CRS全球征税背景下大陆高净值人士的财产隐身与税务筹划攻略(土豪必读)知识讲解

CRS全球征税背景下大陆高净值人士的财产隐身与税务筹划

攻略（土豪必读）

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本文字数：4875字阅读时长：6分钟目录一、前言二、高净值人士税务规划的“要”与“不要”（一）要不要移民（二）

要不要去香港开立账户（三）要不要通过海外公司间接持有金融账户三、高净值人士常见财产隐身与税收筹划方式（一）海外信托（二）购买境外保险（三）将金融资产转化为非金融资产（四）海外转移定价四、结语一、前言最近CRS这一热词在金融圈及高净值人士中萦绕不去，大多数人表示不解、不明，从而引起焦虑。甚至有很多高净值人士直接被建议赶在CRS实施前移民海外。CRS是Common Reporting Standard（统一报告标准）的缩写，是2014年7月经济合作与发展组织（OECD）发布的AEOI标准（Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters，即金融账户涉税信息自动交换标准）的一个构成部分。大致可概括为签署国间相互披露对方国家税务公民在本国的经

济财产状况，以提升税收透明度和打击跨境逃税。CRS作为国际反避税领域很重要的统一报告标准，就如同当年中国的会计准则与国际会计准则趋同一样，只有同样的标准，成员国之间的信息交换与识别才有可能，不论是反避税，或是反洗钱，才能落地执行。2017年1月1日起我国境内金融机构将按照CRS标准对在中国新开立的600万元以上账户作尽职调查，2017年12月31日前完成对存量账户的尽职调查；香港也于2017年起同步实施，两地将于2018年9月进行首次信息交换。

二、高净值人士税务规划的“要”与“不要”（一）要不要移民移

民，简单来说即是将中国公民身份改变为外国身份，进而借助这些外国身份在海外设立账户，以避免其金融账户信息在2018年9月后转回中国大陆税务机关，从而对自身财产及人身安全造成影响。如果因规避CRS的施行而移民，那么可能做了一次“假移民”。因为按照中国税收法律规定，税收居民（也称作税务公民）才是一个国家（地区）行使税收管辖权的对象。虽然国籍因素是判定一个人是否是中国的税收居民的标准之一，但是，判定一个人是否需要在中国缴税并非仅依据其国籍或护照，或取得外国公民身份与否，而通常采用习惯居住、停留时间等标准。故即便办理了移民手续，但其习惯性居住地在境内，平时在中国大陆工作、生活，那么他仍有义务就其全球收入在中国纳税。而按CRS传递信息之规定及税收管辖原则，该等人士的账户信息仍然会传递给中国大陆，移民了也没有用。当然，除了移民外，不移民其实也可以保持账户的隐私。至2017年3月底签署AEOI协议的国家共有100个，其中57个国家/地区于2017第一批参与统一信息交换，如法、德、英、韩等国家；43个国家/地区于2018年参与第二批信息交换，如中国、香港、新加坡、日本等。除此以外，仍有一半的国家或地区还未签订这一些签议，例如台湾、泰国、越南暂时还是“化外之地”。故如果不移民，可以考虑将个人金融账户开在这些地方，至少未来在一段时间内不用担心金融资产信息曝光了。第四类国家是美国，美

国虽然至今未参加统一交换协议（AEOI），也未参与CRS，未来估计也不会参加，但该国却自成一体，以国内法《海外账户税收遵从法案（FATCA）》要求全球其他国家/地区按其标准予以信息交换，所以，如果要想规避信息交换也不要走偏方向，跑到美国去开立金融账户。（二）要不要去香港开立账户高净值人士移民香港也好，到香港开户也好，2017

年后是越来越难了，但评判高净值人士账户信息就此安全还为时尚早。按国际税收管辖原则，评判某国对某个高净值人士是否有征税权往往从国籍标准、居住标准、收入来源地、财产来源地等四个标准中的一项或几项确定。如果同一项收入有多个管辖地，则要看这些地区间是否签订避免双重征税的协议（简称“税收协定”），例如：一个中国籍人士A常年在英国工作，但其妻儿在香港，他经常往来于三地，那么对他的征税权可能涉及到上述三地，金融账户信息交换也可能涉及到这三地。掌握账户信息国家是否将信息交换出去又决定于这个地区是否参与CRS，是否与对方签有双边或多边的《税收情报交换协议》，只有在既参与CRS，又签有交换协议的情况下才可能被交换出去，两者缺一不可。虽然香港和中国大陆近在咫尺，并且早在上世纪八十年代就签有税收协定，还同期都参与了CRS，但双方至今未签订税收情报交换协议，故内地人士在港信息暂时不会传回大陆，香港人士在大陆的信息也不会被传回香港。在中港民间情绪持续交恶和不信任

的情况下，要想在未来若干年达成交换协议，笔者持不乐观态度，所以我们可以不用担心由于CRS的原因，高净值人士在港账户信息就此敞开大门传回中国大陆。其次，香港会不会将该类人士的信息传给其他有管辖权的国家和地区呢？

截至2017年3月底，与中国大陆签有税收情报交换协议的国家和地区有：巴哈马、维尔京群岛、马恩岛、根西岛、泽西岛、百慕大、阿根廷、开曼、圣马力诺、列支敦士登等10个国家/地区，除了阿根廷外，多是一些不知名的避税小岛。至2017年3月底，与香港签有税收情报交换协议的国家和地区有：日本、韩国、英国、比利时、加拿大、根西岛、意大利、墨西哥、荷兰等9个国家和地区。仍从上例，A人士是中国籍人士，工作在英国，在香港有金融账户，因中港之间没有签订交换协议，他的账户信息暂时不能传回中国大陆，反倒因香港与英国之间签有协议而可能传至英国，并按英国税收法律处理。故从上分析，对大陆高净值人士来说去香港开立金融账户仍然是一个不错的选择，要完全消除隐患还要看他平时的活动范围在哪些区域，如果第三方国家有税收管辖权，则要避开与香港签有税收情报交换协议的地区，如果没有管辖权，则没有影响。（三）要不要通过海外公司间接持有金融账户依据CRS规则，各参与国金融机构是金融账户涉税信息的搜集者，搜集对象是非居民企业和个人金融账户的涉税信息。开展金融账户信息搜集的金融机构包括四