高速公路建设项目审计方案(PPT 71页)

阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和 未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对 地制订资金管理措施。 ❖ 认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理 措施。 ❖ “封闭运行、双系统控制”资金管理模式 值得推 广应用。
(三)“封闭运行、双系统控制”资金管 理模式建立程序和应用
❖ 第一，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小 组。
审计的主体及目的
1、审计主体：国家审计机关。在国外也有委托或聘 用职业中介组织的做法。
2、审计目的： ——直接目的：经济、效率、效果性； ——最终目的：检查公共资源责任，加强
人大的立法监督； ——最终目的：促使高速公路建设工作有保障
的完成。
审计的范围及内容
1、对高速公路建设项目的审计范围 （1）项目的预期目标的实现程度
4、合同措施。注重原始资料的积累、严格合同 程序、保证合同执行的严肃性。
(五)高速公路建设项目竣工财务决算
❖ 竣工财务决算的编制要求： 1、成立专门组织、配备专门人员，并有专门领
导负责； 2、进行支出合法合规审查； 3、及时、准确和完整； 4、工程造价要实事求是。
对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程 概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产 总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实 存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形 资产及递延资产是否真实、合法。
对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的 真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必 要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。
四、高速公路基建项目财务管理
❖ 正确理解公路建设项目财务管理的含义； ❖ 把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理
构架与制度设计工作； ❖ 分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办
法； ❖ 加强合同管理，降低工程建设成本； ❖ 做好项目竣工决算，确保投资效益实现； ❖ 公路试通车期间财务收支管理原则。
可行性论证 省、市、县政府
国家计委
工程、采购招投
（审批项目）
标
施工单位
2、对机构的审计范围 （1）机构的管理目标（法定职责）实现（履行）
情况可以定性描述，也可用定量指标； （2）高速公路的利用效益，例如：
高速公路面积（平方公里）/管理人员数 完成汽车通行量（辆）/公路占有土地面积（亩）； （3）机构的管理控制有效性 针对与目标（职责）有关的内部控制。
审计的对象
❖ 审计对象客体 ——政府机关或事业单位（统称机构） 是公共资源的使用、管理、支配者； 预期目标为管理目标或法定职责。 ——预算支出项目和投资项目（统称项目） 被审单位为项目的管理部门和实施单位； 预期目标为项目的法定目标； 例如：高速公路建设项目的法定目标是在规定的
期限内完成公路建设和达到质量标准。
❖ 1.3-1.5（初步设计批复之后到交工验收之前） 为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任 务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使 用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理 与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财 务分析与评价等。
❖ 1.6阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项 目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财 务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作 内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做 好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资 产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试 通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审 计及核定交付使用资产等。
从事生产经营活动所发生的成本费用不得列入建设 成本。
2、划分建设期内与建设期外费用支出。项目 已竣工并移交使用，但仍未办理竣工验收手续，所 发生的各项费用，不能计入建设成本，而应计入生 产经营成本。
3、划分项目建设成本与自用固定资产购建成 本的界限。项目业主在项目建设过程中，在投资概 预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，不得 列入到建设成本中，应单独作为自用固定资产的成 本进行核算。
3、高速公路建设项目审计的内容
（1）建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设
计。其审计主要内容有：
建设程序执行情况审计；项目概预算编制真实 性和合法性审计。
（2）施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行
“三公”审计。
（3）建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、
监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性 审计，保障建设资金合理、合法使用为主。其主要 内容有：
高速公路建设项目审计
西安佳信公路工程咨询有限公司 审计事业部
高速公路建设项目审计
建设项目审计是审计学中的一个重要分支，而 高速公路建设项目审计更是建设项目审计中的一个 小点。本章将重点介绍有关高速公路建设项目审计 的内容，通过图示和举例将更加形象生动的展现高 速公路建设项目审计工作的有关程序。
需掌握或了解的内容
（4） 竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、 效益性进行审计。其审计主要内容有：
对概(预)算执行情况进行审计,审查有无计划 外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；
对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计， 审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投 资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审 计,审查各项费用的支出是否真实、合理、合法， 帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、 准确，结余分配是否合法、合规等。
公共资源。 1、公共资源——所有权属于国家和社会公众的资源。 （1）广义的公共资源包括：土地、森林、矿山、海
洋、环境、物种等； （2）狭义的公共资源包括：国有资产、财政资金等。
2、公共资源责任的形成
国家和 → 民选立法
┎所有权：社会公众 机构
公共资源┤
↑ 承担公共
┕管理、使用
↑ 资源责任
支配权：政府机关和事业单位
对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有： 在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、 招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无 转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是 否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国 家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该 办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合 法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是 否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用， 有没有截留、转移、挪用的现象存在。
❖ 高速公路建设项目审计的客观基础、对象、主体及 目的、范围及内容；
❖ 高速公路基本建设程序和总概算组成及内容； ❖ 高速公路建设单位会计的内容； ❖ 高速公路建设项目财务管理； ❖ 在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问
题。 ❖ 高速公路建设项目审计的程序及方法
一、审计的客观基础
❖ 高速公路建设项目审计的客观基础 高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于
Байду номын сангаас
对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其 真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使 用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和 有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求 采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护 是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监 理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财 务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设 费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性 和合法性。
高速公路基建项目总概算组成及内容
❖ 建筑安装工程费； ❖ 设备及工器具费用； ❖ 其他基本建设费用； ❖ 预备费，即构成项目总概算。
注意：动用预备费必须经原概算审批部门批准
三、公路建设单位财务会计主要内容
❖ 公路建设资金来源管理和核算； ❖ 公路建设设备物资采购管理和核算； ❖ 公路建设投资管理与核算； ❖ 公路交付使用资产的管理与核算； ❖ 公路试通车期间财务收支的管理与核算； ❖ 建设单位会计报表的管理与编制； ❖ 公路项目竣工决算的管理与编制。
┎法律文件规定的法定目标 │ （零基预算） 高速公路建设预期目标┤可行性研究设计的目标 │专家推荐的目标 ┕决策文件规定的目标
（2）项目的管理有效性 例如：高速公路建设专项资金项目：
项目管理部门 财政部 （拨款）
国家建设局 （组织实施）
监督管理 资金拨付到位
项目实施单位 省、市、县
配套资金到位
建设部门
❖ 第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。 ❖ 第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与
银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金 管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。 ❖ 第四，建立资金定期检查制度。
(四)高速公路建设投资成本管理
❖ 建设成本开支的原则与界限： 1、划分资本性支出与收益性支出。项目业主
(一)高速公路建设项目财务管理的五 大特点
❖ 项目财务管理职责的高度分化，“大财务”的管理 特点明显。
❖ 项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。 ❖ 项目财务管理内容涉及面广，时效强。 ❖ 项目财务管理的核心是“资金管理”。 ❖ 合同化管理得到广泛应用。
(二)高速公路建设的资金管理
❖ 分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。 ❖ 正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾
3、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础 （1）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管
理、支配者公共资源责任的履行情况进行检查； （2）检查公共责任是现代国家审计的本质； （3）有利于降低交易成本。 （4）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、
事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进行 财政支出方面的决策。
方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内 容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量； 它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、 建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照
所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项 目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置 和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批 单位。
二、高速公路基建程序和项目总概算 组成及内容
❖ 高速公路基本建设程序
❖ 高速公路基本建设项目总概算组成及内容
高速公路基本建设程序
❖ 1.1项目建议书（立项） ❖ 1.2可行性研究阶段 ❖ 1.3设计阶段 ❖ 1.4安排年度计划和作好建设准备 ❖ 1.5组织施工 ❖ 1.6通车试营运、竣工验收及交付使用
❖ 总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广泛， “凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计 的范围之内”。按照审计所涉及的内容划分，它包
括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相 关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评 价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相 关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设
❖ 上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互 相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采 取“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推 进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析：
❖ 1.1-1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项 目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订 适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法， 参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和 有关合同谈判工作。
4、划清不得列入建设成本的开支。对外投资 支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约 金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法律、法 规规定以外的各种税费，国家规定不得列入成本、 费用的其他支出。
❖ 建设成本控制工作思路：
坚持“实行全员参与，全面控制与重点控制想 结合，目标控制与过程控制想结合，以优良的控制 工作质量来确保成本控制成果的质量” 的成本控 制工作思路。
❖ 建设成本控制措施：
1、组织措施。落实成本控制人员的任务分工和 职责分工的办法，编制成本控制工作计划及工作流 程。
2、技术措施。严格控制设计变更及严密审查承 包人施工组织设计的办法，对重大施工方案进行技 术经济分析，挖潜节约投资。
3、经济措施。分解成本控制目标，并经常进行 实际支出与计划目标支出相比较的办法，发现分析 偏差，及时制定纠偏措施。
对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况 进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及 项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行 为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、 合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算， 工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要 性、合理性、合法性给予认定。