2023年度注会《税法》高频考题汇编(含答案)

2023年度注会《税法》高频考题汇编(含答
案)
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1. 下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税
D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税
2.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误的是（）。

A.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
D. 因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率
3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。

A.承包者获得农村集体土地承包经营权
B.企业受让土地使用权
C.企业将厂房抵押给银行
D.个人承租居民住宅
4.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是（）。

A.罚金
B.收缴发票
C.加收滞纳金
D.停止出口退税权
5.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限为（）。

A.8年
B.10年
C.3年
D.5年
6.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

A.2个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
7.税收的本质是（）。

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系
B.保证征税机关的权利
C.一种分配关系
D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
8.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务
B.水路运输的光租业务
C.车辆停放服务
D.航空运输的干租业务
9.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税。

A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内
B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内
C.实际占用耕地之日起15日内
D.实际占用耕地之日起30日内
10.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）。

A.信息技术服务
B.文化体育服务
C.财产保险服务
D.植物养护服务
11.2016 年9 月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。

合并时乙企业净资产账面价值1000 万元，市场公允价值1200 万元，弥补期限内的亏损60 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。

2016 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。

A.70
B.56.5
C.60
D.49.5
12.2021年3月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万
元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。

已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。

则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.58.8
B.61
C.108.8
D.400
13.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。

A.原电池
B.竹制筷子
C.护肤护发品
D.雪地车
14.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15万元。

甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A.1.17
B.0.28
C.0.37
D.0.42
15.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。

A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2020年4月底B栋房产租赁到期。

自2020年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。

企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。

该企业2020年应缴纳房产税（）万元。

A.10.8
B.8
C.9.5
D.12.36
16.某市房地产开发公司2019年3月受让一处土地使用权，支付价款
3000万元，支付相关税费150万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发成本16000万元，其中包括利息支出1000万元，能够提供金融机构的证明，并能按项目分摊。

当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元。

（开发费用扣除比例按最高限额）
A.1815
B.1907.5
C.1915
D.1900
17.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）。

A.保险理赔
B.离退休工资
C.托儿补助费
D.军人转业费
18.李某2020 年末获得境内上市公司股票分配的股息10000 元，随后将上述股票转让。

该股票为2020年6 月购买，持股期限恰好为半年。

则李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000
B.1600
C.2000
D.2800
19.甲企业2021 年1 月产生尾矿800 吨，其中综合利用的尾矿200 吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。

尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.9750
B.9000
C.6750
D.12000
20.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该向（）提起复议。

A.白云区人民政府
B.白云区税务机关
C.广州市税务机关
D.广东省税务机关
二、多选题(15题)
21.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）。

A.由税务机关负责征收
B. 纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日
C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款
D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效
22.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）。

A.在批准期限内免于加收滞纳金
B.延期期限最长不得超过3个月
C.应在规定期限内提出书面申请
D.延期纳税须经县级税务局批准
23.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费
B.开发项目的公共配套设施费
C.土地拆迁补偿款
D.逾期还款支付的罚息
24.下列不计入关税出口完税价格的有（）。

A.出口关税
B.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费
C.单独列明的由卖方负担的佣金
D.境内输出地点装载前的运费
25.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资
B.将自产的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于股东分配
D.将购进的货物用于集体福利
26. 下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）。

A.外购的已税烟丝生产的卷烟
B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品
C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒
27.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）。

A. 出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
B.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税率
C.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
28.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）。

A.分国不分项
B.不分国不分项
C.分国分项
D.不分国分项
29.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70 分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定 1 类功能区昼间的噪声排放限值为55 分贝，当月超标天数为12 天。

下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）。

A.计税依据为产生的噪声值70 分贝数
B.计税依据为噪声排放限值55 分贝数
C.计税依据为噪声的超标值15 分贝数
D.当月累计昼间超标天数不足15 天，可减半纳税
30.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
31.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）。

A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入
B.境内机构在境外代表机构的办公经费
C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
D.境外机构从境内获得的股息、红利收入
32.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）。

A.被检举人包括纳税人、扣缴义务人
B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不予受理
C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举
D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起7个工作日内完成分级分类处理
33.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元
B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%
C. 进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收
D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额
34.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）。

A.企业所得税
B.资源税
C.契税
D.关税
35.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）。

A.购置的纯电动乘用车
B.购置的节能汽车
C.出租给某境外企业的自用船舶
D.租入的某外籍船舶
参考答案
1.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

2.D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

3.B选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；选项CD：土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转移，不属于契税的征税范围。

4.D现行税务行政处罚主要有:（1）罚款: （2）没收财物和违法所得: （3停止出口退税权.
5.B本题考查账簿、凭证管理。

除另有规定外，根据《实施细则》第二十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。

6.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

7.C税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

8.A选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。

9.B获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占
用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

10.A本题考查增值税的征税范围。

现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

选项BD,属于生活服务;选项C,属于金融服务。

11.C特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

2016 年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200×5%=60（万元）。

12.A对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（万元）。

13.A上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。

选项B，竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；选项C，高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品。

14.B甲企业上述行为应缴纳增值税=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(万元)。

15.A纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。

A 栋房产前4个月需要从价计征房产税=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（万元）；B栋房产前4个月按租金计征房产税=10×4×12%=4.8（万元）；
B栋房产后8个月按房产余值计税=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（万元）；该企业2020年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。

16.B取得土地使用权支付的金额＝3000+150＝3150（万元）房地产开发成本=16000-1000=15000（万元）房地产开发费用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（万元）
17.C选项ABD，属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形。

18.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1 年的，暂免征收个人所得税。

适用20%的税率计征个人所得税。

应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000（元）。

19.C固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。

尾矿排放量=800-200-150=450（吨）。

尾矿环境保护税应纳税额=450×15=6750（元）。

20.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

21.ABCD选项A：船舶吨税由海关负责征收；选项B：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项C：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款；选项D：应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率
变化的，吨税执照继续有效。

22.ABC选项D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【知识点】延期缴纳税款制度
23.ABC本题考查土地增值税扣除项目。

选项A,属于房地产开发成本中的基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开发成本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项C，属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项D,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

24.ABC选项D计入关税完税价格。

25.ABC选项D：将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售。

26.AB选项C，不可以抵扣已纳的消费税；选项D，除葡萄酒之外的酒类产品不在税法列举的可扣税范围。

27.ADB ：保税仓储货物转入国内市场销售的,计征税款适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C，进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。

28.AB自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算[即“不分国（地区）不分项”]其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。

上述方式一经选择，5年内不得
改变。

29.CD应税噪音的计税依据为超标分贝数70﹣55=15（分贝）；对应《环境保护税税目税率表》，可得出超标15 分贝对应的税额为每月5600 元。

声源一个月内累计昼间超标不足15 昼或者累计夜间超标不足15 夜的，分别减半计算应纳税额。

该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税＝5600×50%＝2800（元）
30.AB大气污染物和水污染物规定幅度定额税率。

31.AD境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含）下列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。

（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。

（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔 5 万美元以上的，也应按照规定进行税务备案。

选项B、C，无须进行税务备案。

32.ABC选项D：举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。

33.ABD进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

34.AB选项C：为地方政府固定收入；选项D：为中央政府固定收入
35.BC本题考查车船税征税范围。

选项A，不属于车船税征税范围，不征车船税；选项B，节能汽车减半征收车船税；选项C，境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项D，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。