ABC会计事务所
CPA审计 第1-7章阶段性测试 客观题
第1-7章（阶段性测试）一、单选选择题1.ABC会计师事务所承接了甲上市公司的2013年度财务报告的审计业务，项目合伙人A正在和被审计单位的董事会和高管讨论各自的责任，下面关于注册会计师、治理层和管理层责任的表述中，正确的是（）。
A.甲上市公司的治理层对编制财务报表直接负责B.A注册会计师对甲上市公司的2013年度审计后的财务报表承担所有责任C.财务报表经过审计可以部分减轻甲上市公司治理层的责任D.管理层通过签署财务报表确认对编制财务报表承担责任2.下列关于注册会计师执行审计工作的前提的说法中，恰当的是（）。
A.注册会计师可以不受限制地接触与审计相关的资料是注册会计师执行审计工作的前提B.管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提C.财务报表不存在重大错报是注册会计师执行审计工作的前提D.财务报表按照会计准则编制是注册会计师执行审计工作的前提3.如果被审计单位期末的存货项目中没有包括在途物资，由此可能说明（）。
A.存货的存在认定存在重大错报风险B.存货的完整性认定存在重大错报风险C.存货的计价和分摊认定存在重大错报风险D.存货不存在重大错报风险4.下列各项中，不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。
A.财务报表审计的目标和范围B.注册会计师的责任和管理层的责任C.被审计单位对外报告的时间表D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明5.注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的是（）。
A.应收账款询证函回函B.被审计单位会计记录C.被审计单位董事会记录D.管理层声明书6.注册会计师实施分析程序的目的不包括（）。
A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.用作控制测试，以了解被审计单位的内部控制是否有效执行C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可用作实质性程序D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核7.在控制测试中，下列与样本规模呈同向变动的因素是（）。
ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。
ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：（1）业务承接不符合要求。
在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。
会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。
在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
事务所在承接业务时没有做到充分的专业胜任能力评价，在接受委托后，A 注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
（2）项目小组成员不符合独立性要求。
事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求。
根据相关规定如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。
不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（一）该成员在客户中曾担任的职务；（二）该成员离开客户的时间长短；（三）该成员在审计项目组中的角色。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平。
《审计学》试卷及答案(B)分析
《审计学》试卷（B）一、单项选择题（40 分，每题2分）1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）。
A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是（）。
A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书3. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。
A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料4. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险5. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本6. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（）A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定7. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）。
A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%8. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险9. （）审计的基本职能。
A. 经济监察B. 经济评价C. 经济监督D. 经济鉴证10. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（）事项。
A. 数量大的事项B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项D. 数量零星的事项11. （）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
2021年CPA《审计》习题班第8讲-专题7-8
【业务质量管理】
【参考解析】会计师事务所有必要加强对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入、退出的 管理,体现以质量为导向的文化,确保合伙人能够按照质量管理体系的要求,切实履行其在质 量管理方面的责任,防范执业风险。
会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配。在进行考核和收益分配 时,应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标,不得以承接 和执行业务的收入或利润作为首要指标,不应直接或变相以分所、部门、合伙人所在团队 作为利润中心进行收益分配。这样做是为了避免会计师事务所过于强调商业利益,而忽视 执业质量。
【业务质量管理】
【简】2、DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项 如下： 原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量管理体系存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整 合，确保两年后建立统一的质量管理体系。
【参考答案】不恰当。两年内ABC会计师事务所没有使用统一的质量管理体系不符合质量 管理准则的规定。/ 会计师事务所应当制定统一的质量管理体系。
【参考答案】恰当。
【业务质量管理】
【简】10、ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量管理体系部分内容摘 录如下： 经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量管理，并对会计师事务 所质量管理体系承担最终责任。
【参考答案】不恰当。会计师事务所主任会计师对质量管理体系承担最终责任。
专题七 业务质量管理
【业务质量管理】
【多】1、下列各项中,属于会计师事务所质量管理体系要素的有（ ）。 A.控制环境 B.人力资源 C.相关职业道德要求 D.监控
【参考答案】BCD
【业务质量管理】
【参考解析】会计师事务所的质量管理体系应当包括针对下列八个要素制定的政策和程 序: 1会计师事务所的风险评估程序； 2治理和领导层 3相关职业道德要求（C） ; 4客户关系和具体业务的接受与保持; 5业务执行; 6资源（B） ; 7信息与沟通 8.监控和整改程序（D） 。
注册会计师CPA审计模拟题2020年(76)_真题-无答案
注册会计师CPA审计模拟题2020年(76)(总分100,考试时间180分钟)简答题1. 1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2016年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：(1)A注册会计师在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的基础上，制定集团总体审计策略，包括确定财务报表整体的重要性和适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。
在制定具体审计计划时确定实际执行的重要性。
(2)乙公司为不重要的组成部分，B注册会计师作为组成部分注册会计师对乙公司实施审阅，A注册会计师未要求B注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项。
(3)丙公司为甲集团公司的子公司，A注册会计师发现丙公司管理层存在舞弊行为，由于该行为不会导致集团财务报表出现重大错报，A注册会计师未就该事项与集团治理层沟通。
(4)丁公司是由组成部分注册会计师对其实施审计的不重要的组成部分，A注册会计师确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时将丁公司不是重要组成部分作为首要考虑的因素。
(5)甲集团子公司乙公司经营珠宝的生产和销售，A注册会计师了解到该组成部分注册会计师缺乏某些关于珠宝行业的必要的专门知识，导致对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在一定的疑虑，所以A注册会计师决定组织集团项目参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序来消除对组成部分注册会计师专业胜任能力方面的疑虑。
(6)A注册会计师发现已执行的工作不能提供充分、适当审计证据，决定选择某些不重要的组成部分，并亲自使用集团财务报表整体的重要性对该组成部分的财务信息实施审计。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
2. 2.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2017年度财务报表。
集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：要求：逐项指出上表所示的集团审计策略是否恰当。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司
针对要求（1）：
针对要求（2）：
针对要求（3）：
①审计报告意见类型：
A注册会计师应出具保留意见的审计报告
②续编审计报告：
审计报告甲公司全体股东：
引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、导致保留意见的事项
将材料采购运输费用直接计入当年营业成本，不符合企业会计准则的规定。
如计入存货采购成本，存货将增加600万元，营业成本将减少600万元，净利润和所有者权益将增加600万元。
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。
五、不适用
不适用
ABC会计师事务所
（盖章）
中国注册会计师 XXX
（签名并盖章）
中国注册会计师 XXX
（签名并盖章）
中国XX市
二〇一二年X月X日。
注册会计师审计练习题97_1
一、单项选择题1. 以下各项不属于职业道德基本原则的是______。
A.客观和公正B.诚信C.良好的职业行为D.谨慎性答案：D[解答] 本题考查职业道德基本原则。
职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好的职业行为，不包括谨慎性。
选项D属于会计信息质量要求。
考生应注意区分职业道德和会计信息质量要求。
2. 下列不属于泄密的例外情况______。
A.法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权B.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告所发现的违法行为C.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益D.注册会计师在社会交往中无意泄密答案：D[解答] 本题考查保密原则的例外情形。
保密原则的例外情形包括下列五个方面：①法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权(选项A)；②根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告所发现的违法行为(选项B)；③法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益(选项C)；④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；⑤法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
3. 以下属于主要近亲属的是______。
A.配偶C.堂哥D.亲弟弟答案：A[解答] 本题考查近亲属的概念。
只有血缘的直接来源和去处，包括配偶属于主要近亲属，而其他血缘关系属于其他近亲属。
考生容易受选项D干扰，认为亲弟弟属于主要近亲属。
但是亲弟弟不属于血缘的直接来源和去处，只属于其他近亲属。
4. 如果甲会计师事务所在承接业务时收费报价过低，那么最可能对______原则产生不利影响。
A.经济利益B.成本效益C.专业胜任能力和应有的关注D.自我评价答案：C[解答] 本题考查专业胜任能力和应有的关注原则。
在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致注册会计师松懈，难以按照执业准则和相关职业道德的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
注册会计师-审计-基础练习题-审计业务对独立性的要求-第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系[单选题]1.ABC会计师事务所受甲银行委托审计其2018年度财务报表，经了解，审计（江南博哥）项目组成员韩美在甲银行按照正常的商业条件开立有个人存款账户，则下列说法中正确的是（）。
A.应将韩美调离审计项目组B.不会对独立性产生不利影响C.应由审计项目组外的注册会计师复核韩美已执行的工作D.解除该项业务约定正确答案：B参考解析：会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户，除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的。
[单选题]2.假设ABC会计师事务所审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
这些商业关系不包括()。
A.在与甲公司后勤部门的员工A共同开办的企业中拥有经济利益B.在与甲公司的董事共同开办的企业中拥有经济利益C.按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售D.按照协议，甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务正确答案：A参考解析：选项A不恰当。
会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响，但是会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户后勤部门员工（不影响财务报表）之间的商业关系可能对独立性影响不大。
[单选题]3.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2×24年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则下列说法中正确的是()。
A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平B.ABC会计师事务所不能承接该业务C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平正确答案：B参考解析：会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计,并委
ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：（1）业务承接不符合要求。
在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。
会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。
在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
事务所在承接业务时没有做到充分的专业胜任能力评价，在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
（2）项目小组成员不符合独立性要求。
事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求。
根据相关规定如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。
不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（一）该成员在客户中曾担任的职务；（二）该成员离开客户的时间长短；（三）该成员在审计项目组中的角色。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平。
2017注会《审计》每日一大题：保密原则
2017注会《审计》每日一大题：保密原则【知识点】保密原则【简答题】A BC会计师事务所接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，负责审计甲公司2016年的财务报表，在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所在合并公告中刊登“经合并后，我所成为国际一流会计师事务所，竭诚为您服务”;(2)在接受客户关系前，A注册会计师了解客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等;(3)在审计过程中，A注册会计师告知被审计客户其所提供的审计业务的固有局限性;(4)项目组成员B利用审计中获知的信息进行投资获取利益;(5)项目组成员C的父亲是甲公司的董事。
(6)ABC会计师事务所原行政部经理D于2014年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范，逐项指出上述事项(1)至(6)是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。
【答案】(1)产生不利影响，会计师事务所在向公众传递信息时，应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。
不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。
(2)不产生不利影响。
(3)不产生不利影响。
(4)产生不利影响，利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。
(5)产生不利影响，项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。
(6)不产生不利影响。
【知识点】职业道德规范【简答题】U会计师事务所接受委托执行下列客户2016年度财务报表审计业务。
在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项：(1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。
(2)B公司要求其重新审计已由其他事务所审计的财务报表，U事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。
关于审计的简答题
简答题1.ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度财务报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
(1)违反。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
V商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，使ABC会计师事务所与客户之间存在除审计收费以外的其他经济利益，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
(2)违反。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
A注册会计师持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。
B 注册会计师未予以回避。
(3)违反。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。
B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，B注册会计师的妹妹虽不是财务部负责人，但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
会计师事务所业务分类abc
会计师事务所业务分类abc一、引言在现代社会中，会计师事务所作为管理咨询和审计专业服务的重要机构，扮演着至关重要的角色。
会计师事务所的业务范围广泛，可涉及审计、税务咨询、法律意见和财务顾问等领域。
为了更好地理解会计师事务所的业务分类，本文将按照ABC的方式来进行分类讨论。
二、A类业务：审计与鉴证审计与鉴证是会计师事务所最重要的业务之一。
作为公开信息披露的重要途径，审计不仅提供了对财务报表的独立审核，也对客户的内部控制与规范经营提出建议。
会计师事务所为各类企业和组织提供审计与鉴证服务，确保其财务报告的真实性，维护市场公平和透明。
三、B类业务：税务咨询与筹划税务咨询与筹划是会计师事务所的又一重要业务领域。
会计师事务所可以为企业和个人提供税务规划、财务报表合规性、纳税义务履行等方面的咨询服务。
通过专业的税务知识和筹划技巧，会计师事务所帮助客户最大限度地降低税负，合法节税，从而提高企业竞争力和效益。
四、C类业务：法律咨询与财务顾问除审计与鉴证和税务咨询外，会计师事务所还提供法律咨询和财务顾问服务。
法律咨询方面，会计师事务所可以为企业提供合规性咨询、融资合同审核、商业纠纷解决等法务支持，确保企业在法律框架下运营。
财务顾问方面，会计师事务所可以通过提供财务规划、投资评估和企业咨询等服务，帮助客户制定合理的财务战略和发展方向。
五、竞争与挑战随着市场的发展和全球化竞争的加剧，会计师事务所也面临着一些新的挑战。
首先，技术的快速发展给会计工作带来了新的形式。
人工智能、大数据和云计算等技术的兴起，使得会计师事务所需要适应新的信息管理和数据分析方式。
其次，全球化市场的竞争使得会计师事务所需要具备跨文化沟通和国际业务的能力，以满足客户的不同需求。
六、结语会计师事务所的业务按照ABC的方式进行分类，旨在更好地理解它们的专业领域和服务内容。
审计与鉴证、税务咨询与筹划、法律咨询与财务顾问是会计师事务所最常见且重要的业务分类。
然而，面临的竞争和挑战也需要会计师事务所不断提高自身的能力和适应性。
审计练习题
第二章审计目标与审计报告案例分析1、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（6）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值20 000元，即将到期。
要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
（1）第（1）项对独立性产生威胁。
项目组负责人A注册会计师与审计客户的高级管理人员副总经理H之间存在长期交往，产生密切关系对独立性的威胁。
（2）第（2）项对独立性产生威胁。
项目组成员B与审计客户的基建处处长I关系密切，而且因为I是基建处处长，所以很可能会对财务报表中的在建工程等产生重大影响。
同时项目组成员B是按照甲公司职工的付款标准付款的，并不是市场上的公允价，所以构成对独立性的威胁。
（3）第（3）项对独立性不产生威胁。
项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。
（4）第（4）项对独立性不产生威胁。
项目组成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。
（5）第（5）项对独立性不产生威胁。
原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户
【例题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。
A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。
X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50％。
[ch15,销售费用](2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。
医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。
甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
[ch15,收入确认](3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10％。
[ch15,售价下调](4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3％到6％的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。
甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
[ch15,销售返利，其他应付款](5)2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。
甲公司己对此事展开调查，目前尚无结论。
[ch15,销售费用](6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。
为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31目进行盘点。
[ch17,存货盘点计划]资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：(金额单位：万元)要求：(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
审计学试题 (4)
审计学测试（三）一、单项选择题（共12题，每题1分）1. 下列提法中，表述正确的是（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平是 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）A. 100万元B. 150万元C. 200万元D. 300万元3. 注册会计师在审计应收账款时，发现与“应收账款”相关的一笔销货业务实际上并未发生。
注册会计师可能认为管理层的有关应收账款存在问题的认定是（）A. 存在B. 完整性C. 权利和义务D. 分类和可理解性4. 注册会计师在实施审计程序时，为支持审计意见，获取的审计证据应充分且（）A. 具体B. 经济C. 独立D. 适当5. 下列各事项中，属于被审计单位舞弊的是（）A. 对会计政策的误用B. 隐瞒或删除交易或事项C. 对事实的疏忽D. 会计数据的计算、抄写错误6. 根据准则规定，审计档案应至少保存十年，计算保存年限的起始日应为（）A. 所审计的会计报表日B. 会计报表发布日C. 审计报告签发日D. 承接审计日7. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）A. 审查应收账款明细账B. 提请被审计单位增列坏账准备C. 增加对应收账款的控制测试D. 审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A. 对银行存款函证的回函B. 对仓库管理员的询问记录C. 对存货监盘的复核记录D. 房屋建筑物的照片9. 注册会计师在进行控制测试时，可采用的方法是（）A. 抽样审计B. 详细审计C. 分析性复核（分析程序）D. 细节测试10. 在下列各内容中，应属于具体审计计划的是（）A. 审计目的、审计范围及审计策略B. 重要会计问题及重点审计领域C. 审计重要性的确定及审计风险的评估D. 审计程序11. 注册会计师如果对编号为 001－100号的支票抽取的样本分别为007、017、027、037、……097，该注册会计师选取样本的方法属于（）A. 系统选样B. 随机选样C. 任意选样D. 分层选样12．对在被审计单位的存货监盘时，注册会计师的责任是（）A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点C．根据观察情况进行适当抽点 D．对盘点结果负主要责任13．小规模企业的固有风险和控制风险通常较高，为降低审计风险，注册会计师一般应（）A．扩大控制测试程序 B．增加分析性复核程序（分析程序）C．主要或全部依赖实质程序（实质性程序）程序 D．解除业务约定14．适应于采用突击方式进行盘点的项目是（）A．存货 B．现金C．固定资产 D．在建工程15．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）A．审计准则 B．注册会计师职业道德基本准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度 D．事务所审计质量控制准则16．在下列哪种情况下，注册会计师对应收账款必须采用肯定式函证（）A．相关的内部控制是有效的 B．预计差错率较低C．有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题 D．账户余额较小的债务人17．在下列因素中，与审计证据数量成正向关系的是（）A．重要性 B．可接受的审计风险C．评估的控制风险 D．可接受的检查风险18．如经实施有关审计程序，注册会计师仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，可能出具审计报告的类型为（）A．保留意见 B．无保留意见C．否定意见 D．带强调事项段19．由于助理人员审计出现质量问题，则对该事项负有直接管理责任的人是（）A．助理人员 B．项目经理C．部门经理 D．全体合伙人20．我国最早设置从事审计工作的职位或机构是（）A．宰夫 B．司会C．比部 D．审计司二、多项选择题（共6题，每题2分）1. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，包括（）A. 管理咨询B. 代理记账C. 资产评估D. 验资2．注册会计师对会计报表审计后，应对会计报表是否符合其审计目的出具审计报告，所以在报告的意见段中体现的审计目的包括（）A．真实性 B．合法性C．公允性 D．完整性3．可能会影响注册会计师获取审计证据数量的因素包括（）A．审计风险 B．注册会计师的经验C．审计成本 D．审计项目的重要程4．审计业务约定书应当明确管理当局的责任和义务 ,通常包括（）A．建立健全内部控制制度 B．按照约定条件及时足额的支付费用C．及时提供注册会计师所要求的全部资料 D．保证会计资料的真实、合法、完整5．注册会计师在进行审计测试时，应关注以下影响审计效果（质量）的风险有（）A．信赖不足风险 B．信赖过度风险C．误拒风险 D．误受风险三、判断说明题（共3题，每题4分）（未完）1. 注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据2. 审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期。
注会审计·【020】第二十四章 会计师事务所质量控制准则(2)(1)
第三节客户关系和具体业务的接受与保持一、总体要求这是开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。
只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；3.能够遵守相关职业道德要求。
客户承接需要较高的职业判断能力，高度的职业敏感性和丰富的执业经验，事务所应安排职位较高的人士执行此类工作。
二、考虑客户的诚信情况[记忆]绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。
注册会计师应当了解客户的诚信。
1.考虑的主要事项(1)客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；(2)客户的经营性质；(3)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；(5)工作范围受到不适当限制的迹象；(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；(7)变更会计师事务所的理由；（8）关联方的名称、特征和商业信誉。
2.获取相关信息的途径。
(1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论。
(2)询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方。
(3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。
例如，客户的年报、向监管机构提交的报告等。
如果上述途径无法充分获取与客户相关的信息，如认为必要，考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查。
会计师事务所对客户诚信的了解程度，通常将随着与该客户关系的持续发展而增加。
[随着连续接受委托的年份增加，对诚信可以少了解些，但不可以无]三、考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源(指人员)会计师事务所在接受新业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。
对自身的执业能力了解非常重要，也比较容易，但是比较困难的是对客户所需要资源进行准确估计。
审计考试综合题及答案
第一部分：职业道德1、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。
ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。
相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
2、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2008年11月，ABC会计师事务所与V 公司续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度财务报表。
假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。
经协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付。
审计考试综合题及答案教材
第一部分：职业道德1、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。
ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。
相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
2、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2008年11月，ABC会计师事务所与V 公司续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度财务报表。
假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。
经协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付。
注册会计师审计综合历年真题试卷汇编3_真题-无答案
注册会计师审计（综合）历年真题试卷汇编3(总分100,考试时间180分钟)简答题1. 1.ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为10万元。
审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高，审计项目组成员与重要被询证者相关人员进行了直接沟通，并前往被询证单位办公地点进行验证，未发现错报出。
(2)审计项目组收到甲公司的开户银行乙银行询证函回函，但是通过对乙银行的跟进访问，发现乙银行提供给审计项目组的函证结果与甲公司记录的乙银行明细记录不一致。
审计项目组再次审核甲公司从乙银行获得信用记录，查看是否加盖乙银行公章，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。
审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。
(3)审计项目组针对丙客户一一笔大额应收账款进行函证，回函金额小于甲公司账面金额507万元，原因是丙客户发现产品质量不符合要求，根据购货合同已经于2016年12月30日将货物退回甲公司。
审计项目组电话询问了丙客户证实情况属实后在审计工作底稿中记录了这一情况，并得出该笔应收账款不存在错报的审计结论。
(4)审计项目组针对甲公司与其母公司丁公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与丁公司发生的每一笔应收账款交易金额。
(5)针对甲公司记录的戊客户应收账款可能存在高估的舞弊风险，审计项目组采用积极式询证，并已通过甲公司邮寄设施发出函询证。
在邮寄询证函时，审计项目组通过甲公司提供的戊客户的通讯地址亲自发函，并收到了戊客户回函，消除了戊客户应收账款可能存在高估的舞弊风险的疑虑。
(6)审计项目组针对甲公司的戌客户采用电子形式发函，并及时收到询证函回函。
要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
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1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字，在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
我的答案：（1）在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
事务所在签约前就应考虑：执行审计的能力(确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间)。
选派有专业能力的人员来承担该项工作。
如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。
（2）审计项目组成员会产生自我评价威胁。
聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果，影响独立性。
（3）审计项目组成员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。
确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。
（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。
只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。
如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。
（5）会计师事务所在出具审计报告后才进行项目质量控制复核是不恰当的。
需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。
且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。