的共 同努力 。政府监管的工作 ， 就是 向外界公 开宣 布已有环境 息的有效利用价值 从政府方 面来看 ． 我国还没建立 一套有效 、 合理和完整 的环境监 污染 的企业或者行业 ．并重点规定需要披露信息 的污染物数据 指标 。 企业应该制定一 个完整 的环境 审核制度 ， 用第 三方机构 的力量 督机制 。 在环境监督 目 标上 比较模糊 、 缺乏配套 的法律法规政策 、 监管 同时 ． 企业还应建立一个环境会计 的信 部门 的处罚力度缺乏 ， 这也是 目前环境会计信息制度 的缺陷 。 而且 ， 我 来对企业披露信息开展检验 。并且 ， 各个企业可 以利用这个平台 ， 向外界公布环境会 计信 息。 这种 国政府对环境审计工作的研究还处在初级 阶段 ． 国家 只对 重污染行业 息平 台． 不仅能为利益相关者获得有价值的信息提供 了快捷 的途 径 。 另 开展局部的环境审计工作 ． 在 内部审计层面和社会 审计 上都还没开展 措施 ． 方 面也促进 了企业环境会计信息质量可靠性 的提高 从 社会监 管的 环境审计工作 ． 这也是环境监督机制的弊端 。 企业应注重环境审计在企业发展过程 中的重要性 。作 为 而且 ． 现在企业会计人员的素质很难满足企业环境会 计信息披露 立场上来看 ． 会计师事务所等 中介结构 ． 应该为企业承担环境会计信息鉴证 的服务 制度的需要 环境会计是融合 了会计学 、 环境经济学 、 生态经济学等多 另外 ． 为了保 障环境审计工作的顺利开展 ， 应建立一个配套 齐全 种学科的专业 。 所 以． 从事环境会计信息披露的会计人员 ， 在具备会计 工作 用制度的力量监督审计工作进行 。 基础理论知识的基础上 ， 还应具备生态 、 环境 、 可持续发展 等多方面知 的环境会计审计准则 ． ３ ． ４ 提高会计人员素质 识和理论。 但是 ． 我 国目前会计人员都很缺少环境保护意识 ， 对环境会 环境会计的实施 ． 需要不断提高企业会计人员 的素质。这就需要企 计知识的了解非常少 ． 难 以满足信息披露的需要。 业管理者 、 会计 人员和社会公 众， 不断强化环保意识 ， 并且充分意识到环 ３ ． 完善我 国企业环境会计信息披露的对策 境问题 和企业经济效益 的必然关系． 从而促进企业主动披露环境信息。 ３ ． １ 健 全环境会计的法律法规 在环境会 计专业人才 的培养上 ． 应从 多方面来人手 ． 第一个方 面 企业为了实现低碳经济发展模式 ， 需要大力推行环境会 计。但环 对 企业会计人 员开展专业知识 教育 、 业务 境会计 的实施 ． 需 要不断健全 环境会计 的法律法规 制度 ， 这样才 能为 就是通过专业 培训的方式 ． 知识教育 ． 逐步使会计人员 掌握有关环境会 计的知识 ， 并 不断鼓励会 环境会计法的实施确立统一的标准 ，对环境会计信息披露 的内容、 范 环境 、 社会学和可持续发 展等方面的知识 ， 成为复合 围和方式都进行 明确地规定 ． 避免短期行 为的 出现 ， 推动环境会计 实 计人员学习生态 、
低碳经济视角下的绿色会计
低碳经济视角下的绿色会计朱艳霞摘要：企业为追求利益最大化而过度开发资源，破坏环境造成了严重的后果，为了解决经济增长与坏境保护的矛盾，绿色会计渐入人们的视野，成为了经济学领域重点研究的问题。
本文对绿色会计的概念及其发展的必要性进行分析，阐述了发展过程中的各种障碍，提出针对性的解决措施，并指出我国必须毫不动摇的走绿色会计的道路。
关键词：低碳经济；低碳成本；绿色会计；信息披露可持续发展的理论宗旨是走低碳可持续发展的道路。
企业的可持续发展势必离不开开发并使用低碳能源。
从低碳经济的角度来研究会计也成为了经济学领域研究的重要课题。
低碳经济的产生和发展有两个重要背景：一是煤炭、石油、天然气等不可再生能源不断被开采殆尽；二是过多燃烧煤炭、石油等燃料导致大量二氧化碳进入大气，形成温室效应，导致全球变暖，从而引发了一系列环境问题。
发展低碳经济的目的是为了使企业能够可持续发展下去，为了实现这一目标，控制成本，开发新能源，不断地技术创新以及对自身产品的转型升级，而这些措施的核心又是以减少能源消耗，减少有害气体、污水的排放等，努力减少对环境的污染，从而近一步的提高能源利用率。
因此，低碳经济是协调社会经济发展的重要途径，绿色会计的产生和发展就显得理所当然。
一、绿色会计1.绿色会计的概念绿色会计，又称为环境会计，它主要以货币、实物等为计量单位，以相关的会计法律法规为依据，结合文字、图片等多种计量方法，为达到经济发展与环境保护相协调的目的，综合的评估环境效益和环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。
它将会计学与环境经济学相结合，明确资源环境的价值把它记录到会计账表中，将经济的发展和环境保护相结合，达到经济的可持续发展。
绿色会计的概念包括两个方面：一方面是宏观绿色会计，它注重经济发展过程中和资源环境有联系的内容，在会计报表通过货币的形式对所破坏和消耗的资源环境进行计量和记录，也被称为“环境会计”；另一方面是微观环境会计，主要反映企业营业利润受资源环境的影响和企业经济发展活动对资源环境造成的影响，一般被分为环境差别会计的“生态会计”。
探讨低碳经济视角下管理会计在企业应用中的问题与对策
探讨低碳经济视角下管理会计在企业应用中的问题与对策【论文关键词】低碳企业管理【论文摘要】低碳经济作为一种经济发展理念，对现代企业的发展产生了革新性影响，从而对企业的也形成了巨大的影响作用。
本文就在低碳经济的视角下，探究企业中如何优化管理会计的应用。
1.低碳经济视角下的管理会计目标低碳经济下的会计目标可以分为两个层次：其一是基本目标，该目标定位于碳排放量降低、生态经济发展和可持续发展推进上来，其实质就是在生产中走内涵扩大再生产道路，通过提高生产效率，充分利用资源，少投入多产出，谋求发展生态经济；其二是具体目标，即充分披露有关会计信息，满足决策的需要。
包括了解环境资源所能产生的效益；了解环境总额、投资管理情况；了解环境费用支出总额及其具体用途等。
基于低碳经济的理论，企业会计的总体目标是要明确经济的增长要建立在合理利用资源和保护环境的基础上，并尽可能多地为信息使用者提供有关企业环境会计的确认、记录、控制和报告的相关信息，使政府部门能够随时了解企业在环境规划、环境保护义务及环境政策等方面的执行情况；使投资人、债权人和企业内部管理者能够及时了解企业环境会计实施情况，及其为企业眼前和长远经济发展带来的效果，为他们的监督和管理提供决策依据。
2.低碳经济下企业管理管理会计的主要问题2.1环境会计体系的保障机制严重缺位我国目前尚未出台专门针对环境会计的确切标准和会计准则，在现行的企业会计制度和相关的信息披露的法规中也鲜有环境问题的涉及，而相对系统的环境会计及其相对应的信息披露制度和规范则是缺位的。
这种机制上的严重缺位由于不能向外国投资者提供企业的环境信息，因此对会计的国际间交流与合作是有害的，同时也很难衡量外国投资机构对我国环境的破坏程度，对于发达国家试图在我国寻求“污染避难所”是无法治理的。
2.2尚未建立健全环境会计技术层面的支撑体系我国当前还没有建立用于确认环境会计要素的准则和原则，并且统一的环境会计要素计量标准也不具备。
低碳经济下企业会计论文
低碳经济下企业会计论文1.我国发展低碳经济对企业会计的重大影响1.1低碳经济对企业会计核算的影响对于碳排放权而言，从实质上来说它是企业的一种固定资产，但是这种固定资产又与企业其他普通资产有所不同，它为企业带来的利润是无形的，不能用企业的财务指标进行衡量，而对于不同的企业来说，所使用的会计处理方式也将不同，处于发展中的企业对碳排放权的很看重，往往需要较大的碳排放权，此时，政府将配给企业碳排放权，对此，可以将碳排放权作为其自身的重要无形资产来进行核算，而对于一些碳排放权大的企业来说，可以将其对外卖出获得利润，作为自身的业务收入。
1.2低碳经济对会计信息披露的影响发展低碳经济对企业会计披露具有重大的影响，企业的会计信息披露是指企业在会计管理工作的过程中，为提高企业会计管理的效率，从而建立的一种监督、计量机制，它是由财务、税务、管理这三个部分组成的，而对于这三个部分中的财务披露来说，它是企业进行会计披露的重点和难点，对企业的财务进行披露，能够为企业的盈利程度、经营现状、发展前景等进行高低好坏的评价，就财务披露而言，它是企业管理事务的基础。
能够让企业的管理者和政府等机构真正的了解、分析、确认、测量出企业各项活动的收入利润和成本支出，更好的计算企业为自身和社会所带来的经济效益。
2.当前我国发展低碳经济中企业会计的发展现状就当前来说，我国的众多企业还是根据以往的生产经验、生产设备以及生产方式对资源进行大量的开发和使用来实现企业的利润最大，因此，企业要想发展低碳式经济，可持续发展，就必须要改变自身原有的旧设备和旧生产方式，使用高效能、高环保、高清洁的机械设备来开发资源，做到高产出，高回报。
这种生产模式的改变对企业而言是一个重大的抉择，因为企业改变原有的生产方式和生产设备不是一蹴而就的，这将需要企业事先投入大量的资金和管理，如果达不到预期的效果，这对企业来说是一次巨大的损失，这也将直接影响到企业的利润，而对于不打算使用新设备和新的生产方式，还继续使用传统的生产模式的企业来说，在以后的发展中会有更大的隐患和问题，在传统的生产模式中，企业必会消耗更多的资源和产生更严重污染，虽然不需要花费资金去购买新设备，但从长远的眼光来看，企业放弃了更大的利润，不利于企业长期的可持续的发展。
碳排放权会计的核算问题研究
碳排放权会计的核算问题研究碳排放权会计的核算问题研究摘要：低碳经济时代的到来，随之产生关于碳会计体系的构建问题。
对低碳经济下碳排放权会计核算问题进行研究，应将碳排放权确认为无形资产或交易性金融资产，并针对不同的确认情况进行相应的计量和记录。
关键词：低碳经济碳排放权会计会计核算碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式，其核心是能源技术和减排技术创新、产业结构和制度创新以及人类生存发展观念的转变。
低碳时代的到来，引发学界对碳会计体系构建问题的研究，其中一个核心问题是碳排放权核算问题，对此进行研究，不仅有利于国家统一规范碳排放权，而且有助于企业更真实有效地反映涉及碳排放权的绩效以及维护拥有的碳排放权，并在一定程度上加速我国实现低碳经济的步伐。
一、国内外关于碳排放权会计核算问题的文献综述碳会计的核心问题是碳排放权的确认和计量（肖序等，2011）。
根据我国企业会计准则，碳排放权可确认为资产，因为企业的碳排放权是过去从政府、其他企业或机构所获得的，以后归企业所有并由其自由支配、拥有并控制，企业可能通过出售来获利，导致和碳排放权相关的经济利益很可能流入企业，和碳排权有关的成本或价值能可靠计量。
但将碳排放权确认为何种资产未达成共识，目前主要有三种观点：存货、无形资产和金融资产。
（一）国外关于碳排放权会计核算问题的研究Bebbington（2008）指出，将鉴证及碳固业务纳入会计中进行核算。
基于碳排放或交易引起的会计事项不应仅局限在传统的排污权会计框架内，而应同时设置一个类似于社会会计的碳账户对其不确定性和风险进行处理。
Ratnatunga等（2009）提供了若干种可进行碳成本核算的工具，其方法主要有两种：一是从环境成本会计角度提供一个合理的核算框架，即从原材料、人工、管理费、废弃物成本及循环利用成本中，对和二氧化碳排放交易相关的成本予以分离，然后再归类累计；二是基于生命周期的碳成本核算方法对其进行准确计量。
低碳经济实践论文：低碳经济理论与实践研究综述
低碳经济实践论文：低碳经济理论与实践研究综述摘要:发展低碳经济，是缓解资源压力，保护生态环境，开发清洁资源，促进全球经济可持续发展的重大战略举措。
本文根据当前学术界对低碳经济的研究状况，从低碳经济的起源、发展和研究的主要内容出发，对低碳经济的典型实践与推进策略以及基本趋势、制约因素和制度环境等方面进行了归纳和总结，并对需要进一步加强的理论与实践研究以及未来主要的研究方向进行了简短述评。
关键词:低碳经济;制度环境;低碳技术;气候变化;碳减排;碳排放;新能源;清洁能源一、低碳经济的起源与内涵1．低碳经济的起源及发展“低碳经济”最早见诸于政府文件是在2003年的英国能源白皮书《我们能源的未来:创建低碳经济》，其总体目标是2050年将二氧化碳的排放量在1990年的基础上削减60%，从根本上把英国变成一个低碳经济国家。
［1］2006年，前世界银行首席经济学家尼古拉斯·斯特恩牵头做出的《斯特恩报告》指出，全球以每年1%GDP的投入，可以避免将来每年5%～20%GDP的损失，呼吁全球向低碳经济转型。
［2］2007年7月，美国参议院提出《低碳经济法案》，表明低碳经济的发展道路有望成为美国未来的重要战略选择。
同年12月，联合国气候变化大会制订了应对气候变化的“巴厘岛路线图”，要求发达国家在2020年前将温室气体减排25%至40%。
“巴厘岛路线图”为全球进一步迈向低碳经济起到了积极的作用，具有里程碑的意义。
2008年，联合国环境规划署确定该年“世界环境日”的主题为“转变传统观念，推行低碳经济”。
2．低碳经济的内涵剖析英国在《我们能源的未来:创建低碳经济》的白皮书中指出，低碳经济是通过更少的自然资源消耗和更少的环境污染，获得更多经济产出;低碳经济是创造更高生活标准和更好生活质量的途径，为发展、应用和输出先进技术创造了机会，同时也能创造新的商机和更多的就业机会。
自2003年英国提出“低碳经济”后，一些学者从不同角度对其内涵进行了诠释。
基于我国发展低碳经济的绿色会计思考
（ ） 色会计是 实现 我国发 展低碳经 济的必要 条件 。世界发达 ４ 绿 国家对 发展低碳经济的重视程度远远 高于中国等发展 中国家 ，它们的 绿色会 计起 步较早 ，目前 已经进入 了实质性阶段 ，包括制定绿色会计
准则等。当今经济全球化的世界发展 趋势要求我国尽快与 国际接轨 ， 国内外 企业之 闭的相互交流是不可避免 的 ，而会计作为企业之问交流 的数据语 言首 先应该具有国际化通行 的水准。所以 ，绿色会计是实现
是在全球普及现代 化机器大生产严重破坏 自然环境 、造成生态气候环 境严重恶化 、社会 经济发展的资源环境基础受 到严重威胁的背景下提 出来 的 ， 目的是为 了克服 传统 会 计局 限性 ，服 务于转变经 济增长方 式 ，走可持续发展 的低碳经 济发展之路 ，即绿 色会 计是实现 我国发展
业 自身及社 会经济可持续发展 的进程 。因此 ，只有 重视绿 色会 计，创 新环 保投 入产出的会计核算 ，切 实有效 地降低碳排放 ，才能加强企业 现代化市场竞 争优势 ，实现我 国低碳 经济的发展 目标 ，而绿色会计正 是创新环 保投入产 出的会 计核算 。 （ 绿 色会 计是实现我 国发展 低碳经济 的必 然要求 。绿 色会 计 ３）
排放基础上的经济 。
与 发展低碳经济之间是相辅相 成 、互为依存的关 系，前 者是后者 的必 要手段和 实现 途径 ，它的建立必将有 力地 促进后者的实现 ；后者是前 者 的存在 前提和 理论基 础 ，它的实现 必 然进一 步推动 前者的研 究发 展 。两者 是相辅 相成 、 一 不可 的 ，决 不能将 两者孤 立起来独 立发 缺 展 。所以 ，绿色会 计是 我国发展低碳经济走 可持续发展战略的必要途
企业给 自然 与社 会环境资源气候造成的收益和损失进行确认 、计量 、 揭示和分析 ，为有 关决策者提供环境信息的会计理论 和方 法。绿 色会 计具有 区别于传统会 汁的两个基本特 点。 （ ） 色会计是在 自然环境 资源恶 化和批 评传统会 计的基础上 １ 绿 产生的 ，其与传统会 计的区别主要表现在两个方面 ，即传统会计从人 类社会经济活动 的角度反 映和监 督企业的资本及资金运动 ，按照权责 发生制 、历史成本等会 汁原 则 、采用复式 记账的方法对发生的经济事 项进行确认 、计量 、记录 和报告 ，但是企业的经济活动对 自然环境造
绿色会计——精选推荐
绿⾊会计浅谈低碳经济下的绿⾊会计摘要：随着党的⼗⼋⼤的召开，⾸次明确提出要⼤⼒推进⽣态⽂明建设，努⼒建设美丽中国，以及构建科学合理的城市格局的重⼤战略部署。
这预⽰着低碳经济时代的到来。
低碳经济的发展就需要对环境因素进⾏⼤量准确的核算和测算，会计就显得犹为重要，所以有必要建⽴与低碳经济相适应的会计体系。
本⽂通过⽂献综述法，借鉴国内外学者关于绿⾊会计的⼀些研究成果，阐述了绿⾊会计的核算，并提出确保绿⾊会计实⾏的对策。
关键字：绿⾊会计，确认1、引⾔我国是⼀个发展中的⼤国，⽬前⾯临的⽣态环境形势⼗分严峻。
我国近⼏年GDP与发达国家相⽐，从2005年的第六位跃升到2011年仅居美国之后。
但是我国GDP却是以消耗万元的不可再⽣能源为代价的。
在传统的经济核算下，⾃然资源的毁损和环境破坏等⼀些⽣态问题，并没有反映在财务报表中，以经济增长形式体现在传统GDP中，歪曲了经济发展的本来⾯貌。
为了从根本上缓解经济发展和环境保护之间的⽭盾，绿⾊会计应运⽽⽣。
改变传统的会计核算体系，构建与⾃然环境和谐发展的绿⾊核算体系是建设美丽中国的必由之路。
2、绿⾊会计要素确认与计量的研究现状加拿⼤特许会计师协会的《环境成本与负债：会计与财务报告问题》（1993），美国环保的《公司的绿⾊会计》（1998）《为企业经营决策评估潜在环境负债》（1998）美国财务会计准则委员会（FASB）第五号准则公告《或有事项会计》。
第14号解释公告《损失⾦额的合理预计》等都是关于环境负债和成本的报告，从负债⾓度看待和处理问题，都是⽤于知道环境成本与负债实物的会计⽂献，探讨了如何将环境成本和负债融合到财务报告和具体实例中。
最先在我国提出绿⾊会计的是葛家澍教授，其中《90年代西⽅会计理论的⼀个新思潮－－绿⾊会计理论》这篇⽂章⾥对绿⾊会计内容给出了定义。
在此之后很多学者也开始在这个领域进⾏研究。
徐弘，朱⼩平（1996）对环境各要素的特征，具体内容以及确认标准，计量⽅法都做了详细探讨；王冬莲，曹建安（1999）也主要对环境要素的确认和计量问题作了描述，从环境会计与⽣态系统的重要联⼿性⼊⼿，阐述了环境会计核算在⾃然资源原⽣态中的特殊性和必要性，主要讲述了环境会计要素的⼀些具体的计量⽅法；⽯中美（2000）探讨了如何对环境成本和环境负债进⾏确认，同时强调了对补偿进⾏确认要满⾜的条件。
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毕业论文（设计）文献综述题目：基于低碳经济视角的环境会计探讨系别：商学系专业：会计学一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的环境会计对推动企业将环境与发展紧密联系起来进行综合决策，遏制环境和生态破坏，促进生态环境保护和建设方面起着重要作用。
中国经济迅猛发展，但是在环境和资源的消耗上也付出了沉重代价，环境日益恶劣，环境污染的最大污染源来自企业的生产经营活动，企业对环境保护承担着不可推卸的责任。
本综述介绍在低碳经济这个大背景下，当前国内外环境会计的有关情况。
在分析我国环境会计理论研究和实务方面现状的基础上，指出现行环境会计研究所存在的对环境会计要素确认及计量等方面的问题，并通过本篇综述，列出我国会计界所提的解决方法，同时预测其发展趋势，使读者能全面了解有关环境会计的新动态。
（二）有关概念低碳经济，是指在可持续发展理念指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。
发展低碳经济，一方面是积极承担环境保护责任，完成国家节能降耗指标的要求；另一方面是调整经济结构，提高能源利用效益，发展新兴工业，建设生态文明。
这是摒弃以往先污染后治理、先低端后高端、先粗放后集约的发展模式的现实途径，是实现经济发展与资源环境保护双赢的必然选择。
环境会计是以货币为主要的计量单位，以有关环境法律、法规为依据，研究经济发展与环境资源之间的关系，对各会计主体的环境管理系统以及经济活动对环境的影响进行确认、计量、记录和报告的一门新兴学科，它是以自然资源耗费应如何补偿为中心而展开会计。
一般认为，环境会计是财务会计和环境科学交叉而产生的一门边缘学科。
同财务会计一样，环境会计本质上也是一种管理活动，通过披露与环境有关的会计信息，一方面可以反映企业在保护环境、承担社会责任方面所作出的业绩，另一方面也有利于政府和社会公众对企业经营行为的监督，从而达到惩恶扬善的目的，调动企业保护环境的自主性。
（三）综述范围有关环境会计的研究在各类杂志、学报不断涌现。
本选题综述参考了2006-2010年间发表于《会计研究》、《会计之友》、《财会通讯》、《财经界》、《绿色财会》、《生态经济》、《金融与经济》、《商场现代化》等学术杂志中的研究论文。
借鉴了上海立信会计学院学报等大学学报文章。
通过对这些文献的参考学习，再经过研究、分析、总结，对当前学术界对环境会计的研究有一定的了解与把握。
（四）研究主题本课题研究的主题是在阐述了我国环境会计的研究现状的基础上，说明低碳经济下环境会计各要素的会计确认、计量和披露。
环境会计要素包括环境资产、环境负债、环境费用、环境收益。
要对各要素进行确认，而对环境会计的计量，理论界普遍认为由于“环境”本身的特殊性和复杂性，其计量尺度应该是多元的，既要用到货币又要用到非货币量度。
披露环境信息的问题，目前国内外没有统一规定采用何种形式，有独立报告模式和补充报告模式。
最后，提出进一步完善环境会计的建议。
二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题的评述）(一) 环境会计产生的历史背景从18世纪60年代的英国工业革命开始，日益先进的现代工业在为人类社会提供丰富物质产品的同时，也造成日趋严重的环境污染。
人类社会发展所依赖的物质资源和生态环境，已呈现出日渐衰竭的征兆，从而使全球经济发展的自然物质基础被动摇。
为解决这一矛盾，部分西方经济学家、环境学家、社会学家和生态学家自20世纪70年代开始，美国等西方发达国家的会计组织都曾就环境问题发表研究公告，美国证券交易委员会也就企业环境披露问题发表建议。
1971年，比蒙斯（F.A.Beams）在《会计学月刊》上发表了《控制污染的社会成本转换研究》；1973年，马林（J.T.Mar lin）在《会计学月刊》第2期上发表了《污染的会计问题》，从此绿色会计的研究和发展逐渐进入人们的视野。
1992年，世界环境与发展国家首脑会议通过了保护世界环境的四个纲领性文件，环境问题受到关注。
联合国也开始对企业财务报告的环境披露问题给予越来越多关注，并建议各国研究相关会计准则。
1999年，联合国讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》，形成了系统完整的国际环境会计与报告指南。
严峻的环境形势和会计界的积极参与以及各国环境法规及有关政策为环境会计产生带来了巨大的压力，各国政府纷纷研究建立本国的环境会计体系。
我国于2001年3月成立了“绿色会计委员会”，2001年6月，经财政部批准，中国会计学会成立了第七个专业委员会——环境会计专业委员会，标志着我国绿色会计研究进入新阶段。
目前，美国、挪威、日本等发达国家已在环境会计的理论研究与实务应用方面取得较大进展，对外编制环境会计报告已成为企业的一种时尚。
历经联合国人类环境会议、布氏报告、联合国环境与发展大会等极富历史意义的事件的推动，可持续发展观被世人认同，实践活动也在全球范围内快速展开。
基于可持续发展，作为国民经济下的企业，以自然环境和自然资源为主要内容的生态环境就是其生存和发展的物质基础和基本条件。
因此，企业进行系统化的绿色生产、绿色经营、绿色物流管理等“绿色革命”，成为企业在市场竞争中生存与发展的必要措施。
为反映和监督企业的绿色生产经营管理信息特别是其价值信息，从而为政府、投资者、债权人等会计信息使用者提供决策有用的信息，环境会计应运而生。
(二) 国外环境会计的相关研究20世纪70年代以来，环境会计开始成为会计科学一个新分支，西方发达国家的会计界积极开展对这一新兴领域的研究，在环境会计应用方面取得了相应的成就。
美国财务会计准则委员会(FASB)在环境会计方面的成果主要是1975年3月发布的第5号准则公告——《或有事项的会计处理》(Accounting for Contingencies)；美国证券交易委员会(SEC)涉及环境信息披露的要求，主要包括管理条例(Regulation)s—K第101项、103项和303条款，第36号财务报告公报，1979年的解释公报和第92号专门会计公报等，其中第92号专门会计公报(Staff Accounting Bulletin)涉及到了环境会计与报告中的许多问题，主要包括在财务报表上分别列示环境负债和可以收到的补偿、确认可能由其他方面承担的环境成本、环境负债计量的基础以及或有事项、场地清理与监控成本在财务报表中的披露等。
1996年美国注册会计师协会(AICPA)会计标准执行委员会发布了《环境负债补偿状况报告》(SOP№96—1)，提供了详尽的披露标准。
加拿大特许会计师协会(CICA)关于环境会计方面比较重要的工作内容主要体现四个文件上：第一，是《环境审计与会计职业界的作用》，它广泛地讨论了企业环境影响和环境绩效上的受托责任，分析了建立在这一框架内的环境管理、信息系统与审计，探讨了执业会计师如何提供环境审计服务，并提出相应的建议。
第二，是《环境成本与负债：会计与财务报告问题》，它的主要内容是：环境影响结果如何记录和报告在现行财务报告框架内、环境成本和环境负债当期确认的处理方式、环境成本与损失的认定及资本化或费用化、环境债务与承诺的确认与计量、环境原因引发的资产修复和未来环境支出与损失的披露等。
第三，是《环境绩效报告》，它的主要内容是企业应提供哪些和如何提供环境绩效信息、对外报告环境绩效时应考虑哪些因素、单独的环境报告和年度报告中的环境部分应如何列示和披露等。
第四，是《完全成本环境会计报告》，该报告论述了完全成本的概念，明确了完全成本与其它成本核算的差异，介绍了信息使用者和需求者根据不同企业处理完全成本的案例。
英国的特许会计师协会(ACCA)多年来一直积极开展环境会计的研究，并从1991年开始编制年度“环境报告授奖方案”，该方案旨形成激励机制在识别和奖赏那些提供环境信息年度报告的公司，促使未提供环境信息的公司仿效上述公司。
并建议公司在年度报告中披露：环境政策、量化的环境目标、完成某一特定环境目标所采取的措施等环境信息。
1991年，英国的圣·安德鲁大学(The Uni —versity of St Andrews)成立了“社会与环境会计研究中心”(The Centre for Social and Environmental Accounting Research，简称CSEAR)，为推动环境会计研究做出了突出贡献。
（三）国内环境会计的发展现状我国从20世纪80年代开始对环境会计进行理论研究，理论界也有越来越多的人关注环境对会计的影响，研究成果颇多，但也存在着不足之处。
《当前我国环境会计实施的主要障碍及其对策》（李模军，2010）认为，当前我国环境会计实施的主要障碍有：（1）环境会计理论研究乏力，不能支持环境会计实务。
目前，纯理论的规范性研究多而实证性研究少。
（2）环境会计立法工作滞后。
（3）目前我国会计人员的素质参差不齐。
《浅议环境会计》（李忠，张孝友，2008）认为对环境会计现行研究的问题有：（1）环境会计的研究缺乏系统性、可操作性。
（2）环境会计目标定位偏高。
（3）环境会计信息使用者单一，且对环境信息的要求不迫切。
（4）环境会计在实践中存在的一些需要克服的困难，主要表现在确认和计量方面。
环境会计的确认和计量是当前环境会计研究的瓶颈。
（5）环境会计没能突破传统会计研究模式，使其发展受到制约。
《我国环境会计发展展望》（李志远，陈晨，2010）也认为，现行环境会计的研究与发展中，存在环境会计理论与实际应用还有待完善，研究内容的系统性不强，缺乏整体意识，研究方法还需进一步探索和完善，研究成果缺乏实践指导性，缺乏可操作性的会计准则，制度还不健全等问题。
《环境会计要素的确认和计量问题》（梁小红，2010）一文认为现行的会计准则仍然适用环境各要素的确认，现行的会计计量模式仍然适用于环境事项的计量。
《环境会计要素的确认及计量》（辛鑫，2010）指出对环境会计要素的确认标准主要有可定义性，可计量性，信息的相关性和信息的可靠性。
同时也列出对环境会计要素的诸多计量方法，包括市场价值法，人力资本法，机会成本法，维护型方法，影子工程法，替代市场法，调查评价法。
对于环境收入的计量完全可以采用传统会计的计量方法。
《环境会计有关问题探讨》（徐科锋，2009）一文在环境会计的确认方面，认为由于我国现行会计制度中，还未建立与环境保护相配套的会计核算体系．因此为了能够使企业尽快地揭示环境会计信息，在环境会计核算准则出台之前．我们完全可以在原有的财务会计框架下进行环境会计的核算。
在环境会计的披露方面，可采取补充报告模式和独立报告模式《环境保护要求下环境会计信息披露》（杨秀玉，2010）认为，我国企业环境会计信息披露存在局限性，包括环境会计信息披露的形式和内容，从披露形式上看，我国上市公司环境信息大多是在企业的报表附注或招股说明书中作简单的描述，文字性的内容多，数量化的指标少；披露的内容也比较泛泛，对于涉及企业与环境事项有关的可能支出和负债、公司对环保法规的遵守情况、是否存在潜在环境负债风险、环保资本性支出和费用性支出等环境会计信息披露较少。