《税法(第4版)》课后习题答案12

课后练习
一、单选题
1.（2019年考题）某企业2018年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。

该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）。

A.144000元
B.150000元
C.151000元
D.156000元
2.甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2020年1月已按2600平方米申报缴纳城镇土地使用税。

2020年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为3000平方米。

已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。

则该企业2020年应该补缴的城镇土地使用税为（）。

A.0元
B.252元
C.288元
D.360元
3.下列各项中，应当按规定缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.盐矿的矿井用地
B.厂区以外公共绿化用地
C.农副产品加工厂用地
D.道路客运站场运营用地
4.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校占地5000平方米、医院占地3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。

假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）。

A.216000元
B.224000元
C.264000元
D.328000元
5.（2020年考题）下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.公园内茶社用地
B.养殖业专业用地
C.部队训练用地
D.盐矿的盐井用地
6.（2014年考题）下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构自用的土地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业无偿使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
二、多选题
1.（2018年考题）下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（）。

A.名胜古迹自用土地
B.个人所有的居住房屋用地
C.免税单位无偿使用纳税单位的土地
D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地
2.（2017年考题）下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税
3.下列选项中，需要征收城镇土地使用税的有（）。

A.免税单位使用纳税单位的房产所占土地
B.学校租给企业的房产所占土地
C.企业厂区内的绿化用地
D.交通系统运营用地
4.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳
C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
5.下列各种情形中，应以实际使用人为城镇土地使用税纳税人的有（）。

A.土地使用权共有的
B.承租集体所有建设用地的拥有
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的
D.土地使用权的单位和个人不在土地所在地的
6.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（）。

A.财政拨付事业经费单位的食堂用地
B.名胜古迹场所设立的照相馆用地
C.中国人民银行的营业用地
D.宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地
一、单选题
1.【答案】B
【解析】缴纳城镇土地使用税＝（25000-1000）×6+2000×6×6÷12＝150000（元）
2.【答案】B
【解析】尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。

经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。

当地年固定税额=0.9×（1-30%）=0.63（元/平方米）。

该企业应补税=（3000-2600）×0.63=252（元）。

3.【答案】C
【解析】选项A、B、D为城镇土地使用税的法定免税项目。

4.【答案】C
【解析】城镇土地使用税税额＝[6000＋（30000－5000－3000）＋10000×50%]×8＝264000（元）。

5.【答案】A
【解析】公园、名胜古迹自用的土地，免缴城镇土地使用税，生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳城镇土地使用税。

选项B：直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地，免缴城镇土地使用税；选项C：国家机关、人民团体、军队自用的土地，如国家机关、人民团体的办公楼用地，军队的训练场用地等免缴城镇土地使用税；选项D：对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

6.【答案】D
【解析】选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇上地使用税。

选项B：公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税。

选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

二、多选题
1.【答案】ACD
【解析】选项B，个人所有的居住房屋用地，属于省、自治区、直辖市税务局确
定减免。

2.【答案】AC
【解析】选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

3.【答案】BC
【解析】选项A、D为城镇土地使用税的免税项目；选项B，学校的自用的教学楼、操场等占用的土地免征城镇土地使用税；选项C，企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

4.【答案】AC
【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

5.【答案】CD
【解析】拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，共有各方分别纳税；承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位和个人为纳税人。

6.【答案】AD
【解析】名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。