三类金融资产总结
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
摊余成本=初始入账金额-应收利息
=面值±利息调整
借:应收利息/持有至到期投资—应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
(持有至到期投资—利息调整<差额>)
借:银行存款
贷:应收利息/持有至到期投资—应计利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
2.转回
股票
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积—其他资本公积
债券
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资产减值损失
处置
处置损益(差额)=实收价款－账面余额
处置损益(差额)=实收价款－账面余额－计提的准备
处置损益(差额)=实收价款－账面余额－计提的准备
借:银行存款
(交易性金融资产—公允价值变动)
三类
交易性金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
期初计量
初始入账金额:按取得时的公允价值
相关交易费用和税金计入--投资收益
初始入账金额:按取得时的公允价值与相关交易费用和税金
初始入账金额:按取得时的公允价值与相关交易费用和税金
借:交易性金融资产—成本(取得时的公允价值)
应收股利/应收利息(已宣告但尚未领取的现金股利/利息)
期末计量:按资产负债表日的公允价值披露
1.公允价值＜账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产—公允价值变动
2.公允价值＞账面余额
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
1.预计未来现值＜账面摊余成本
借:资产减值损失
贷:持有至到期投资减值准备
2.预计未来现值＞账面摊余成本
借:持有至到期投资减值准备
投资收益(相关交易费用)
贷:银行存款(实付金额)
借: 持有至到期投资—成本(债卷面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
(持有至到期投资—利息调整)
贷:银行存款(实付金额)
(持有至到期投资—利息调整)
持有至到期投资—利息调整=面值+应收利息-银行存款
1.股票
借: 可供出售金融资产—成本(取得时的公允价值+相关交易费用)
借:银行存款
(可供出售金融资产—利息调整)
(可供出售金融资产—公允价值变动)
(投资收益<处置损益>)
贷:可供出售金融资产—成本
(可供出售金融资产—利息调整)
(可供出售金融资产—公允价值变动)
(投资收益<处置损益>)
借:投资收益/资本公积—其他资本公积
贷:资本公积—其他资本公积/投资收益
(投资收益<处置损益>)
贷:交易性金融资产—成本
(交易性金融资产—公允价值变动)
(投资收益<处置损益>)
借:投资收益/公允价值变动损益
贷:公允价值变动损益/投资收益
借:银行存款
(持有至到期投资—利息调整)
(投资收益<处置损益>)
贷:持有至到期投资—成本
(持有至到期投资—利息调整)
(投资收益<处置损益>)
应收股利(已宣告但尚未领取的现金股利)
贷:银行存款(实付金额)
2.债卷
借:可供出售金融资产—成本(债卷面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
(可供出售金融资产—利息调整)
贷:银行存款(实付金额)
(可供出售金融资产—利息调整)
期中计量
宣告计提/定期计提
定期计提
宣告计提/定期计提
借:应收股利/应收利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
借:应收利息/持有至到期投资—应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
(可供出售金融资产—利息调整<差额>)
借:银行存款
贷:应收利息/可供出售金融资产—应计利息
期末计量
期末计量:按资产负债表日的公允价值披露
期末计量:按资产负债表日的账面摊余成本披露
贷值＜账面余额
借:资本公积—其他资本公积
贷:可供出售金融资产—公允价值变动
2.公允价值＞账面余额
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积—其他资本公积
Ⅱ公允价值较大幅度,持续性下降
1.计提
借:资产减值损失
贷:资本公积—其他资本公积
可供出售金融资产—公允价值变动(以前转入的公允价值变动)
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
摊余成本=初始入账金额-应收利息
=面值±利息调整
借:应收利息/持有至到期投资—应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
(持有至到期投资—利息调整<差额>)
借:银行存款
贷:应收利息/持有至到期投资—应计利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
2.转回
股票
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积—其他资本公积
债券
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资产减值损失
处置
处置损益(差额)=实收价款－账面余额
处置损益(差额)=实收价款－账面余额－计提的准备
处置损益(差额)=实收价款－账面余额－计提的准备
借:银行存款
(交易性金融资产—公允价值变动)
三类
交易性金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
期初计量
初始入账金额:按取得时的公允价值
相关交易费用和税金计入--投资收益
初始入账金额:按取得时的公允价值与相关交易费用和税金
初始入账金额:按取得时的公允价值与相关交易费用和税金
借:交易性金融资产—成本(取得时的公允价值)
应收股利/应收利息(已宣告但尚未领取的现金股利/利息)
期末计量:按资产负债表日的公允价值披露
1.公允价值＜账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产—公允价值变动
2.公允价值＞账面余额
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
1.预计未来现值＜账面摊余成本
借:资产减值损失
贷:持有至到期投资减值准备
2.预计未来现值＞账面摊余成本
借:持有至到期投资减值准备
投资收益(相关交易费用)
贷:银行存款(实付金额)
借: 持有至到期投资—成本(债卷面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
(持有至到期投资—利息调整)
贷:银行存款(实付金额)
(持有至到期投资—利息调整)
持有至到期投资—利息调整=面值+应收利息-银行存款
1.股票
借: 可供出售金融资产—成本(取得时的公允价值+相关交易费用)
借:银行存款
(可供出售金融资产—利息调整)
(可供出售金融资产—公允价值变动)
(投资收益<处置损益>)
贷:可供出售金融资产—成本
(可供出售金融资产—利息调整)
(可供出售金融资产—公允价值变动)
(投资收益<处置损益>)
借:投资收益/资本公积—其他资本公积
贷:资本公积—其他资本公积/投资收益
(投资收益<处置损益>)
贷:交易性金融资产—成本
(交易性金融资产—公允价值变动)
(投资收益<处置损益>)
借:投资收益/公允价值变动损益
贷:公允价值变动损益/投资收益
借:银行存款
(持有至到期投资—利息调整)
(投资收益<处置损益>)
贷:持有至到期投资—成本
(持有至到期投资—利息调整)
(投资收益<处置损益>)
应收股利(已宣告但尚未领取的现金股利)
贷:银行存款(实付金额)
2.债卷
借:可供出售金融资产—成本(债卷面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
(可供出售金融资产—利息调整)
贷:银行存款(实付金额)
(可供出售金融资产—利息调整)
期中计量
宣告计提/定期计提
定期计提
宣告计提/定期计提
借:应收股利/应收利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
借:应收利息/持有至到期投资—应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
(可供出售金融资产—利息调整<差额>)
借:银行存款
贷:应收利息/可供出售金融资产—应计利息
期末计量
期末计量:按资产负债表日的公允价值披露
期末计量:按资产负债表日的账面摊余成本披露
贷值＜账面余额
借:资本公积—其他资本公积
贷:可供出售金融资产—公允价值变动
2.公允价值＞账面余额
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积—其他资本公积
Ⅱ公允价值较大幅度,持续性下降
1.计提
借:资产减值损失
贷:资本公积—其他资本公积
可供出售金融资产—公允价值变动(以前转入的公允价值变动)