税务行政复议指南

税务行政复议指南
在日常生活和经营活动中，我们可能会遇到与税务相关的问题，而税务行政复议则是解决这些问题的重要途径之一。

那么，什么是税务行政复议？如何进行税务行政复议？本文将为您详细介绍。

一、税务行政复议的概念
税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关提出复查该具体行政行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出决定的活动。

简单来说，就是当您觉得税务机关对您作出的某个决定不公平、不正确时，可以通过申请税务行政复议来寻求纠正。

二、税务行政复议的范围
不是所有的税务问题都可以申请复议，以下是常见的可以申请复议的情况：
1、税务机关作出的征税行为，比如征收税款、加收滞纳金等。

2、税务机关作出的税收保全措施和强制执行措施。

3、税务机关作出的行政处罚行为，例如罚款、没收财物和违法所得等。

4、税务机关不依法办理或者答复的行为，比如不予审批减免税或
者出口退税等。

需要注意的是，如果是税务机关作出的抽象行政行为，比如制定的
税收规章和规范性文件，一般不能直接申请复议，但如果您认为这些
文件不合法，可以在对具体行政行为申请复议时，一并提出对这些文
件的审查申请。

三、税务行政复议的申请人和被申请人
申请人通常是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的纳税
人和其他税务当事人。

这里的“其他税务当事人”包括纳税担保人、扣
缴义务人、税务代理人等。

被申请人则是作出具体行政行为的税务机关。

四、税务行政复议的申请期限
一般来说，申请人应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。

但因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他
正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

五、税务行政复议的申请方式
您可以选择书面申请或者口头申请。

书面申请的，应当提交《行政
复议申请书》；口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

六、税务行政复议的受理机关
对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

七、税务行政复议的审理
复议机关在受理申请后，会对被申请的具体行政行为进行审查。

审查的内容包括具体行政行为的合法性和适当性。

在审查过程中，复议机关可能会要求申请人和被申请人补充证据，也可能会进行实地调查。

八、税务行政复议的决定
复议机关一般会在受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。

情况复杂的，可以适当延长，但延长期限最多不超过 30 日。

复议决定主要有以下几种：
1、维持决定：认为被申请的具体行政行为合法、适当的，决定维持。

2、撤销决定：认为被申请的具体行政行为违法或者不当的，决定撤销。

3、变更决定：认为被申请的具体行政行为部分违法或者不当的，决定变更。

九、税务行政复议的执行
复议决定作出后，申请人和被申请人应当履行复议决定。

如果被申请人不履行或者无正当理由拖延履行复议决定的，复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。

如果申请人逾期不起诉又不履行复议决定的，或者不履行最终裁决的复议决定的，按照下列规定分别处理：
1、维持具体行政行为的复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

2、变更具体行政行为的复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

十、需要准备的材料
在申请税务行政复议时，通常需要准备以下材料：
1、《行政复议申请书》，应载明申请人的基本情况、被申请人的名称、复议请求、事实和理由等。

2、申请人的身份证明，如身份证、营业执照等。

3、证明税务机关具体行政行为存在的相关证据材料，如税务处理决定书、行政处罚决定书等。

4、其他与复议申请相关的材料。

总之，税务行政复议是维护纳税人合法权益的重要途径。

在遇到税务问题时，不要盲目接受，要了解自己的权利，通过合法的途径解决
争议。

希望本文能够为您在处理税务行政复议相关问题时提供一些帮助。