新形势下的社保基金预算管理探析

新形势下的社保基金预算管理探析
李碧华
摘要：社保基金预算是根据国家社会保险和预算管理方面相关法律法规建立，反映各项社会保险基金收支的年度计划，抓好社保基金预算管理可以促进社会保险事业的可持续发展。

本文结合我市社保基金预算管理工作实际，对新形势下社保基金预算存在的问题进行分析，并针对存在问题提出相关建议。

关键词：社保基金预算；全口径；问题；建议一、社保基金预算管理的改革情况
1993年中共中央出台的《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，1994年国家颁布的《中华人民共和国预算法》及其《实施条例》中首次提出了“社会保障预算”这一概念，但实际上主要指养老、医疗等社保基金的预算。

1996年国家颁布了《国务院关于加强预算外资金管理的决定》，1999年出台的《社会保险费征缴暂行条例》，逐步要求建立社会保障基金预决算制度，规范基金监管，强化预算约束。

2010年颁布实施的《社会保险法》和国务院出台的《关于试行社会保险基金预算的意见》，标志我国开始建立专门的社保预算制度。

党的十八大报告以及新预算法将社保基金正式纳入政府预算，构建起全口径预算体系。

2013年3月，由财政部首次向十二届全国人大会议报送社会保险基金预算，公共财政预算、政府性基金
预算、国有资本经营预算和社保基金预算开始接受人大监督，从而真正实现全口径预算。

二、社保基金预算管理的意义随着社保基金规模的不断扩大，客观上需要对社保基金的管理更有计划性、统筹性，对社保基金的监督更有广泛性和操作性。

通过加强社保基金预算管理，可以实现基金的收支平衡和安全运行，进一步促进各项社会保险制度的有效实施和发展，切实维护和保障人民群众的切身利益。

社保基金预算纳入人大审议，既能对社会保险基金进行更全面的监督、管理，使之更规范，也能更有针对性地为各项社保基金提供财政支持，确保社保基金的可持续发展。

三、社保基金预算管理存在的问题保障企业能够在第一时间掌握最新的政策动态，保证企业的各个税收筹划方案均符合国家的政策要求，是在法律的允许范围之内实行的。

与此同时，企业与税收征管部门的交流应当是由企业主动进行，企业应当安排专人与企业外部的税收管理等部门进行主动的沟通、交流，进而规避因为纳税筹划与当前实行的政策相违背而形成的偷税、漏税现象。

通过这样的方式，不仅能够规避企业支付不必要的滞纳金和罚款，还能够提高企业的信誉度。

如果企业未违反税法、规定，则在行业内的口碑、信誉必然会比有违反企业要高出许多，这也是提升企业竞争力的一项内容之一。

4.完善企业纳税筹划方案与审批流程对于许多企业而言，纳税筹划方案普遍都是以财务部门进行独立的制定，但是实际工作中，这一方式会一定程度的局限财务部门的税收信息与企业实际的信息获取方式，想要单一的依靠财务部门设计筹划方案普遍不能够真正的适应当前的税收市场政策环境，在特殊情况下甚至有可能会形成违法行为。

由此可见，企业必须按照一定的流程完善税收筹划工作，从税收筹划的筹备途径出发，考虑政策要求，设计筹划目标，在特殊情况下
还可以聘请一些企业外部的税务筹划专家或行业专家给予企业当前的筹划方案进行修改，从而降低纳税筹划的风险性。

三、结论综上所述，企业所得税逃避虽然会明显降低纳税人经济负担，但是会严重影响整个市场的竞争和理性，会导致税款异常，降低国库收入，影响国民经济的扶持效果。

对此，针对企业所得税逃避现象，必须持续、不断的采取更加合理、有效的策略进行整顿。

在降低企业的税收逃避行为，鼓励税务筹划行为的同时，还需要提高企业与管理人员对纳税的认识。

如此，便能够在一定程度上的降低企业所得税逃避的发生率。

参考文献：
[1]马家喜,罗建利.不对称信息对企业所得税逃避及税收筹划影响的博弈分析[J].软科学,2013,27(5):86-92.
[2]苏珊珊.股权结构、市场化进程与上市公司所得税避税行为的实证分析[D].新疆财经大学,2012.
[3]李春梅.技术开发费对企业所得税的影响及税收筹划[J].中国科技财富,2011：101-102.
（作者单位：承德日报社）
财务管理
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（一）预算编制缺乏平衡机制按照预算原则，社保基金预算应坚持“收支平衡，适当留有结余，不得出现赤字”，但目前社保基金的收支不完全以预算为依据。

收入方面，社会保险基金收入主要为社会保险缴费收入，而社会保险缴费主体、缴费基数、缴费比例、缴费时间均由社会保险法律明确规定。

支出方面，社保基金支出依据是社会保险法规定的社保待遇的支付条件和支付标准。

例如，企业职工基本养老保险的缴费基数、计发办法由国务院的相关文件规定。

所以，在编制社会保险基金预算时，只能依据社会保险法的相关规定核算，而政府补贴办法和标准并没有明确规定，导致在累计结余不足的情况下无法编制平衡预算，只能编制赤字预算。

（二）预算审查监督质量不高
社保基金预算审查是一项专业知识要求很强的工作，人大代表必须熟悉社保政策、收支发展变化趋势、编制原理等社保专业知识。

由于人大常委会和财经工委工作人员一般都是从基层党政领导、社会各方面或通过公务员选拔任用的，他们对财经工作只有粗浅的了解，很少能有专业、系统的学习和培训，导致在审查预算时，各险种结余多少才合理，新政策的实施对基金收支的影响有多少等，并不能真正做到心中有数，更谈不上提出有针对性、可操作性的意见建议。

（三）内部分工不明确，缺乏协同配合社保基金预算编制是一项需要各部门、各科室相互协作，共同完成的综合性分析管理工作，因此在编制过程中，需要多方协作共同完成。

以企业职工养老保险预算编制为例，其所需的上千个基础数据涉及人社、税务、财政等多个部门以及财务、稽核、养老等多个科室，尤其是当年征缴收入，基本养老金支出等项目的预算数据，需综合考虑本年度在职职工，离退休人员的人数增减、退休金涨幅、平均缴费工资等多方面的因素。

这些因素需要各部门、各科室，根据岗位职责分别进行测算和分析。

但此工作往往完全由社保经办机构财务部门独立完成，没有按要求，对各类数据的测算和分析，进行分工，细化，导致社保基金预算管理协同效应差。

四、完善社保基金预算管理的建议（一）明确预算编制的收支平衡机制要实现收支平衡，一是明确社保基金预算编制的方式。

如“以支定收”，则需合理预测社保基金预算支出以及所需预留的准备金，确定年度所需保费预算收入，适当调整各险种保费征收的比率、范围等相关政策；如“以收定支”，则基金收入预算要根据经济形势变化和政策调整情况作出科学、准确的预测，为统筹安排年度支出打好基础，实现短期及长期的收支动态平衡。

二是各项
社保基金的“收入”不仅包括保费收入，也应包括财政给
予的补助。

明确政府对社保事业的可持续投入机制，并有可操作性和可验证性，同时规范省级风险储备金和市级风险储备金的使用，明晰本级财政与上级财政对本地区基金的投入，以便为基金预算提供科学依据。

（二）明确具体分工，强化协同配合
社保基金预算工作是一项系统工程，涉及面广、政策性强、时间紧、要求高，因此在编制社保基金预算之前，首先要理顺思路，结合本单位实际情况，确定具体分工，制定预算编制业务流程和实施细则，以确保预算编制的顺利进行。

一是成立专门的社保基金预算编制小组，小组成员应包括人社、税务、财政部门以及社保经办机构财务科、各业务科室的岗位工作人员。

二是确定社保基金预算编制的具体分工。

根据部门职责，将社保基金预算中各项内容进行分工、细化。

例如，在职职工、离退休人员的人数增减、平均缴费工资、退休金涨幅等情况的分析与测算，都应根据部门职责，安排专职人员负责，注重横向协调配合、纵向沟通联系，既提高了社保基金预算编制的工作效率，也保证了预算数据的质量。

（三）提升人大预算审查的专业性
一是结合人民群众反映的社保热点问题，深入搞好调查研究，广泛了解群众的意见，听取反映，引导公众有序对社保基金预算进行监督并提出建议和意见，为监督审查提供最直接的材料。

二是加强培训，提高审查监督的专业性，开展专门的社保基金预算培训，掌握社会保险政策法规，全面了解社保基金收支的发展变化趋势，对社保基金预算提出改进意见与建议。

三是采取走访周边市区社保局、召开座谈会等形式，就社保基金预算管理、执行情况采取有针对性地调研，积累更多的经验。

要“走出去”，还要“请进来”，可邀请社保研究协会的专家顾问，充分发挥他们丰富的社保政策理论和实践经验，对社保基金预算草案进行研究分析，提高审查质量。

社保基金预算是一项开创性的工作，新的形势给社保基金预算管理工作带来新的挑战，我们应该以发展的眼光看待，从全局和战略的高度出发，以发展的思路解决，变压力为动力，化挑战为机遇，切实做好社保基金预算管理工作。

参考文献:
[1]吕坚莉.社会保险基金预算管理探析[J].财务管理，2014(5).
[2]廉津生.加强全口径预算审查监督的几点思考[J].天津人大，2014(6).
[3]彭俊.加强社会保险基金预算管理的探讨[J].行政事业资产与财务，2015(14).
（作者单位：江门市江海区社会保险基金管理局）
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