财务培训资料(一)

财务培训资料
二、会计凭证填制
1、会计凭证填制要求
《会计法》要求，每个单位在处理各项经济业务时，都必须由具体经办人员填制凭证并签名，以对经济业务的合法性和凭证的真实性、正确性负责，填制时必须符合下列要求：①记录要真实，②内容要完整，③手续要齐备，④书写要清楚、规范，⑤编号要连续，⑥不得随意涂改、刮擦、挖补，⑦填制要及时。

2、会计凭证审核内容
①真实性，包括日期、业务内容、数据等是否真实。

对外来凭证，必须有填制单位公章和填制人签章；对自制凭证，必须有经办部门和经办人签名或盖章；对通用原始凭证（如发票），还应审核凭证本身的真实性，以防假冒。

②合法性，即所记录经济业务是否有违反法律法规的情况，是否履行了规定的凭证传递和审核程序；
③合理性，即所记录经济业务是否符合经营活动的需要、是否符合有关
计划和预算等；
④完整性，即各项业务基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等；
⑤正确性，即各项金额的计算及填写是否正确，包括大小写，阿拉伯数字分位填写，不得连写等，凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖补等不正确的方法；
⑥及时性，即原始凭证的及时性是保证会计信息及时的基础。

因此，业务人员要在规定的时间内及时报销，研究院《费用报销管理规定》规定，业务完成后一周内必须到财务办理报销手续。

以下事项必须相符：发票金额合计数与报销金额相符；出差日期、线路与车票日期、线路相符；大小写金额相符；发生的业务事项与票据记载的内容相符。

3、会计人员对经审核的原始凭证根据不同情况进行：
①对于完全符合要求的的原始凭证，要及时入帐；
②对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，退回经办人补充或重新填制；
③对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权拒绝接受，并向单位
负责人报告。

4、常见单据的填制
①工资计算表，用于研究院员工或项目组成员每月的薪酬即工资与福利的计发；
②劳务费支出表，用于非研究院员工或项目组成员的每次的劳务报酬支出，包括专家咨询费；
③差旅费报销单，用于研究院员工或项目组成员出差业务费用的报销，非研究院员工或项目组成员出差业务费的报销，不属于差旅费范围，具体属性要视具体业务性质而定，如业务招待费、招聘费等；
④费用报销单，用于业务招待费用、水电费、电话费、通讯费、交通费、车辆使用费、办公费用、快递费等；
⑤付款通知单，用于银行转账。

⑥借支单，用于因业务所须的个人借款，必须填写借款原因、还款日期，原则上是前款不还后款不借，超过还款日期的则在计发工资时直接扣除；如因业务需要经常借款周转的，建议申请备用金借款，额度一般控制在本人工资额以内，还款日期一般年终清账来年再借。

5、单据填制规定
①小写，用阿拉伯数字0～9和小数点“.”及“￥”封顶,并可用“,”
千分号，如12,340,678.95元或￥12,340,678.95是一样的含义；
②大写，用中文“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整或正”及“人民币”或“¤”封顶，如上例，人民币佰拾¤亿壹仟贰佰叁拾肆万零仟陆佰柒拾捌元玖角伍分整；
③借支单的填制
借支单
年月日
会计：出纳：制单：
④费用报销单
费用报销单
会计：复核：出纳：经手人：领款人：
⑤付款通知单
付款通知单
年月日
⑥差旅费报销单
差旅费报销单报销部门: 年月日
审批：会计：复核：审核：部门主管：出差人：
6、财政项目专项支出的，请使用项目用支出单据。

由于目前单据使用量不大，
没用自行印制，到时再统一单据的格式。

三、个人所得税
1、个人所得税——工资、薪金所得税计算
适用超额累进税率，税率为5%至45%；
每月应缴个人所得税=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
=（全月工资、薪金所得－社保和公积金个人交纳部分－3500元）×适用税率－速算扣除数
例如：某员工月工资、补贴等合计6000元，个人缴纳社保276.57元、公积金600元，查附表1，则该员工该月应缴纳的个人所得税为：
应缴个人所得税=（6000元－276.57元－600元－3500元）×10%－105元=57.34元
2、个人所得税——劳务报酬所得税计算
适用比例税率，税率为百分之二十，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额个人所得税如某人某月分别取得劳务报酬800元和3800元，则应交纳的个税=（4600元-4600元×20%）×20%=736元。

3、扣缴义务人
以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位为扣缴义务人。

在两处以上取得工资、薪金所得，须按照国家规定合并办理纳税申报，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

4、工资薪金和劳务费的区别
根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税
法实施条例》及《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号），税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
总之，有规律支付的劳务费特别是个人每月支付的劳务费，按国家税务总局的界定就是工资性收入，如按劳务费缴纳个税是存在税务风险。