1地下车库的成本核算20页PPT

的成本计入公建配套设施，摊入地上的住宅成本，则可以减 少前期应交纳的企业所得税，而以后地下停车位的销售以及
出租所取得的收入属于净收入，无需成本配比，则避免以后 年度成本大于收入的状况。
案例
案例：某公司有住宅面积4万平方米， 可售地下车位面积5000平方米，利用地下 人防设施建车位250个。
税务机关：该公司的可售面积应为 4.5万平方米，即：写在预售许可证上的 地下停车位面积5000平方米，应该作为可 售面积，计算单位工程承包。
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车位与土地增值税
• 您好： 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复
如下：
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• 1、计算企业所得税时，可售车位的开发成本应与其它开发产品一样，正常分摊共
同成本，分摊方法，可以按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发
[2009]31号）第二十九条、三十条的规定进行分摊。利用地下基础设施形成的停车场
问：会形成什么现象？
31号文件第33条的规定
第三十三条 企业单独建造的停 车场所，应作为成本对象单独核算。利 用地下基础设施形成的停车场所，作为 公共配套设施进行处理。
问题的提出？
33条解决税务部门与房地产企业在地下停车库成本分摊
上的难题，此条规定对于房地产企业是项重大利好，对地下
停车库的成本处理采取了较简单合理的方式。房地产企业单
独建造地下停车场的可能性是较小的，基本上、都是利于地
下基础设施形成的停车场，也是为了符合小区规划的车库配 比要求。
由于房地产企业一般来说地下车位是随着小区入住率而
逐步实现销售的，所以地下楼盘。将地下停车库作
为公共配套设施的简化处理后，在交房时，可以将地下车库
地下车库问题解析
张伟 winwindvip.163
问题的提出？
房地产公司开发完毕，住宅商铺均已售出， 由于地处郊区，地下车位大量未售出。对于地 下车库，税务要求必须按住宅的平均单位成本 预留车库成本，该公司住宅平均单位成本为 3000元/平方，如按此标准预留成本，每个车 位将预留成本10万元，而目前一个车位的售价 仅为5万元?
所，作为公共配套设施进行处理，其成本费用由可售面积承担。
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• 2、计算土地增值税时，利用人防设施建造的车位对外销售，根据《国家税务总局
关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第
四条第（三）项第三点规定，其取得的收入要参与土地增值税清算，其成本费用可以
扣除。
• 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务
1地下车库的成本核算
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
【发布日期】： 2011年02月11日 字体：【大】【中】【小】
问题内容： 公司整体转让一处商业房产（商业房产上面
还有住宅，不在转让资产之内），包括地下停车 位（地下停车位属于人防设施，无房产证），请
问，其中地下停车位转让收入需不需要缴纳土地 增值税，受让方是否要缴纳契税？如不需要缴纳，
如何确定停车位部分的转让收入才符合税收政策， 还会涉及哪些税种？
回复意见：
您好：
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您 所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条 转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物(以下简称 转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳 税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增 值税。
机关咨询。
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• 欢迎您再次提问。
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国家税务总局
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2010/12/24
视同其他类开 发产品处理， 纳入可售面积 计算。
土地增值税 1、作为土地 增值税收入（大 多数地方按照其 他类，个人以为 应该车位随着房 子走） 2、其成本计 入公共配套处理。
转让人防设施如何缴纳土地增值税？ (2011年2月11 日总局答复)
根据《营业税税目注释（试行稿）》规定：“销售建 筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的
行为。以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视 同销售建筑物。”
据此，房地产企业出售的地下停车位，以转让有限产 权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。对取 得销售收入应缴纳营业税、土地增值税、企业所得税。受
？
企业认为：31号文件33条，并没有区 分产权，因此即使写入预售许可证上的地 下车位，也不应当作为可售面积。即：可 售面积为4万平方米。
总局关于车位企业所得税
• 国税发[2009]31号文第三十三条如何理解？
• • 【发布日期】： 2010年12月24日 字体：【大】【中】【小】
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• 问题内容： 国税发[2009]31号文第三十三条 企业单独 建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础 设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。请问对 此理解是否如下：1、规划为可售车位的，单独核算其成本， 如果车位在地下，并不享受地上配套等，是否只核算土地和 建安成本，不用再基础设施、配套设施、开发间接费了？对 于土地成本如何分摊？按车位建筑面积和其他开发产品平均 分摊吗？2、如果是利用人防设施建造车位对外销售的，其 成本是否按公共配套成本分摊到其他可售开发产品，其取得 销售收入需要参与土地增值税清算吗？