税收征收管理培训课件

（二）税源调查及分析的方法 1.税源调查的基本方法 经常性调查 专题性调查
2.税源规模估算和分析方法
每年我国税源规模到底有多大?每年我国税收 流失到底有多大?每年我国依法征收的税收收入 应该有多少?对这些一系列的税收重要问题既敏 感，又很难找到准确的答案。但随着我国税收管 理工作的深入，上述这些问题越来越困扰着税收 研究者，也日益成为必须面对并且给予回答的重 要问题。
税收征收管理培训课件
2021年8月29日星期日
分析问题的基本前提假设和方法
• 基本假设：理性经济人假设 • 研究问题的基本方法：
成本-收益分析 均衡分析 静态、动态及过程分析
第一章税收管理概论
第一节税收管理基本概念
一、税收管理的概念和内涵 （一）税及税收制度的界定 1.税收 2.税收制度
狭义的税收制度 广义的税收制度
（三）税收管理员制度与税收专管员制度 的区别
1.二者的共同之处在于税收管理人员对管 理对象较为全面和深入的了解。
2.二者的不同之处在于所面临的制度背景 的差异：
信息化背景
法制化背景
经济市场化背景
征纳关系变迁的背景
（四）税收管理员的工作职责
1.宣传贯彻税收法律、法规和各项税收 政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法 咨询和办税辅导。督促纳税人按规定建立 健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。
税源规模的估计和预测有着相同的目的，即尽 可能好地确定未知量数值，并将其用于决策。如 果预计税源规模将增加或减少，则税务机关就可 以对税收收入计划作出相应调整。可以说，税源 规模管理的目的是要把握机会，解决问题，确保 工作顺利进行。
国内外对税源规模的管理方法，其
基本思路大致有以下几种:
•主观技术法
税收的经济源泉 1.税源、税基与应征类 广义税源、狭义税源
现实税源、潜在税源 静态税源、动态税源 一般税源、重点税源 有形税源、无形税源 地下税源、公开税源
二、税源调查与分析方法
（一）税源调查的内容
1.调查制度变迁对税收的影响 2.调查企业生产发展情况及重点税 源户的生产经营情况对税收的影响 3.调查商品流通发展变化对税收的 影响 4.调查税收制度变迁对税收收入数 量、结构的影响
二、税收管理的主体
税收管理的主体是国家及其税务机关。
不同于税务管理：税务管理的主体是税务机 关
三、税收管理的客体 税收管理的客体是税收分配的全过程。 作为过程的税收分配，存在五个层次的
管理问题：
机构设置及权限划分 税收法律规范制定 税收征管办法制定 管理过程中的监督与控制问题 管理过程结束后的信息反馈问题
这种方法主要基于一个或一些人对当前及未来 现象与事件的看法。这一技术与“猜测”相联系 会遭到反对，但若是“专家意见”就被认为是有 道理的，因此，政府机构经常会使用到这类技术 方法。
最常见的主观技术法包括:不一定有专业背景的 人发表的看法、专家意见、专家组集体意见以及 经过反复酝酿或处理的专家意见。
优点在于成本通常是较低的，缺点在于这种方 法估测的准确性与所有其他技术法相比都是很差 的。
4.对分管纳税人开展纳税评估，实施时 严格按照纳税评估有关工作要求开展。综合 运用各类信息资料和评估指标及其预警值查 找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人 纳税申报的真实性、准确性做出初步判断； 根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进 行实地调查；对纳税评估中发现的问题进行 分析和反馈，为稽查部门选案提供案源。
（二）税收管理的界定
是管理学的分支，也是税收学和管理学的交 叉学科。着力于税收分配的全过程。
1.狭义的税收管理 税务机关依据税收法律法规所进行的税收管理 活动
2.广义的税收管理 对税收分配全过程的决策、计划、组织、监督 及协调。更高层次是对税收法律形成及其变迁的 分析。
3.税收管理、税务管理、税收征收管理甄别
趋势线预测法的原理是，有些 事物会按照与其过去相同的方式继 续变化下去。这一方法显著弱点是， 在很大程度上忽视了趋势线的方向 或变化率发生较大改变的可能性， 即它不可能预测到转折点。
•关联技术
关联技术法还被称为解释性或因果性技术，它 比前面讨论的三类估测技术法从根本上要复杂得 多。这种技术法是基于一个或多个变量来估测另 外一些变量的取值。而前面讨论的三类技术法只 明确地处理一个变量，尽管都以某种方式隐含地 考虑到其他因素。关联技术法则依赖于对变量间 关系的一个或多个假设，它们经常是基于历史性 的证据。关联性估测中使用的实际数字在特征上 是截面或时间序列型的。截面型指要估测的变量 的数据来自同一时段。而时间序列型数据则来自 不同的时段。常用于公共财政管理中的估测有关 的关联技术包括:确定性方程、先行指标、互相关、 单一回归、多重回归、经济计量模型及投入产出 模型。
2. 调查核实分管纳税人税务登记事项的 真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等 信息；了解纳税人外出经营、注销、停业 等情况；了解掌握纳税人生产经营、财务 核算的基本情况；加强纳税人的户籍管理, 掌握纳税人户籍变化的其他情况。
3.对纳税人各种核定事项、认定事项、 减免缓抵退税申请和税收政策方面事项进行 初审并调查核实真实性，规范使用相关税务 文书，按规程对需送达的文书进行送达；对 日常税源管理过程中发现纳税人符合条件或 不符合条件和条件发生改变享受税收优惠政 策或相应资格、权限的，应负责向政策管理 部门相关岗位提供相关处理意见或建议及有 关证据资料。督促纳税人按照国家有关规定 及时足额申报纳税，调查核实纳税人纳税申 报（包括减免缓抵退税申请）事项真实性和 准确性，进行日常监督管理。对分管纳税人 进行催报、催缴工作的实施。
三、税源监控
（一）信息不对称与税源监控
信息不对称是指有关事件的知识或概率 分布在相互对应的参与人之间不做对称分 布。即一方参与人拥有另一方参与人不拥 有的信息
税源信息不对称是税源监控存在的依据
（二）税源监控的方法
1.户籍管理 2.纳税评估 3.安装税控装置 4.建立计算机税源监控系统
（三）我国税源监控存在的主要问 题
•时间序列技术法
时间序列技术法是根据被估测事物以往的时序 模式估测其未来。它的基本假设是:将来与过去是 相似的，这在掌握充分的过去信息来估计现在、 预测将来时，是一个实用的良好假设。一般而言， 时间序列法既可以用于预测，也可以用于估计， 尽管使用过往信息来估测一个现在或过去的数量 是可能的，但该方法主要是以预测而非估计为导 向的。常见的时间序列技术法称为趋势线预测， 它通过把过去各时段的变化方向及比率加到现在 的数值上来预测事物的未来值。
四、税收管理的职能 （一）含义 在税收管理过程中发挥的内在职责与功能。 （二）内容
决策职能 计划职能 组织职能 监督职能 协调职能
五、税收管理的意义 实现税收职能 有利于市场经济的发展 协调税收分配中的社会利益关系
六、税收管理的内容
税收政策制度管理 税收管理机构及人员管理 税收管理体制的确定与执行 税收计划管理 税收征收管理 税收会计统计管理 税务行政法制管理 税收信息化管理 七、税收管理体系
二、我国个人所得税自行纳税申报简介 （一）现状 （二）管理中存在的问题 （三）原因及对策 三、纳税申报的对象 四、纳税申报的内容及资料 五、纳税申报的方式 六、延期申报的规定
第三章纳税评估管理 第一节纳税评估概述
一、概念与意义
（一）纳税评估的概念
纳税评估是指税务机关运用数据信息对 比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（简 称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申 请）情况的真实性和准确性作出定性和定量 的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
5.按照纳税资料“一户式”存储的管理要 求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等 相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人 的信息和税收征管资料及时进行归集、整理、 更新、保管、归档和存储，实行信息共享。
6.其他
（五）对税收管理员的工作要求
第二节税源调查与监控
一、税源调查的意义与内容 （一）税源的基本概念
50年代-80年度中期 指固定干部按照区域、行业或性质管理固 定工商户的制度。——“一员到户，各税统 管”
2.征、管、查分离
80年代中-90年代初
将基层税务机关税收征管工作划分为征 收、管理、检查三个系列，设置相应的业 务职能机构，分别承担征收、管理、检查 业务。
3.93年：申报、代理、稽查三位一 体的税收征管
二、我国税收管理体制的沿革及其 路径分析
（一）建国以来，税收管理体制在变迁 中的三次制度均衡
1954年、1977年和1994年
（二）建国以来，我国税收管理体制 变迁的规律
集权式的基本方向 （三）税收管理体制在变迁中的成本
第二章税源管理
第一节税收征管制度沿革
一、税收征管制度发展的四个阶段
1.税务专管员专责管理模式
•抽样技术法
抽样技术法指的是对一组现象中的一部分进行 观察，然后通过推断，形成对这组现象的一个整 体印象。抽样技术的基本假设是，能观察到一个 充分有效的样本，而且在样本与整体之间存在已 知的关系，或者可以合理地假定存在这样一个关 系。抽样是一种估计技术，可以分成用于估计和 用于预测两类。它们之间最基本的差别在于，人 们知道或能合理地预计到，针对未来事物的抽样 不如针对现行事物的准确。
（一）基本界定
1.税收管理权限及其划分
广义税收管理权限：税收政策的制定 权、税收的立法权、执法权、司法权。
狭义税收管理权限：税收政策的制定权 和税收的立法权。
税收管理体制主要解决税收政策的制定 权和税收立法权的划分问题
2.收入划分 3.税务机构的划分
（二）税收管理体制中的权责划分
中央与地方的事权、财权及利益划分： 贯彻权、责、利相结合的原则
税源户数不清，大量地下经济存在 税源监控往往停留在财务报表审核上 税收信息共享程序低，难以有效监控税源 税务人员权力设租，造成税源流失
（四）税源失控的原因分析
1.纳税人角度 2.征管体制 3.税制原因 4.税收环境
第三节 纳税申报管理
纳税申报是指纳税人依据税法规定， 向税务机关书面报告一定时期应纳税项目 及应纳税款的一项征管制度 一、影响纳税申报的因素分析 （一）纳税申报中的遵从 （二）影响纳税申报的具体因素分析
这实际上是要求处理好专业管理 及其制度背景之间相互关系
第三节 税收管理机构
一、税收管理机构沿革 传统体制下，税制变迁的唯一路
径是简化，从税收管理的角度看有 其合理内核。 二、1994税收管理机构改革及现 行管理机构的设置和职责划分
第四节 税收管理体制
一、内涵 税收管理体制是一组特定的公
共性规则的集合。包括三个层次的 内容：税收管理权限划分规则；收 入划分规则；税务机构设置的规则。
抽样技术法一般说来会耗费太多的时间，而 且存在着三种典型的问题:预测，技术能力和系 统偏差。首先，基于估计的预测，特别是在预测 的基础不可靠时，可能会造成错误的认识。比如， 根据人们现有的观点及预期其行为，就不大可能 得到很准确的结果，即使是根据人们较为确定的 计划进行预测，也不会有很确定的结果。其次， 测估者使用抽样法和统计技术时的技术性错误并 不少见。如果只有有限的证据支持对一组现象之 总体数量及分布特征的假设，其估测结果的准确 度就可能低于预期，因为所做的假设是不正确的。 最后，在使用抽样法时，必须时刻保持警觉，看 样本观察是否存在任何系统性偏差。这就要求测 估者不断地重复地问这个问题:“是否有任何理 由让我认为，观察到的现象有可能并不适用于总 体?”
与税收管理内容对应
第二节 税收管理的基本原则
一、依法治税的原则 1.所依之法的不同层次
2.依法治税的意义 3.如何依法治税
二、有效管理原则 合理配置税收管理各要素 保证税收管理流程畅通 降低征管成本、提高征管效率
三、统一税政、适度分权的原则
处理好集权与分权的问题 四、专业管理与群众管理相结合的 原则
积极作用和存在的问题
4.97年：以纳税申报和优化服务为 基础，以计算机网络为依托，集中 征收，重点稽查
自此，税收征管体系将最终建立 起五个相对独立的分支体系。
二、税收管理员制度
（一）税收管理员的概念 是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、
分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 （二）税收管理员制度及其实施原则 1.管户与管事相结合的原则 2.管理与服务相结合的原则 3.人机相结合的原则 4.属地管理与分类管理相结合的原则