会计学基础教学课件模板

金额
项目
86970 银行对账单余额
加：银行未入账的收入款 4400 项 24590 1、存入转账支票
减：银行未入账的付出款 12000 项
1、开出转账支票
2、开出现金支票
金额
94460
18400
7550 1350
调节后日记账余额
103960 调节后对账单余额
103960
31 31
第三十一页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（一）按照清查范围的不同：
1.全面清查 2.局部清查
（二）按照清查时间的不同：
1.定期清查 2.不定期清查 （三）按照财产清查的执行单位的不同： 1.内部清查 2.外部清查
注意：上述分类是从不同的角度进行的，彼此可 以相互交融的。如，年末进行的清查既是全面清 查，也是定期清查，同时还是内部清查。
2244
凭证账务处理程序。
2
第二页，编辑于星期六：十八点 十二分。
本章教学内容： 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 汇总记账凭证 第四节 科目汇总表核算组织程序概述
3
第三页，编辑于星期六：十八点 十二分。
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的概念
（一）货币资金的清查 1.库存现金的清查
■ 实地盘点法 ■ 不定期清查“突然袭击法” ■ 是否存在“白条”抵库 ■ 填写“库存现金盘点报告表” 注意：“盘点表”须由盘点人和保管人 （出纳员）共同签字。
26 26
第二十六页，编辑于星期六：十八点 十二分。
2.银行存款的清查 （1）银行存款日记账与银行对账单核对。
第二十四页，编辑于星期六：十八点 十二分。
第二节：财产清查方法
一、财产清查前的准备工作
（一）组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员 （二）业务准备
1.账簿准备（会计明细账）
2.实物准备（仓库明细账） 3.工具准备（计量器具、各种表格）
2255
第二十五页，编辑于星期六：十八点 十二分。
二、 财产清查的内容和方法
具体调节方法：编制“银行存款余额调节表”
2288
第二十八页，编辑于星期六：十八点 十二分。
例：利和公司2008年5月31日银行存款日记账账面余额 86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐
笔核对，发现未达账项如下：
（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一
张，计1350元，持票人尚未到银行取款。
会计账簿：不变。
12
第十二页，编辑于星期六：十八点 十二分。
三、账务处理的基本步骤
原始 凭证
收款凭证
① 付款凭证
转账凭证
现金日记
②
账
银行存款
汇总收款凭 证
日记账 ⑥
④
⑤
汇总付款凭
证
总 账 ⑦ 会计
汇总转账凭 证
⑥
报表
③
明细账
13
第十三页，编辑于星期六：十八点 十二分。
四、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点
2222
第二十二页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（二）财产清查的意义
1.保护财产的安全完整 。
2.保证会计核算的真实性 。 3.挖掘物资潜力，合理使用企业资产 。 4.维护财经纪律，遵守结算制度 。 5.保证企业应收、应付账款政策的有效实施。
2233
第二十三页，编辑于星期六：十八点 十二分。
二、财产清查的种类
注意： 按照补记法调节后的银行存款数是企业
实际可以使用的存款数。 调节表如果不平衡，则企业或银行一方
或双方记账肯定存在错误，须进一步查找。 调节表只能作为对账工具使用，不能作
为登记账簿的依据。
3322
第三十二页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（二）实物财产的清查
1.存货的盘存制度 （1）永续盘存制 ■含义：又称账面盘存制。通过设置明细账，逐笔 登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进 而计算出结存成本的方法。
本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末结存数 ■适用范围：部分鲜活商品和价值较低的商品。
3344
第三十四页，编辑于星期六：十八点 十二分。
2.清查实物财产的方法
（1）实地盘点法 （2） 技术推算法 （3）抽样盘存法 （4）函证核对法（委托加工物资） 3.实物清查的表格 （1）盘存单：由保管人和清查人员共同完成。 （2）实存账存对比表：由清查人员填写。
（2）未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手
续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间 不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事 项。
（3）未达账项的四种表现： 第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账； 第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账； 第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账； 第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。
4.日记总账核算组织程序
7
第七页，编辑于星期六：十八点 十二分。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）概念：是指经济业务发生后，根据 所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种会计核算形式。 它是一种最基本的会计核算形式。
8
第八页，编辑于星期六：十八点 十二分。
19
第十九页，编辑于星期六：十八点 十二分。
第九章 财产清查
目的、要求：通过本章的学习，应该掌握财产清 查的作用、种类，熟悉财产清查的方法，掌握财 产清查的账务处理，特别是银行存款余额调节表 的编制。 重点：掌握银行存款余额调节表的编制及清查结 果的账务处理。 难点：银行存款余额调节表
20
第二十页，编辑于星期六：十八点 十二分。
转账凭证
② 现金日记账
银行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤ ③
⑥
会计 报表
明细账
10
第十页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（四）记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
优 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 点 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点
◆总账登记工作量过大。
◆编制科目汇总表的工作量较大。 缺点 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的
对应关系。
适用范围 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
18
第十八页，编辑于星期六：十八点 十二分。
本章思考题
1 ．试述账务处理程序的含义。
2 ．简述记账凭证账务处理程序的优缺点及
适用范围。 3 ．简述科目汇总表账务处理程序的优缺点及 适应范围。 4 ．简述汇总记账凭证账务处理程序的优缺 点及适应范围。
已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表：
3300
第三十页，编辑于星期六：十八点 十二分。
银行存款余额调节表 2008年5月31
项目
企业银行存款日记账余额 加：企业未入账的收入款项 1、存款利息 2、银行代收货款 减：企业未入账的付出款项 1、银行代扣罚金
（三）往来款项的清查
函证法：“往来款项对账单”。
35 35
第三十五页，编辑于星期六：十八点 十二分。
第三节 财产清查结果的处理
（一）财产清查结果处理的原则与步骤
1.处理原则：按有关会计准则、制度的规定进行相关的会计 处理。
2.处理步骤：
（1）核准金额，查明差异原因，提出处理意见。
（2）调整账簿记录，做到账实相符。 （3）报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。
本章教学内容：
第一节 财产清查概述
第二节 财产清查方法 第三节 财产清查处理结果
2211
第二十一页，编辑于星期六：十八点 十二分。
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念及意义 （一）财产清查的概念
财产清查就是通过对货币资金、存货、固 定资产、债权债务等的盘点或核对，查明其实 有数与账存数是否相符以及账实不符的原因， 从而保证账实相符的一种会计核算方法。
额
总账页 数
合计
16
第十六页，编辑于星期六：十八点 十二分。
四、账务处理的基本步骤
原始 凭证
收款凭证
① 付款凭证
转账凭证
现金日记账
② 银行存款 日记账
⑥
④ 科目 ⑤
汇总
总账
表
⑥ ③
明细账
⑦ 会计 报表
17
第十七页，编辑于星期六：十八点 十二分。
五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适 用范围
优点
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系， 可用以试算平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的 正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。
◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范 围
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会 计主体。
11
第十一页，编辑于星期六：十八点 十二分。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、概念 是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，
并据以登记总分类账的会计核算程序。 二、会计凭证、会计账簿种类
会计凭证：增设“汇总收款凭证”、“汇总付 款凭证”和“汇总转账凭证”
会计学基础
1
第一页，编辑于星期六：十八点 十二分。
第八章 账务处理程序
目的、要求：通过本章教学，使学生了解 账务处理程序的意义和种类及特点，掌握 记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务 处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的 概念、具体程序、优缺点。 重点：记账凭证账务处理程序。
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账
及适用范围
▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间
优点
的对应关系。 ▲大大减少了登记总账的工作量。
◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 缺点 ◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
适用 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也 范围 比较多的会计主体。
14
第十四页，编辑于星期六：十八点 十二分。
第四节 科目汇总表核算组织程序
一、概念
是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以 登记总分类账的一种会计核算形式。 二、会计凭证、账簿的种类
会计凭证：增设“科目汇总表”。
会计账簿：不变。
15
第十五页，编辑于星期六：十八点 十二分。
三、科目汇总表的格式
表 12－1（A） 科目汇总表 年月日
会计科 借方发生 √
目
额
单位：元 贷方发生 √
■特点：既记录收入数，又记录发出数，严谨、可靠； 可以通过账面计算期末余额。
期末结ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ数=期初结存数+本期收入数-本期发出数 ■适用范围：绝大多数财产物资。
3333
第三十三页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（2）实地盘存制 ■含义：设置存货明细账，平时只登记增加数，不登
记减少数，期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算 结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 ■特点：只登记增加数，不登记减少数；期末倒挤结存 数。不严谨，不安全。
（2）5月30日企业的购物签发转账支票一张，计7550元， 银行尚未入账。 （3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计 18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银 行尚未入账。
29 29
第二十九页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约 罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。 （5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入 企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 （6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，
（二）会计凭证、账簿的种类
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 汇总记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
9
第九页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（三）账务处理的基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
5
第五页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（二）会计循环
现金流 量表
6
第六页，编辑于星期六：十八点 十二分。
二、设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要
★ 保证质量，提高效率
★ 力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序种类
1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序
2277
第二十七页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（4）未达账项的调节：
■补记法（掌握）
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收 -银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银 行未收-企业已付银行未付
■冲销法（了解）
企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收 +企业已付银行未付=银行对账单余额-银行已收企业 未收+银行已付企业未付
会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计 核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的 会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记 账程序有机结合的方法和步骤。
4
第四页，编辑于星期六：十八点 十二分。
（二）会计核算组织程序的意义
1.规范会计核算组织工作 2.保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.节约会计核算工作成本 5.发挥会计核算工作作用