金融会计串讲

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四、单位定期存款的核算
1.单位定期存款的有关规定:
❖ 起存金额、期限、定期存款到期的规定 2.存入单位定期存款：
• 借：吸收存款——活期存款——某单位户
• 贷：吸收存款——定期存款——某单位户
• 3. 利息的计算
• 利随本清：
• 计算： 利息=本金×存期×利率
• 资产负债表日计提利息：
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B 部分提前支取（仅限一次）
借 ：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取×户 （全部本金）
应付利息
（支取部分利息）
贷：库存现金
应交税费——代扣利息税
借：库存现金
（未支取部分）
贷： 吸收存款—定期储蓄存款—整存整取×户（未支取部分）
C 逾期支取（逾期部分按照支取日挂牌活期利率
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表内科目:用于核算银行资金的实际 增减变动，并反映在资产负债表等 会计报表上。
表外科目:用于核算不涉及银行资金增 减变化的重要业务事项，不能在会计报 表上得到反映的会计科目。
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表 内 科 目 按 经 济 内 容 分 类
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表内科目
资产类 负债类 所有者权益类 资产负债共同类 损益类
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中央银行（中国人民银行） 商业银行 专业银行
政策行银行
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非银行金融机构
• 包括：保险公司、证券公司、信托投资公司、 租赁公司、资产管理公司、财务公司和农村信 用社。
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三、金融会计
——是把会计的基本原理和基本方法运用到金融这 一特定部门，对金融机构的经营管理活动进行准确 、完整、连续、综合的核算和监督，并为企业经营 者及有关方面提供财务状况和经营成果信息的一门 专业会计。
库存现金
明
细
核
余额表
算
经
济
分户账
业
务
登记簿
活
动
综
合
核
算
转账贷方传票 转账借方传票
科目日结单
总账
日计表
注： 代表账务核对
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图2－1 账务处理程序与账务核对图
代表账务处理程序
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七、 会计报表
财务报表至少应当包括下列组成部分： • (一)资产负债表； • (二)利润表； • (三)现金流量表； • (四)所有者权益(或股东权益)变动表； • (五)附注。
• 3、计息法：逐笔计息法、积数计息法
• 4、利息税： 2008年10月9日起暂免
• 5、活期储蓄存款
• 开户和续存：
• 借：库存现金
• 贷：吸收存款—活期储蓄存款—x户
• 支取：
• 借：吸收存款—活期储蓄存款—xx 户
•
贷：库存现金
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• 销户
• 借：吸收存款——活期储蓄存款——ⅹ户
• （1）年、月、日； • （2）收、付款人的户名和账号； • （3）收、款人的开户银行名称与行号； • （4）人民币或外币符号和大小写金额； • （5）款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数； • （6）会计分录和凭证编号； • （7）单位按照有关规定加盖的印章； • （8）金融机构及有关人员的签章。
•
应付利息
• 贷：库存现金 6、定期储蓄存款： （一）整存整取
• 50元起存，存期3月、6月、1年、2年、3年和5年
• 1.存入：
• 借：库存现金
•
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户
• 2.支取：
A 到期支取：
§ 借 ：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户
§ 应付利息
§ 贷：库存现金
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表外科目
用来核算和反映金融企业日益发展的表外业务。 主要包括或有业务及承诺业务，在资金流动前并不 构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的 风险。 例如：未发行的国家债券、重要的空白凭证、银行 承兑汇票、代保管的有价值品等
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二、表外科目的单式记账法
是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个 帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。 即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额 反映未销数额。
• 按日计息，按季结息,结息日次日入账
• 存期：算头不算尾
• 计息积数法：余额表计息法、账页计息法
•
利息=计息积数×日利率
•
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• 资产负债表日计提利息：
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 结息日：计算本期内应支付的利息
• 结息日次日入账：
•借：应付利息•来自贷：吸收存款——活期存款
四、会计账簿的种类
分户账（明细账） 总账 登记簿（备查簿） 序时账簿
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五、账务组织系统
账 明细核算系统
务
组
织
系 统
综合核算系统
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明细核算系统的构成
甲种分户账（分户式账页）
明 细
分户账
乙种分户账（计息式账页） 丙种分户账 丁种分户账（销账式账页）
核
登记簿
算
系 统
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金融企业会计凭证的特点
• 采用单式凭证； • 多以客户提交的原始凭证代替记账凭证作为记账
的依据；
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会计凭证的处理
• ①对现金收付业务，只编制现金对方科目的传票。 • 现金付出业务——只编制一张现金付出传票； • 现金收入业务——只编制一张现金收入传票；
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第三章 存款业务的核算
一、存款的分类 二、账户的种类与管理 三、单位活期存款的核算 四、单位定期存款的核算
五、储蓄存款业务的核算
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一、存款的分类 （1）按存款对象：单位存款、个人存款 （2）按存款期限：活期存款、定期存款 （3）按存款资金性质：财政性存款、一般性存款 二、账户的种类与管理：
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四、金融会计的对象：
金融会计的对象：会计要素
静态要素： 1.资产 2.负债 3.所有者权益
动态要素： 4.收入 5.费用 6.利润
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五、金融会计的特点：
1.业务处理与会计核算的统一性。 2.反映国民经济的社会性。 3.业务处理手段的先进性。 4.会计数据信息传输、提供的及时性。 5.内部管理和账务组织的严密性。
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2020/12/20
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第一章 总论
• 一、金融企业 • 二、金融体系 • 三、金融会计 • 四、金融会计的对象 • 五、金融会计的特点 • 六、金融会计机构 • 七、金融会计核算的基本规定
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一、金融企业
• 是以商业银行为主体的，包括保险公司、证券公司、 信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司 、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。
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三、会计凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证
会
外来原始凭证
计
凭
证
记账凭证
会计凭证按填制程序和用途的分类
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记 账 凭 证 按 外 表 形 式 的 分 类
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借方记账凭证
单式记账凭证
记 账 凭 证
复式记账凭证
贷方记账凭证
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记 账 凭 证 按 使 用记 范账 围凭 的证 分 类
②对于转帐业务，必须按照单式凭证的做法，根据会计科目的对 应关系同时编制转账借方传票和转账贷方传票。有几个科目就 编制几张传票。
• 传递凭证时要按规定： • 现金收入，必须“先收款，后记帐” • 现金支出，必须“先记帐，后付款”
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会 计 账 簿 按 用 途 分
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六、金融会计机构
• 金融会计机构可分为两种类型： • （1）不直接对外办理业务的金融机构系统内部的领导管理机
构，如银行、证券、保险、信托部门的会计部、处、科等； • （2）直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计机构，
如各金融机构基层单位的会计科、股等。
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贷:吸收存款——活期存款—×公司户
②借：吸收存款—活期存款—×公司户 （未支取本金）
贷：吸收存款——定期存款—×公司户 （未支取本金 ）
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五、储蓄存款业务的核算
• 1、储蓄存款原则：
• 存款自愿、取款自由、为储户保密、存款有息
• 2、储蓄存款种类：活期、定期、定活、个人通知、教育储蓄 等。定期储蓄存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存 本取息四种。
第七章 贷款与贴现业务的核算
、会计凭证的处理和传递 • 四、会计账簿的种类 • 五、账务组织系统 • 六、账务核对程序 • 七、会计报表
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一、会计科目的分类
按 科 目 使 用 范 围
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银行业科目
金融性公司科目
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按 与 资 产 负 债 表 的 关 系 分 类
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一、会计科目的分类
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三大类共十种凭证
现金收入传票
仅供银行内部使用， 不对外销售和传递。
基本凭证
现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票
供银行内 部使用， 不对外销 售，但可 对外传递。
表外科目收入传票 表外科目付出传票
特定业务 使用的凭 证
货币兑换借方传票 货币兑换贷方传票
特定凭证
支票、现金缴款单、联行 报单、本票、汇票等。
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记 账 凭 证 按 是 否 经 过 汇 总 的 分 类
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汇总记账凭证 登记总帐的依据
科目日结单
记
科目汇总表
账
汇总收款凭证
凭
汇总付款凭证
证
汇总转帐凭证
非汇总记账凭证 登记明细帐的依据
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金融企业会计凭证的基本要素
• 主要业务：办理存款、放款、结算、信贷、汇兑、储 蓄、货币发行、现金出纳、代理财政金库、预算拨款 、收兑金银、国际结算等。（其业务由会计来具体办 理）
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二、金融体系
银行类金融机构
金 融 体 系
非银行金融机构
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银行类金融机构
银 行 类 金 融 机 构
要工具。
按科目核算，由科目日结单、总账、日计表三部分 组成，综合而概括。
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六、账务核对程序
• 时间：每日核对
•
定期核对
• 内容：六相符
账
款
相符 实
账
据
表
内外
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帐务处理程序与帐务核对图
现金收入传票 现金付出传票
现金收入日记 簿
现金付出日记 簿
现金库存簿
种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款帐户、专用 存款专户 管理：双向选择、开户许可制度、开户申报制度
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三、单位活期存款的核算
• （1）存入现金：
• 借：库存现金
•
贷：吸收存款——活期存款
• （2）支取现金：
• 借：吸收存款——活期存款
•
贷：库存现金
• （3）利息的计算：
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以商业银行为例：
总行——会计司（部） 省、自治区直辖市分行——会计处
地市分行——会计科 县支行（城区办事处）——会计股
基层经办行以下——不设单独会计机构 只配备专职会计人员和主管
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七、金融会计核算的基本规定
• （一）执行行业会计的规定 • 钱账分管，换人复核； • 有账有据，账据相符； • 当时记账，不得积压； • 当日结账，总分核对； • 内外账务，定期核对。
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资产负债共同类：
核算:金融企业发生的资金往来和债权债务 的轧差.
特点:是在日常核算中资产负债性质不确定，
其性质视科目期末余额而定。余额在借方为资 产，余额在贷方为负债。在编制会计报表时应 根据余额方向，分别纳入资产类或负债类反映 。
包括:货币兑换、清算资金往来等。
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• 借：利息支出
•
贷：应付利息
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4.支取单位定期存款：
到期支取、全部提前支取（利率不同）
• 借：吸收存款——定期存款——ⅹⅹ户
•
应付利息
• 贷：吸收存款——活期存款—ⅹⅹ户
• ※部分提前支取：
• ①借：吸收存款——定期存款——×公司户 （全部本金）
应付利息
（提前支取部分利息）
现金收入／付出日记簿
余额表
计息余额表
一般余额表
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综合核算系统的构成
每一会计科目当天借
综 合
科目日结单
方、贷方发生额和传 票张数的汇总记录， 是登记总账的依据。
核
总账
根据科目日结单登记，
算
统驭分户账，是编制
系
会计报表的依据。
统
日计表
按日根据总账编制，是 轧平当日全部账务的主
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• （二）业务核算程序规定 • 现金收入，先收款后记账； • 现金付出，先记账后付款； • 转账业务先记借后记贷，先记账后签回单； • 代收他行票据，收妥进账。
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第二章 基本核算方法
• 一、金融会计科目的分类 • 二、记账方法 • 三、会计凭证的种类、金融企业会计凭证的基本要素和特点