中国税制改革概述(ppt 42页)
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
中国税制税制概述课件
深化增值税改革,简并税率档次,降 低税率水平,完善留抵退税制度。
完善关税制度,优化关税结构,发挥 关税在促进贸易平衡和产业结构调整 中的作用。
推进消费税改革,调整消费税征收范 围、环节、税率,把高耗能、高污染 产品及部分高档消费品纳入征收范围 。
加强地方税体系建设,赋予地方更多自主权
完善地方税税制,合理配置地方税权。根据事权和支出责任相适应的原则,将部分 条件成熟、适合地方管理的税种的立法权和管理权适当下放地方。
避免双重征税方法探讨
免税法
指居住国政府对其居民纳税人来 源于非居住国的所得额,单方面 放弃征税权,从而使纳税人只就 来源于居住国境内的所得承担纳
税义务。
抵免法
指居住国政府对其居民的国外所 得在国外已纳的所得税,允许从 其应汇总缴纳的本国所得税款中
抵扣。
扣除法
指居住国政府对其居民取得的国 外所得,允许从应纳税所得额中 扣除一定数额,就扣除后的余额
推进房地产税立法和改革,完 善直接税制度并逐步提高其比
重。
健全直接税制度
建立以企业和个人收入为主体 、直接税和间接税并重的税制 结构。
推进税收法定原则
加快税收立法,将现行由国务 院制定的税收行政法规上升为 由全国人大及其常委会制定的 法律。
优化税制结构
适当降低间接税比重,逐步提 高直接税比重,促进税制结构
范市场行为的重要手段。
城市维护建设税
对从事工商经营活动的单位和个人 征收的税,用于城市维护和建设。
土地增值税
对转让国有土地使用权及地上建筑 物等取得的增值额征收的税,旨在 规范土地市场秩序和调节土地收益 分配。
03
主要税种介绍及特点 分析
增值税
征税范围
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段,对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久,自改革开放以来,我国税制改革不断深化,逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容,以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度:我国实行分税制财政管理体制,税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等;地方税包括城市维护建设税、土地增值税等;中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系:我国税收法律体系以《宪法》为根本,以《税收征收管理法》为基础,包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理:我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则,各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策:我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类:主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税,具有税负转嫁的特点。
2.所得税类:主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税,具有直接税的特点。
3.财产税类:主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税,具有税源稳定的特点。
4.资源税类:主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税,具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类:主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税,具有引导社会行为的作用。
2024版中国税制介绍ppt课件
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等,小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%,符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作,拟 定税收法律法规草案,组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作,贯 彻执行国家税收法律法规和政策, 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作,对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同,一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象,包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力,是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律, 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称,是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称, 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称,体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段: 第一阶段,1949-1978。在这一阶段,我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要,但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中, 所得税和流转税并重,均居主体地位,两类 税收的作用相当,互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定,征收便利;所得税的优 势在于较为公平,可调节收入分配,并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长,如能合理配置、相得益彰,从而奠定 优良税制的基础。
2024年中国税制课件完整版
环保节能税收优惠政策
2024/2/29
环保设备投资抵免
01
企业购置并实际使用环保设备的,允许其投资额的一定比例从
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等,鼓励企业节能减排。
资源综合利用税收优惠
03
对符合条件的资源综合利用产品给予增值税即征即退等优惠政
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产业性税收优惠政策
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农业产业税收优惠
对农业生产者销售的自产农产品免征增值税,对 农业机耕、排灌等农业服务免征营业税等,促进 农业发展。
高新技术产业税收优惠
对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 ,鼓励企业加大研发投入和科技创新。
3
文化产业税收优惠
对文化体制改革中转制为企业的文化单位给予一 定期限的税收减免,支持文化产业发展。
近代税制
近代以来,中国税制逐渐与国际接轨,引进了所得税、营业税等现代 税种,并不断完善税收法律体系。
当代税制
改革开放以来,中国税制经历了多次重大改革,如分税制改革、营改 增改革等,逐步形成了适应社会主义市场经济体制的税收制度。
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税收法律体系及层次
税收法律体系
中国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规、税收规章等层次。
策,促进资源循环利用和环境保护。
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05
税收改革与发展趋势
2024/2/29
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深化增值税改革方向
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简化税率结构
减少税率档次,降低企业 税收负担。
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税收制度与税制改革(PPT 56张)
以所得税为主的直接税以及以增值税和消费税为主的间接税的双体 系结构。
2019/2/26
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公共经济学
2019/2/26
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公共经济学
二、税种设置与税系概况
(一)税种设置理论与实践 (二)税系概况
2019/2/26
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公共经济学
(一)税种设置理论与实践
税种设置理论
按税源划分税制结构:代表人物斯密;将基本收入分为工资、 利润和地租地租税系(土地税、土地收益税等)、利润税系 (资本税、利息税等)和工资税系(劳动工资税) 按课税客体性质划分税制:代表人物瓦格纳;将收入分配不公 归因于不同生产要素创造的价值差异收益税系(土地增值税、 资本收益税等)、所得税系(薪金工资税等)和消费税系(烟、 酒税等)收入和支出税系 按负担能力划分税制:代表人物小川乡太郎;主张负担能力应 从纳税人的收入(经常和非经常收入)与支出(消费)两方面 来考察所得税系、流通税系和消费税系(全方位捕捉税源) 按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构:代表人物马斯 格雷夫夫妇;商品课税体系、所得课税体系和财富课税体系
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公共经济学
所得税的性质
所得税是对人税,对纳税人在一定时期内的各种所得进行课 征,虽然是个人的综合所得,但往往要考虑纳税人的经济情 况,规定免征额和扣除项目。 所得税为直接税,一般情况下,不能转嫁。 所得税制是累进税,而且一般实行超额累进税率。 所得税是一种混合税,来源包括劳动所得和财产所得;性质 上有经常所得和临时所得;形式上有货币所得也有实物所得。
研究思路
技术路线
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2024《中国税制》全套课件PPT大纲
•引言•税收基本原理•中国税收体系概览•流转税类详解•所得税类深入剖析•资源税类及环境保护税解读•财产税类及其他相关税种介绍•税收征收管理与纳税服务优化•中国税制改革与发展趋势引言税制概述01税制的定义税制即税收制度,是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和,反映国家与纳税人之间的经济关系。
02税制的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等,是税收制度的核心内容。
03税制的分类根据征税对象的不同,税制可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税等五大类。
中国税制发展历程古代税制01中国古代的税制可以追溯到夏朝的“贡”制,经过商朝的“助”制、周朝的“彻”制,逐渐发展出以土地和人口为基础的赋税制度。
近代税制02近代以来,中国税制经历了多次重大变革,如晚学习目标与意义学习目标通过学习《中国税制》,了解中国税收制度的基本框架、主要税种和税收管理政策,掌握税收理论和实践知识,提高分析和解决税收问题的能力。
学习意义税收是国家财政收入的主要来源,也是国家宏观调控的重要工具。
学习《中国税制》对于理解国家经济政策、促进企业发展、提高个人财税素养等方面都具有重要意义。
同时,对于从事财税工作的人员来说,掌握《中国税制》也是必备的职业技能之一。
税收基本原理01税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
02税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
其中,强制性是税收的根本属性,无偿性是税收的关键特征,固定性是税收的基本要求。
03税收与其他财政收入形式相比,具有独特的性质和特点,如税收的普遍性、公平性和效率性等。
税收概念及特征税收原则与职能税收原则包括公平原则、效率原则和财政原则。
公平原则要求税收应使每个纳税人的负担与其经济状况相适当,并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。
效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行。
财政原则要求税收应保证国家的财政收入。
中国税制全套课件(完整)
城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围,包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策,如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
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车船使用相关税收政策
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车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
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车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶,以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
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社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式,包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略,如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
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02
税率及税基
采用超额累进税率,税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
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跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易,防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
2024版中国税制ppt课件
社会性税收优惠政策
节能环保税收优惠政策
对符合条件的环境保护、节能节水项目, 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起,实行企业所得税“三免三减半” 政策;对符合条件的节能服务公司实施合 同能源管理项目,取得的营业税应税收入 暂免征收营业税等。
VS
促进就业税收优惠政策
对持《就业创业证》人员从事个体经营的, 在一定期限内限额依次扣减其当年实际应 缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费 附加、地方教育附加和个人所得税;对商 贸企业、服务型企业等招用持《就业创业 证》人员,符合条件的,在一定期限内定 额依次扣减其应缴纳的相关税费。
加强国际税收合作与交流
中国积极与其他国家和地区开展税收合作与交流,共同打击跨国逃避税行为,维护国际 税收秩序和公平竞争。
提升中国在国际税收领域的话语权和影响力
随着中国经济的崛起和国际地位的提升,中国在国际税收领域的话语权和影响力也不断 增强,为推动全球税收治理体系的改革和完善发挥了积极作用。
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未来改革趋势及展望
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税收优惠政策与特别措施
区域性税收优惠政策
西部地区税收优惠政策
对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;对西部地区内资鼓励类产业、外商 投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备,在政策规定范围内免征关税。
特殊经济区税收优惠政策
对在特殊经济区(如经济特区、沿海经济开发区、高新技术产业开发区等)内新办的高新技术企业,自获 利年度起免征或减征企业所得税一定年限;对特殊经济区内企业进口自用设备及物资、出口产品等,在一 定条件下免征或减征关税、进口环节增值税等。
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
中国税制改革及税收筹划应用的介绍.pptx
三中全会税制改革任务及要求
完善税收制度。深化税收制度改革,完善地 方税体系,逐步提高直接税比重。推进增值 税改革,适当简化税率。调整消费税征收范 围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及 部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综 合与分类相结合的个人所得税制。加快房地 产税立法并适时推进改革,加快资源税改革, 推动环境保护费改税。
建立综合与分类结合个税
需要社会配套环境——依法纳税的环境,现金使用,个人收 入信息取得,财产信息,个人股权转让,这些信息税系上无 法律保障,个人征信的惩罚等
分步推进——谈了很十几年,但推行依然缓慢
远期目标:以家庭为申报单位,采取与企业所得税类似的征 收方式
建立综合与分类结合个税
技术准备——目前有关部门已经在2012年启动全国地方税 务系统个人信息联网工作,为“按家庭征收个人所得税” 改革做好技术准备。
减税措施——部分非奢侈品调出消费税的征收范围 中长期——由目前的特别消费税转变为一般消费税,将征 税环节由生产批发环节改在零售环节,并作为地方财政主 体税种,这样的话,原设计的功能和性质均发生了转变
消费税改革
消费税实际上是隐性的 ,是内含于商品价格之 中,现在之所以选择对 企业征收,就是因为考 虑到征管的水平和技术 跟不上。
提高直接税比例
间接税比重问题:70%,需要降低比重 增值税价外税,导致物价高,不利于促进消费
不利于调节个人收入分配,比重7%,3000万纳税人,比例低
直接税问题:企业所得税率从33%降到25%,税率降; 个税,工资薪金 财产税,部分人已经拥有一定 社会保障税,换汤不换药
实现途径:完善地方税体系,建立健全财产税
核心主线——处理好政府与市场关系,市场起决定性作用
市场失灵领域,税收职能,税收与财政金融调控关系,制度稳定性
中国税制改革概述(ppt 42页)
产、经营所得和其他所得,但并不是企业取 得的任何一项所得都是企业所得税的征税对 象。就居民企业而言,应当就其来源于中国 境内、境外的所得缴纳企业所得税。这里的 所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转 让财产所得、股息红利等权益性投资所得、 利息所得、租金所得、特许权使用费所得、 接受捐赠所得和其他所得。
值额相当于当期工资、利润、利息、租金等 各增值项目之和。从国民经济来看,计税依 据相当于国民收入,故称为收入型增值税。
三是消费型增值税。在计税时准许一次 全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固 定资产价款,法定增值额相当于纳税人当期 的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款 后的余额。就整个社会而言,相当于纳税企 业用于生产的全部生产资料不在课税之列,
流转课税具有以下几个特点:(1)以 商 品交换为前提,课征普遍。(2)以商品和非 商品流转额为计税依据,与成本费用水平无
无关。 (3)主要实行比例税率,计征简便。 (4)税收具有累退性。
我国现行属于商品课税的税种主要有增 值税、消费税、营业税、烟叶税、关税。 一、增值税 (一)增值税概述
增值税是以商品价值中法定增值额为课 税对象所征收的一种税。所谓增值额,是指 企业或个人在生产经营中新创造的价值。
综合各国所得税制,可以分为三种类型: 一是分类所得税制,即将纳税人各种性质的
所得划分为不同的类别,分别规定不同的税 基和税率,分别计算应纳税额进行课征的所 得税;二是综合所得税制,即将纳税人各种 性质的所得加以合并,减去法定减免和各种 扣除后,统一规定税基和税率进行课征的所 得税;三是分类综合所得税制,是将分类所 得税制和综合所得税制的优点结合起来,实 行分项课征和综合课征相结合的所得税制度。 一、企业所得税
我国税制改革的历程及未来趋势ppt课件
高艳芳 120150266
3
一、我国税制改革历程
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
1.1978-1982年的涉外税制改革 2.1983年第一步“利改税”方案 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革
2019/11/16
高艳芳
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一、我国税制改革历程
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
பைடு நூலகம்
2019/11/16
高艳芳
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势五:税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变
优化我国税制结构的措施 —— 1.降低间接税收入比重。 2.增加所得税收入比重。 3.扩大财产税比重。 4.提升税收征管能力。
2019/11/16
高艳芳
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2019/11/16
高艳芳
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势八:税法制定由行政决定向人大直接立法转变
我国税制改革趋势和方向
2019/11/16
高艳高芳艳1芳20115022061650266
目录
1
我国税制改革历程
2
我国税制改革的趋势与方向
3
自己的看法
5
2
一、我国税制改革历程
有计划的商品经济时 期的税制改革
社会主义市场经济初 期的税制改革
社会主义市场经济完 善期的税制改革
……
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2019/11/16
高艳芳
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势二:税收目标由效率激励向公平、 有序、 正义转变
《税制改革简》课件
税制改革简 PPT 课件
税制改革是现代化经济体系建设的重要组成部分,旨在优化税收收入结构, 提高税收效率,促进经济增长和公平发展。
税制改革的背景和意义
背景
解决税收制度的不合理性,推动经济结构转型升级,满足税收改革的需求。
意义
促进经济增长,提高民生福祉,推进经济社会协调发展,实现可持续发展。
挑战
兼顾政府财政收入和市场活力,平衡不同利益群体的利益。
经济增长
通过税收激励和优化政策环境, 推动经济增长,实现高质量发展。
税制改革的影响和预期效果
1
影响
产业结构调整,财政收入变化,市场竞争格局重塑。
2
经济效果
提高税收征管效率,优化税收收入结构,促进经济增长和社会公平。
3
社会效果
提高民生福祉,改善资源配置,推动社会公正和可持续发展。
税制改革的实施过程和计划
实施过程 计划
问题调研与分析,方案制定,政策出台,实施与 监督。
明确时间节点,分阶段推进,注重改革的系统性 和可操作性。
税制改革的挑战和困难
挑战
政策衔接和协调难度,利益格局和矛盾问题,推动 改革的各种压力。
困难
制度创新难度,社会舆论预期,数据和信息不完备 的问题。
税制改革的前景和展望
税制改革是一个长期的系统工程,需要持续的政策创新和改革推进,为经济 发展和社会进步提供坚实的基础。
税制改革的目标和原则
1 目标
优化税收收入结构,提高税收征管效率,推 动经济增长和社会公平发展。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2 原则
公平、简便、透明、可预见、可持续、有效 风险防控。
税制改革的主要内容和政策
主要内容
政策
税制改革ppt课件
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5
二 世界税制改革的实践与趋势
三大做法 (一)所得税:
降低税率、拓宽税基 、减少档次,个人所得税与公司所得税一体化
(二)一般消费税:
增值税的改革继续呈现扩张的趋势,普遍开征增值税或提高增值税的标准税率
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(二)2001年新修订的《税收征管法》 ➢出台背景 ➢体现的新理念
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【关键词】
工商税制改革 农业税费改革 税收管理
【复习与思考】
1、简述工商税制改革的主要理论。 2、简述世界税制改革的走向和趋势。 3、简述我国农村税费改革的基本内容。 4、什么是税收管理?税收管理与税收征管、税务管理的关系。 5、简述我国税收征管法立法的主要阶段及内容。
第十章 税制改革
【知识点提示】税收制度;税收管理制度;工商税制改革;农村税费制度改革;
税收管理制度改革;新征管法
【重难点提示】税制改革相关主要理论;世界税制改革的实践;我国工商税制改
革的方向与思路;农村税费制度改革和农业税的废止;税收管理 及其职能;税收管理理论;中国税收管理制度的实践
❖ 第一节 ❖ 第二节 ❖ 第三节
3.理想税制
➢香兹-黑格-西蒙斯的现金流量税
➢综合所得税基 对宽所得税基课征累进的个人所得税
4.评价
➢反对者:消费加上应计净财富 综合所得无法适当计算
➢支持者:优势明显
➢大多数人的意见:不能消除所有的免税\纳税扣除或不予计列
➢福利国家公共支出的扩张与公平课税. 论的发展
3
一 税制改革的主要理论介绍:(二)最适课税论
第八章 我国现行的税制.ppt
第二节 商品课税
生产
零售
消费
100+17
117+100+17 (200×17%)
234 234/(1+17%) =200(税基)
应纳税 = 34-17 200×17%=34(增值税总和)
零售商用收回的34元税款抵扣上一环节已纳17元, 只交17元
税收制度是一国税收法律、法规、规章 的统称。
第一节 税收制度 (二)税收制度的组成
单一税制和复合税制 单一税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中,单一税制始终没有付诸实现。通 常所说的税制实际上都是复合税制。
第一节 税收制度
(三)税收制度的意义
1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征 管制度配套的问题。
由于商品课税是间接税,所得课税是直接税。 所以,理论上一般表述为直接税与间接税的选择问
题。 发达国家一般选择直接税,而发展中国家大都选择
间接税。
第一节 税收制度 (四)影响税制结构的主要因素
经济发展水平
发达的工业化国家,大都选择直接税特别是个人所得税 为主体税种
而在发展中国家,主体税种大多为间接税拉弗曲线
因而,我国的增值税属于生产型增值税。
第二节 商品课税
(五)我国现行增值税法
5、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物按组成计税价格和规定的税率计算应纳
税额,不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率
对于进口货物不允许扣除进项税款,是因为按国际通行 做法,各国对出口货物实行零税率,该货物在出口环节 已实行退税。
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应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
(万元)
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人,就其获得的营业额所征收的一 种税。 (一)纳税人
按照现行消费税暂行条例的规定,应纳 税额计算可分为从价定率、从量定额以及复 合计算3种方法。 1.从价定率计算
从价定率计算时,应纳税额取决于应税 消费品的销售额和适用税率。其计算公式为: 应纳税额=销售额×比例税率。销售额为纳税 人销售应税消费品向购买方收取的全部价款 和价外费用。
2.从量定额计算 实行从量定额办法计算应纳税额,其公
(1)一般纳税人应纳税额计算。除小规 模纳税人外,纳税人销售货物或者提供应税 劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进 项税额后的余额。应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税 额 (2)小规模纳税人应纳税额计算。小规模纳 税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售 额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不 得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
第十章 中国现行主要税种
第一节 中国税制改革概述
一、1978—1993年的税制改革 这一时期改革的主要内容是,建立和健
全涉外税制,配合国家对外开放政策;实行 两步“利改税”,进一步调整国家和企业的 分配关系;实施“税利分流”,明确政府社 会管理者身份和财产所有者身份;全面改革 和完善工商税制等。通过税制改革,初步建 立了一套适应社会主义有计划商品经济发展,
只对消费资料征税,故称为消费型增值税。 (二)我国增值税主要内容 1.纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人,为增值税的纳税人。 2.征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3.税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的ห้องสมุดไป่ตู้式,基本税率为17%,低税率为13%。 4.应纳税额计算
的增值税为核心,相应设置消费税、营业 税,建立新的流转税课税体系。(2)对内 资企业实行统一的企业所得税。(3)统一 个人所得税。取消原个人收入调节税和城 乡个体工商业户所得税,统一实行修改后 的个人所得税法。(4)调整、撤并和开征 其他一些税种。
三、2003年以来的税制改革
2003年以来,我国按照进一步适应完 善社会主义市场经济体制的总体要求,以 增值
以流转税、所得税为主体,其他税种相配合 的多税种、多环节、多层次的复合税制体系。 二、1994-2002年的税制改革
1994年的税制改革是社会主义市场经济 体制改革的重大举措。改革的总的指导思想 是:统一税法,公平税负,简化税制,合理 分权,理顺分配关系,建立符合社会主义市 场经济税收体系。主要内容包括以下四个方 面:(1)全面改革流转税。实行以规范化
流转课税具有以下几个特点:(1)以 商 品交换为前提,课征普遍。(2)以商品和非 商品流转额为计税依据,与成本费用水平无
无关。 (3)主要实行比例税率,计征简便。 (4)税收具有累退性。
我国现行属于商品课税的税种主要有增 值税、消费税、营业税、烟叶税、关税。 一、增值税 (一)增值税概述
增值税是以商品价值中法定增值额为课 税对象所征收的一种税。所谓增值额,是指 企业或个人在生产经营中新创造的价值。
值额相当于当期工资、利润、利息、租金等 各增值项目之和。从国民经济来看,计税依 据相当于国民收入,故称为收入型增值税。
三是消费型增值税。在计税时准许一次 全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固 定资产价款,法定增值额相当于纳税人当期 的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款 后的余额。就整个社会而言,相当于纳税企 业用于生产的全部生产资料不在课税之列,
增值税分为三种类型: 一是生产型增值税。在计税时不准许抵 扣购进固定资产中的进项税价款,法定增值 额相当于当期工资、利润、利息、租金等理 论增值额和折旧额之和。就国民经济整体而 言,计税依据相当于国民生产总值,称为生 产型增值税。 二是收入型增值税。在计税时只准许扣 除当期应计入产品价值的折旧部分,法定增
在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人, 为营业税的纳税人。 (二)税目和税率
式为:应纳税额=销售数量×定额税率。这里 所称销售数量,是指应税消费品的数量。 3.复合计算
复合计算是指采用从价定率和从量定额 混合计算的方法。现行税制中,只有卷烟、 白酒实行复合计税办法。计算公式为:应纳 税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税
税率。
例:2009年2月某烟厂生产销售甲类卷 烟
100标准箱(1标准箱50000支),取得不含 税
应纳税额=销售额×征收率 (3)进口货物应纳税额计算。纳税人进口货 物,按照组成计税价格和相关税率计算应纳 税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消 费 税
应纳税额=组成计税价格×税率 二、消费税
消费税是指在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人征收的 一种税。 (一)纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工
和进口应税消费品的单位和个人,以及国务 院确定的销售税法规定的消费品的其他单位 和个人,为消费税的纳税人。 (二)税目和税率
我国现行消费税共设14个税目及若干子 目,税率主要采用比例税率、定额税率。 2006年6月1日后,卷烟、白酒改为比例税率 和定额税率复合征收税制。 (三)应纳税额计算
税转型和统一企业所得税等为改革重点,调 整了消费税,修订了个人所得税,废止了农 业税,完善了资源税,调整了出口退税制度 等,进一步巩固了1994年税制改革成果,逐 步形成了更加有利于科学发展、促进社会和 谐的税收体系。
第二节 流转课税
流转课税也称商品课税,它是以商品和 非商品流转额为课税对象的税类。商品流转 额指的是在交换过程中发生的交易额,非商 品流转额是指交通运输、邮电通讯以及各种 服务性行业的营业或服务性收入额。