纳税筹划A卷答案.doc

本试卷为闭卷考试，考试时间为XX 分钟。

一、单项选择题（每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题
每
题2分，共计20分）
1. 一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列说法正确的 有（）。

A. 其存货作进项税转出，其留抵税额予以抵扣
B. 其存货不作进项税转出，其留抵税额予以抵扣
C. 其存货作进项税转出，其留抵税额不予以抵扣
D. 其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣 【解析】D
2、税收筹划的最终目标是（）。

A 、实现纳税人收益的最大化 B 、少缴税
C 、合理纳税，降低纳税风险 ［）、实现企业价值最大化
【解析】D
3、企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（）。

八、17 % B 、 13 % C 、3 % 【解析】C
4. 出口货物退（免）税应当由（）以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行
单批。

D 、
6 %
A.县级
B.设区的市、自治州
C.省级
D.国家税务总局
5.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回己纳消费税的有（）。

A.首饰厂将委托加工收回的己税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一
C.首饰厂将委托加工收回的已税戒而制成22K黄金镶嵌项略
D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车【解析】A
6.某装饰公司为李某提供家庭装饰劳务，按合同规定采用清包工方式，装饰公司向李某收取人
工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某白行购买装饰材料9000元，该装饰公司计
算营业税的营业额为（）。

A.5000 元
B. 5500 元
C. 6300 元
D. 15300 元
【解析】C
7.纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（）税务机关屮报纳
税。

A.住所所在地
B.房地产坐落地
C.办理过户手续所在地
D.自行选择纳税地点
【解析】B
8.纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就己经出租的新建房屋，应纳房产税的
规定是（）。

A.米验收则免税
B.从使用当月起缴纳房产税
C.从交付出租次月起缴纳房产税
D.从取得房产证之日缴纳房产税【解析】
C
9.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材
料应（）o
A.不计税
B.按购销合同计税
C.与加共费合并按加工承揽合同计税
D.按仓储保管合同计税
【解析】B
10.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15 H内缴纳；逾期仍未缴纳的，经（）批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

A.县以上税务局（分局）
B.县以上税务局（分局）局长
C.省级税务局
D.省级税务局局长
【解析】B
二、多项选择题（每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意
少选、错选或多选均不得分；共10题，每题2分，总计20分。

）
1.下列属于企业所得税纳税人的是（）。

Ao国有企业B.外商投资企业 C.私营企业D.个人独资企业和合伙企业
【解析】ABC
2、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。

A、居民企业来源于境外的所得
B、非居民企业來源于中国境内的所得
C、非居民企业来源于中国境外的所得
D、
居民企业来源于中国境内的所得。

【解析】ABD
3、下列项FI中，符合允IT•按10%以内的比例扣除的房地产开发费用有（）。

A、某房地产开发企业的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊但无金融机构证明的
B、某房地产开发公司的财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的
C、某房地产开发公司不能按转让房地产项H计算分摊利息支出的，有金融机构证明的
D、某房地产开发公司转让房地产项目时的利息支出不能提供金融机构证明的
4、下列关于消费税纳税义务发生时间的描述，说法正确的有（）。

A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款
当天
B、某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
答案:ABC
5、下列应缴纳营业税的项目有（）。

A、经中国人K银行批准从事融资租赁业务的单位从事所有权转移的设备租赁业务
B、经对外贸易经济合作部批准从事融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务
C、未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权未转移的融资租赁业务
D、未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权转移的融资租赁业务答
案:ABC
6、纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（）。

A、预缴的增伉税可在木期增俏.税应纳税额屮抵减
B、预缴的增值税不讨在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减
C、抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减
D、抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票吋，按次抵减答
架:AD
7、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。

A、进口货物的收货人
B、进口货物的代理人
C、出口货物的发货人
D、出门货物的代理人
【解析】AC
8、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是（）。

A、房地产开发企业的预提费川，除另有规定外，不得扣除
B、房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C、房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D、房地产幵发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10% 【解析】BCD
9、下列凭证属于应税凭证的有（）。

A、土地使用证
B、审计咨询合同
C、非营业账簿
D、企业股权转让书据
【解析】AD
10、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额吋准予扣除的项目有（）。

A、缴纳的消费税
B、缴纳的税收滞纳金
C、缴纳的行政性罚款
D、缴纳的财产保险费【解
析】AD
三、计算题
1、红星汽车有限公司，既生产税率为12%的小汽车，又生产税率为20%的小汽车。

2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。

请进行纳税筹划。

（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率下的营业额。

）（木题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）答：
合并核算时应纳的消费税：8000*20%= 1600.00
分开核算时：税率12%的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00 税率
20%的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00 应纳消费
税额合计480+800=1280.00
分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00
决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。

2、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400 元（不含税），安装调试费每次800元，服务费每年800元。

该公司预计2007年9
月份可以安装500台。

该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额
的60%。

请进行税收筹划。

（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）
（提示：方案一：未进行税收筹划。

方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的A容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服
务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争
激烈而将为每台800元。

这样，营业税应税劳务销枵额占到总销售额的80%）
（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）
答：方案一增值税销项税额（2400+800+800） *17%*500=340000.00
假定信息接收机是按进价卖出，则进项税力2400*17%*500=204000.00 应纳
增值税税额为340000-204000=136000.00
方案二应纳税额合计（800+800+2400） *5%*500=100000
筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可
能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%
缴税。

故方案二较好
3、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演
收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250
万元左右。

其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%,统一缴纳营业税。

请进
行税收筹划。

（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）
（提示：歌舞厅营业税率为20%
方案一：未进行筹划
方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞
表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。

超市属小规模纳税人。

）
答：方案一••应纳税额（50+150+50） *20%=50.00
方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%= 14.5
应纳增值税税额50*4%=2
应纳税额合计14.5+2=16.5
决策结论：进行税收筹划比未进行节税50-16.5=33.5万元，故方案二比较好.
4、福建三明同特汽车轮胎有限公司主要生产和销售各类型的汽车轮胎，其公司地址为三明闽江
路22号，法定代表人为张富来，其税号为350402220968667，适用的企业所得税税率为25%。

该企业实行查账征收方式纳税，据实预缴。

（本题12分，数据每空1分、吋间和签名合
计1分）
相关资料：
第三季度本年累计
营业收入18300000.00 59300000.00
54500000.00
4500000.00
营业成本16800000.00 利润总额1200000.00
根据上述资料，2008年10月9日办理第三季度企业所得税纳税申报。

中华人民共和国
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）
税款所尾期间:2008年1月1日至2008年9月30日 纳税人识别号：金额单位：元（列至角分）
纳税人名称：福建三明固特汽车轮胎有限公司 行次
项
目
本期金额
累计金额
1 一、据实预缴
2 营业收入
18300000.00 59300000.00 3 昔业成本 16800000.00 54500000.00 4 利M 总额 1200000,00
4500000.00
5 税率(25%)
6 应纳所得税额（4行x5行） 300000.00
1125000.00
7 減免所得税额
8 实际已榭所褐税群
■ ■
990000.00 9
应补（退）的所镡税酹（6行-7行行）
135000.00
10 二、按照上一纳税年度应纳税所得银的平均額预繳 11 上一納税年度应纟税所得额
■番
12 本月（季）应纳税所梅额（11行+12或11行+4 ）
13 腿(25%)
• •
14 本月（季）应纳所椹税额（12行xl3^ ）
15 三、按照税务机吴两定胃缠
16 本月（季）确定顶嫩的所爆税额
17 总分机构纳税人
18 总机构 总机构应分摊的所得税额（9行或14行或16行x25% ）
19 中央财政集中分0服）所褐税额（9行或14行或16行x25% ）
20 分支机构分摊的所得税额（9行或14行戒16行x50% ）
21 分支机构
分配比例
22
分配的所禅税额（20行x21行）
谨声明：此^税申报表是很据《中华人民共和国企业所得税法＞、《中华人民共和国企业所梅税法实施条例
＞ 和圔家有 关税收規定
墳报的，是真实的、可養的、芫整的•
垣表日W: 2008年10月9日
法定代表人（签字）：条富来
2008年10月9
代瑷申报中介机构公章：
经办人
经办人执业证件号码：
主官税务机关受理专用章：
受理人
受S 日期： 年 月 日
1、进行纳税筹划应具备哪些条件？(7分) 芥絮|进行纳税筹划应具备的条件如下：
(1) 、必须熟悉国家的税收法律法规政策
(2) 、必须具备良好的专业素质
(3) 、必须熟悉企业的经营环境和自身特点
(4) 、必须具备相当的收入规模 2、一般纳税人与小规模纳税人选择筹划的依据是什么？(7分)
:一般纳税人与小规模纳税人在计税屮，除了销售额的确定与进口货物应纳税额的计算 一致外，其余不尽相同。

一般纳税人采用凭发票扣税的购进扣税法计税，小规模纳税人采用 简便易行的销售额乘以征收率计算税额的办法计税；一般纳税人享有税款抵扣权，小规模纳 税人不亨有税款抵扣权；一般纳税人按规定税率计算税额，小规模纳税人按征收率3%计算 税额。

这种对一般纳税人与小规模纳税人的差别待遇，为纳税人利用身份变化进行纳税筹划 提供了可能性。

一般纳税人与小规模纳税人的税收负担孰轻孰重，要根据增值税率大小、购 金额占销售额的比例等方法进行判断。

(1) 销售额增值率判断法
(2) 抵扣率判断法
3、 简述纳税筹划原理的内容？ (8分)
:纳税筹划原理应包括四方面的内矜：
(1) 采用非违法的手段进行的避税筹划：
(2) 采用合法的手段进行的节税筹划；
(3) 采用经济手段，特别是价格手段进行税收转嫁筹划；
(4) 归整纳税人账FI,实现涉税零风险。

4、 某个人投资设立一家有限责任公司，专门从事餐饮服务，2008年度实现利润40万元。

请给该公司制定一套合理的纳税方案。

(8分)
U i
简答题
答案:|该有限贵任公司应当缴纳企业所得税：40X25Q%=10（万元）。

假设该公司的税后利润全部分配给投资者，投资者分得利润：40-1040（万元）。

该笔所得属于股息所得，应当缴纳20%的个人所得税：30X20%=6（万元）。

投资者的税后利润为：30-6=24（万元）。

由于该企业的规模不是很大，因此，可以考虑将有限责任公司改为个人独资企业，我国目前对个人独资企业不征税，仅对投资者征收个人所得税。

因此，该企业的40万元利润需要缴纳个人所得税：
400, 000X 35。

%-6750=133, 250（元）。

投资者获得的税后利润为:
400,000-133,250=266, 750（元）。

通过纳税筹划，该投资者多获得利润:266, 750-240, 000= 26, 750（元）。