职业引导案例之财务会计报告

第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用
1、评价企业偿还负债及支付现金红利的能
力，以及是否需要对外融资
现
金
2、评价企业净利润与经营活动现金收支差
流
异的原因
量
表
3、评价企业可以产生现金净流入量的能力
的
作
用
4、评价企业现金及非现金的投资及理财活
动对企业财务状况的影响。
第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表的编制基础
会
4、附注和情况说明书要符合规定
计
报
1、客观性
表
内容上的要求 2、一致性
的
3、充分性
基
本
年度
要
半年度
求
时间上的要求 季度
中期报表
月度
第二节 资产负债表的编制
反映企业在某一特 定日期财务状况的 报表。
第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用
总括地反映企业资产、负 债和所有者权益的基本情 况，是企业按月编报的一 张主要会计报表。
1、可以了解企业所掌握的经济资源
资
产 负
2、可以分析企业的偿债能力
债
表
3、可以反映企业所承担的债务和
的 作
投资者所持有的权益
用
4、可以分析企业的财务趋势
第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用
二.资产负债表的结构和内容
资产负债表的格式有账户式和 报告式两种。按照我国会计制 度规定，我国企业填报的资产 负债采用账户式。
（续1）
其他流动资产项目 长期股权投资项目
在建工程项目 无形资产项目 其他长期资产项目 其他流动负债项目
根据有关科目期末余额填列 长期投资
长期投资跌价准备 在建工程
在建工程减值准备 无形资产
无形资产减值准备 根据有关科目期末余额填列
根据有关科目期末余额填列
B、 根 据 总 账 科 目 余 额 计 算 填 列
年度不一致，则应按 本年度项目的要求， 对上年度资产负债表
的对应项目进行调整
然后再填列。
第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制 （二）“期末数”的编制
A、根 据总账 科目余 额直接 填列
应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、 待摊费用、其他流动资产、固定资产原价、累 计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定 资产清理、其他长期资产、递延税款借项、短 期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、 应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付 款、预提费用、预计负债、长期借款、专项应 付款、递延税款贷项、实收资本、已归还投资、 资本公积、盈余公积、其他长期负债等
利润表的结构
单步式利润表
特点：所提供的信息都是原始数据，便 于理解。
利润表的结构
单步式利润表
多步式利润表
利润表的结构 多步式利润表
将各种利润分步计算求得净利润的方式。
利润表的结构
多步式利润表
❖主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本主营业务税金及附加 ❖营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营 业费用-管理费用-财务费用 ❖利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营 业外收入-营业外支出 ❖净利润=利润总额-所得税
第二节 资产负债表的编制
一.资产负债表的作用
二.资产负债表的结构和内容 依据上年末资产负债 三.资产负债表的编制方法 表的“期末数”栏所
（一）“年初数”的编制 列数字填列。
第二节 资产负债表的编制
一.资产负债表的作用
如果本年度的部分项
二.资产负债表的结构和内容 目的名称和内容与上
三.资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制
依据、编制原则
附 和方法及主要项 注 目等所作的解释。
财 务 情 况 说 明 书
会计报表附注至少应当包括下列内容：
一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明 二、重大会计差错更正的说明 三、关键计量假设的说明 四、或有事项的说明 五、资产负债表日后事项的说明 六、关联方关系及其交易的说明 七、重要资产转让及其出售的说明 八、企业合并、分立的说明 九、会计报表中重要项目的明细资料 十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项
主营业务收入
减：主营业务成本
营业税、消费税、城
减：主营业务税金及附加
市建设维护税、资源 税、土地增值税、教
主营业务利润
育费附加等
利
润
加：其他业务利润
表
减：营业费用
减：管理费用
减：财务费用
营业利润
利 润 表
（续）
营业利润
加：投资收益 加：补贴收入 加：营业外收入 减：营业外支出
利润总额
减：所得税
净利润
库存现金
外埠存款
现
现金
银行存款
银行汇票存款Βιβλιοθήκη 金银行本票存款流
其他货币资金
量
信用卡存款等
表
中
的
持有期限短
现 金
现金等价物
流动性强
易于转换
价值变动风险小
第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表的编制基础 （二）现金流量的内容
当期销售商品、提供劳务收到的现金
财务会计报告的构成
资产负债表
会 利润表 计
报 现金流量表 表 相关附表
财 是为了便于会计 会 报表使用者理解 是对企业一定 计 务 会计报表的内容 会计期间内的 情 而对会计报表的 生产经营、资 报 况 编制基础、编制 金周转和利润 表 依据、编制原则 实现及其分配 附 说 和方法及主要项 等情况的综合 注 明书 目等所作的解释。 性说明。
科
填列
目
余
额 计
应付账款项目
根据所属有关明细科目期末贷方余额合计 填列
算
填
列
预收账款项目
根据所属有关明细科目期末贷方余额合计 填列
D、 根据 总账 科目 和明 细科 目余 额分 析计 算填 列
待摊费用项目 长期债权投资项目
待摊费用
“长期待摊费用”中将于1年内 到期部分
长期债权准备和有关减值准备
“长期债权投资”中将于1年内 到期部分
重点内容：三大会计报表的编制
方 法：理论讲解
计划时数：4—6学时
第十章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制 第四节 现金流量表编制 第五节 财务会计报告的报送和汇总
第一节 财务会计报告概述
一.编制财务会计报告的意义
是指企业对外提供的，反 映企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营 成果、现金流量的文件。
1、可以反映企业的盈利能力
利 润
2、可以检查企业利润计划的执行情况
表
的
3、可以从中看出利润的构成，分析利润增
作 用
减变动的原因，改进企业生产经营管理，
提高企业的经济效益。
第三节 利润表的编制 一.利润表的作用 二.利润表的结构和内容
利润表的结构
单步式利润表
将本期所有收入加在一起，然后再把所 有费用加在一起，两者相减，一次计算 出净利润。
附
和现金流量的一种 书面文件。
注
财 务 情 况 说 明 书
财务会计报告的构成
资产负债表
会 利润表 计
报 现金流量表 表 相关附表
会 计 报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
财务会计报告的构成
资产负债表
会 利润表 计
报 现金流量表 表 相关附表
是为了便于会计
会 报表使用者理解 计 会计报表的内容 报 而对会计报表的 表 编制基础、编制
现金
货币资金项目
银行存款
B、
根
其他货币资金
据
总
账
科
短期投资项目
目
短期投资 短期投资跌价准备
余
额
其他应收款
计 算 填
其他应收款项目
“坏账准备”中有关余额
列
存货项目
物资采购、原材料、低值易耗品、自制半
成品、库存商品、包装物、分期收款发出
商品、委托加工物资、委托代销商品、受
托代销商品、生产成本
B、 根 据 总 账 科 目 余 额 计 算 填 列
第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的编制方法 四.资产负债表的编表举例
第三节 利润表的编制
反映企业在一定期间经营 成果的报表。反映企业月 度、年度内利润或亏损的 情况，是企业必须按月对 外报告的会计报表之一。
第三节 利润表的编制 一.利润表的作用
利润表的结构
多步式利润表
将各种利润分步计算求得净利润的方式。 特点：可以向报表使用者提供更多的资料。 目前，我国会计制度规定，利润表的格 式为多步式。
第三节 利润表的编制 一.利润表的作用 二.利润表的结构和内容
第三节 利润表的编制 一.利润表的作用 二.利润表的结构和内容 三.利润表的填制方法
按编报单位
独立核算的基
层企业的会计
单
报表。
位 报
表
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
按编报单位
上级企业或上
级单位对所属
单 位
汇 总
企业汇总编制
报 表
报 表
的会计报表。
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
按编报单位
企业对外投资占被投资
企业资本总额半数单以上汇， 合
（续2）
长期应付款项目 其他长期负债项目
未分配利润项目
长期应付款 未确认融资费用
根据有关科目期末余额填列 本年利润 利润分配
根据所属有关明细科目期末借方余额合计
应收账款项目
数，减去“坏账准备”科目中有关应收账
C、
款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
根
据
明 细
预付账款项目
根据所属有关明细科目期末借方余额合计
减：当期因销售退回而支付的现金
销售商品、提供
加：当期销售、提供劳务收到的销项税额
劳务收到的现金
当期收到前期的应收账款
A、 经
当期预收的账款
营
当期收回前期核销的坏账损失
活
当期收到前期的应收票据
动
减：票据贴现利息
产
生 的 现
收到的税款返还
当期返还的增值税、消费税、营业税、所 得税、教育附加之和
金
职业引导案例之财 务会计报告(ppt 92页)
这是怎么回事？破产能够预测吗？ 普瑞姆汽车旅馆的问题在于现金流 入不足。1989年营业活动的现金流出 $ 1 500万，现金流入$800万，而当 年的利润是$7 700万。
像普瑞姆汽车旅馆这样的公司怎么能够
一方面获利很丰而另一方面现金大量流
出呢？普公瑞司姆可能汽销车售旅很好馆但的无现法收金回账 款，可流能量囤问积大题量症卖结不出何去在的?存货，可
资
现
产 利金
负 润流
债 表量
表
表
向
外 提 供 的 会 计 报
内 部 会 计 报 表
表
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
中年 期度 报报 表表
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
月报 季报 半年报
中年 期度 报报 表表
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
能用现金偿还大量流动负债。这些都造
成现金大量流出。
交易或事项
设置账户、复式记账
原始凭证
原始凭证 汇总表
填制和审核 会计凭证
登记账簿
编制财务 会计报告
财产清查
会计资料 分析利用
成本计算
会计核算工作程序图
第十章 财务会计报告
K 第十章 财务会计报告
授课要求J
目 的：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表 及其附表的编制方法；理解现金流量表的编制目的， 掌握编制方法。
第三节 利润表的编制 一.利润表的作用 二.利润表的结构和内容 三.利润表的填制方法 四.利润表编表举例
第四节 现金流量表的编制
反映企业在一定期间内经 营活动、投资活动和筹资 活动等对现金产生影响的 会计报表。
第四节 现金流量表的编制
作为资产负债表和利润表 之后的第三张主要报表， 是会计适应社会环境变化 的结果。
财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：
一、企业生产经营的基本情况 二、利润实现和分配情况 三、资金增减和周转情况 四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其 他事项。
第一节 财务会计报告概述 一.编制财务会计报告的意义 二.财务会计报告的构成 三.会计报表 （一）会计报表的分类
按反映的 经济内容
或者实质上拥有被位报投资总报
并 报
企业控制权所编制表的合表 表
并报表。
第一节 财务会计报告概述 一.编制财务会计报告的意义 二.财务会计报告的构成 三.会计报表 （一）会计报表的分类 （二）编制会计报表的基本要求
1、格式要符合规定
编
2、表首项目要齐全
制
形式上的要求 3、项目分类及排列顺序要符合规定
会计报表的分类
资
现
产 利金
负 润流
债 表量
表
表
静态报表
按反映的 经济内容
会计报表的分类
资
现
产 利金
负 润流
债 表量
表
表
静态报表
动态报表
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
资
现
产 利金
负 润流
债 表量
表
表
向
外 提 供 的 会 计 报
内 部 会 计 报 表
表
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
第一节 财务会计报告概述 一.编制财务会计报告的意义 二.财务会计报告的构成
财务会计报告的构成
会 计 报 表
会 计 报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
财务会计报告的构成
是以日常会计核算
会
会 资料为主要依据按
计
照一定的格式加以
计 汇总、整理，用来 报 总括地反映企业财
报 表
表 务状况、经营成果