第八章固定资产核算
08固定资产与无形资产的核算
第八章固定资产与无形资产的核算
学习目标：
1、了解商业银行固定资产、无形资产及其他资产业务的会计核算方法
2、了解各类资产的概念
3、掌握其会计核算方法
4、熟悉其期末计价方法
第一节固定资产业务核算
一、固定资产的概念
固定资产是有形资产，应同时具有以下特征：
1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；
2、使用年限超过一年；
3、单位价值较高
二、固定资产的分类
(一)按固定资产经济用途分类：
1、生产经营用固定资产：指直接服务于银行经营过程的各种固定资产。如经营用的房屋、建筑物、
机器、设备、器具、工具等。
2、非生产经营用固定资产：指不直接服务于经营过程的各种固定资产。如职工宿舍、食堂等使用
的房屋、设备和其他固定资产等
(二)按固定资产使用情况分类
1、使用中固定资产：指正在使用中的经营性和非经营性固定资产。
由于季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于使用中的固定资产，出租(指经营性租赁)给其他单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产也属于使用中的固定资产
2、未使用固定资产：指已完工或已购建的尚未正式使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。
3、不需用固定资产：是指本单位多余或不适用的各种固定资产
(三)按固定资产的所有权分类
1、自有固定资产：指单位拥有的可供单位自由地支配使用的固定资产。
2、租入固定资产：指单位采用租赁的方式从其他单位租入的固定资产。
租入固定资产可分为经营性租入固定资产和融资租入固定资产。
(四)按经济用途和使用情况综合分类
1、生产经营用固定资产。
2、非生产经营用固定资产。
第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计
第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计
一、固定资产和无形资产业务原始凭证和帐表的设计
1、固定资产基础工作的设计
固资的后续处理 固资的折旧方法的选择 固资的计价设计 固资的分类设计
固资的构成条件设计
10
第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计
一、固定资产和无形资产业务原始凭证和帐表的设计
1
第一节 固定资产和无形资产业务会计制度设计概述
一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标
（二）固定资产业务会计制度设计的目标和要求
1、目标
保证固资取得的合 理性
保证固资确认与计 量的正确性
保证固定资产 安全与完整
保证折旧方法和处 理措施的合理性
• 固定资产的确
• 按取得的实际
• 是保证企业持
认条件两条
（二）权责分配和职 责分工制度的设计 • 固资的取得、记录、
（三）会计核算控制 制度的设计 • 账簿记录的控制
（四）固定资产保险 控制制度的设计 • 固资数量少、价值
保管、使用、维修、
处置等要由专门部 门和专人负责
（P246）
• 维护保养的控制 （P246） • 定期盘点的控制 （P246） • 折旧的控制（P247） • 处置的控制（P247）
二、无形资产业务的概念与会计制度设计的目标
（一）无形资产的概念和特点
第八章固定资产子系统概述
6、资产增加
1、新增卡片的开 始使用日期，必须 是当前会计期；
2、新增卡片的月 折旧率和月折旧额 都显示为0，因为 “新增固定资产当 月不计提折旧”
原始卡片和新增卡片的区别
开始使用日期：新增增产是当月新增加的，所以其开始使用日期必须 是当月的日期；而原始卡片录入是当月之前已经存在（在总账中已经 反映）的资产，所以其开始使用日期必须早于当月日期。
一、账套参数设置 二、部门对应折旧科目设置 三、资产类别设置 四、增减方式设置 五、使用状况设置 六、折旧方法定义 七、卡片项目和卡片样式定义 八、原始卡片录入
一、账套参数设置
二、部门对应折旧科目设 置
三、资产类别设置 四、增减方式设置 五、使用状况设置 六、折旧方法定义
七、卡片项目和卡片样式 定义
1、系统启用
前提：在系统管理中，以账套主管身份登陆，“帐套”下点击启用,启用 “固定资产”
步骤：进入畅捷通—固定资产——是否系统初始化“是”——我同意“下一 步”——启用月份——折旧信息——编码方案——财务接口——完成。
如果与总账模块一起使用， 可以选择是否和总账模块对 账。以及对账不平情况下是 否允许结账。
4、预设科目
只有预设科目，才会在制单中自动带出科目。否则制单中要手工选择
设置——选项——与账务系统接口，固定资产缺省入账科目，设置为1601（固定资产）
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课件目录
前言：
0-1、会计真人实操课程适合的人群与学习方法
0-2、会计人才市场的现状与企业喜欢的会计
0-3、会计工作的流程
0-4、如何计算利润
0-5、会计工作的重要性
第一章：开业办理各种证件
1-1、办理开业登记
1-2、办理法人代码证与税务登记
第二章：会计真账实操--基本理论知识
2-1、会计的核算方法
2-2、会计的基本职能与对象
2-3、会计核算的前提条件
2-4、权责发生制
2-5、会计核算的原则
2-6、资产（1）
2-7、资产（2）
2-8、负债
2-9、所有者权益
2-20、练习
2-22、试算平衡表
2-23、练习
第三章：会计凭证
3-1、原始凭证的概念与分类
3-2、原始凭证的基本内容
3-3、原始凭证填制要求
3-4、原始凭证的错误更正与审核
3-5、常用原始凭证的填制（1）
3-6、转账支票和现金支票的填写
中华人民共和国中外合资经营企业会计制度
中华人民共和国中外合资经营企业会计制度
文章属性
•【制定机关】财政部
•【公布日期】1985.03.04
•【文号】[85]财会16号
•【施行日期】1985.07.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】会计
正文
*注：本篇法规已被《中华人民共和国外商投资企业会计制度》（发布日期：1992年6月24日实施日期：1992年7月1日）废止
中华人民共和国中外合资经营企业会计制度
（[85]财会16号1985年3月4日财政部发布）
第一章总则
第一条为了加强中外合资经营企业的会计工作，根据《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》等有关法律、法规的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的所有中外合资经营企业（以下简称合营企业）。
第三条各省、自治区、直辖市财政厅、局和国务院各主管部门，在符合本制度规定的前提下，可以结合本地区、本部门的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。
第四条合营企业应根据本制度和省、自治区、直辖市财政厅、局和国务院
主管部门的补充规定，结合企业的具体情况，制定本企业的会计制度，并报企业主管部门和当地财政部门、税务机关备案。
第二章会计机构和会计人员
第五条合营企业要设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理企业的财务会计工作。
第六条大中型合营企业要设置总会计师，协助总经理负责领导企业的财务会计工作。必要时，可设置副总会计师。
规模较大的合营企业，要设置审计师，负责审查、稽核合营企业及其所属分支机构的各项财务收支，会计凭证、会计帐簿、会计报表和有关资料。
第八章固定资产子系统概述
一、账套参数设置
二、部门对应折旧科目设 置
三、资产类别设置 四、增减方式设置 五、使用状况设置 六、折旧方法定义
七、卡片项目和卡片样式 定义
八、原始卡片录入
一、账套参数设置
二、部门对应折旧科目设 置
三、资产类别设置 四、增减方式设置 五、使用状况设置 六、折旧方法定义
七、卡片项目和卡片样式 定义
概念：生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 的，使用寿命超过一个会计年度。
固定资产作为企业生产经营过程中使用的主要劳动 资料，具有十分重要的作用。
企业的固定资产是企业资产的重要组成部分
第一节 固定资产子系统概述
1. 固定资产管理 2. 固定资产的会计核算 3. 固定资产子系统的特点和目标
一、账套参数设置 二、部门对应折旧科目设置 三、资产类别设置 四、增减方式设置 五、使用状况设置 六、折旧方法定义 七、卡片项目和卡片样式定义 八、原始卡片录入
（一）与账务处理 子系统的接口 （二）基本信息 （三）折旧设置 （四）其他设置
一、账套参数设置 二、部门对应折旧科目设置 三、资产类别设置 四、增减方式设置 五、使用状况设置 六、折旧方法定义 七、卡片项目和卡片样式定义 八、原始卡片录入
工作量输入 折旧计算 折旧分配
减值准备变动 单处理
固定资产 总账
转账凭 证设置
财务会计学(第八章 固定资产与无形资产2012)
年折旧额 1－预计净残值率 年折旧率 = ———————— 或 = —————————— 原值 预计使用年限 预计残值收入－预计清理费用 预计净残值率 = % 预计净残值率 = ————————————— ————————————— × ×100 100 % 原值 月折旧率 = 年折旧率÷12
固定资产与无形资产
第一节 固定资产 第二节 无形资产 第三节 长期待摊费用
第一节 固定资产
一、固定资产概述 二、固定资产取得 三、固定资产折旧
了解
重点 难点 重点
四、固定资产的后续支出 五、固定资产的期末计价 六、固定资产的清理
难点 了解
重点
七、固定资产的列报
一、固定资产概述
（一）固定资产的概念与标准 （二）固定资产的分类 （三）固定资产的计价
逐年递减的分数（分子为尚可使用年限，分母为使用年限的年数总 和） 计算每年的折旧 额
尚可使 用年限
年折旧率 = —————————————
预计使用年限的年数总和
预计使用年限－已使用年限
= ——————————————————
预计使用年限×（1+预计使用年限）/2
月折旧率 = 年折旧率÷12
月折旧额 = （固定资产原值－预计净残值）×月折旧率
08.固定资产与无形资产的核算
第八章固定资产与无形资产的核算
学习目标：
1、了解商业银行固定资产、无形资产及其他资产业务的会计核算方法
2、了解各类资产的概念
3、掌握其会计核算方法
4、熟悉其期末计价方法
第一节固定资产业务核算
一、固定资产的概念
固定资产是有形资产，应同时具有以下特征：
1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；
2、使用年限超过一年；
3、单位价值较高
二、固定资产的分类
(一)按固定资产经济用途分类：
1、生产经营用固定资产：指直接服务于银行经营过程的各种固定资产。如经营用的房屋、建筑物、
机器、设备、器具、工具等。
2、非生产经营用固定资产：指不直接服务于经营过程的各种固定资产。如职工宿舍、食堂等使用
的房屋、设备和其他固定资产等
(二)按固定资产使用情况分类
1、使用中固定资产：指正在使用中的经营性和非经营性固定资产。
由于季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于使用中的固定资产，出租(指经营性租赁)给其他单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产也属于使用中的固定资产
2、未使用固定资产：指已完工或已购建的尚未正式使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。
3、不需用固定资产：是指本单位多余或不适用的各种固定资产
(三)按固定资产的所有权分类
1、自有固定资产：指单位拥有的可供单位自由地支配使用的固定资产。
2、租入固定资产：指单位采用租赁的方式从其他单位租入的固定资产。
租入固定资产可分为经营性租入固定资产和融资租入固定资产。
(四)按经济用途和使用情况综合分类
1、生产经营用固定资产。
2、非生产经营用固定资产。
财务管理课件第八章固定资产与无形资产投资决策
初始现金流量具体内容
（1）固定资产建设投资（含更新改造投资）。指在建 设期内按一定生产规模和建设内容进行的固定资产 投资，含基建投资和更改投资。 建设期的固定资产投资可能不等于固定资产原值， 为什么？ （2）垫支流动资金。指项目投产前后分次或一次投放 于流动资产项目的投资增加额。
（3）其他投资费用 （4）原有固定资产的变价收入
现金流量计算
甲方案： 年折旧=10000/5=2000 NCF0=-10000 NCF1=NCF2=NCF3=NCF4=NCF5 =[(6000-2000-2000)(1-40%)]+2000 =3200
-10000 0 3200 1 3200 2 3200 3 3200 4 3200 5
乙方案现金流量
第一节 固定资产投资－－决策方法
投资评价基本方法 （一）贴现的分析评价方法 1、净现值法 2、现值指数法 3、内含报酬率法 （二）非贴现的分析方法 1、回收期法 2、投资报酬率法（或会计收益率法）
第一节 固定资产投资－－决策方法
（一）投资回收期法（PP）P168 1、定义：投资回收期是指由于投资引起的现 金流入累计到与投资额相等所需要的时间。一 般以年为单位。是使用较早的一种固定资产投 资决策方法。 2、计算方法 （1）每年经营现金净流量相等时 PP=原始投资额/每年NCF （2）每年经营现金净流量不相等－－累 计现金净流量法
第八章_固定资产的核算
共四十八页
指固定资产原价减去已提折旧后的余额。
• 净值（折余价值）=原价（重置成本）-累计折旧
共四十八页
二、固定资产增加的核算
（一）帐户(zhànɡ hù)的设置
固定资产
借
贷
期初余额
本期增加的
固定资产
本期减少的
固定资产
期末余额
在建(zài jiàn)工程
借
贷
期初余额
本期构建固定 资产
(gùdìngzīchǎn) 而发生的实际
3、自建工程
（1）购买工程材料 借：在建工程——工程材料 贷：银行存款（或应付帐款）
共四十八页
（2）工程(gōngchéng)材料投入工程(gōngchéng)建设 借：在建工程—— × ×工程 贷：在建工程——工程材料
（3）支付工程建设费 借：在建工程—— × ×工程
贷：银行存款
应付职工薪酬等
（4）工程完工、交付使用 借：固定资产 贷：在建工程—— × ×工程
共四十八页
登记收入盘盈的固定资产：
第八章固定资产与无形资产投资决策
• D、拟采用借债方式为项目筹资，新债务的利息支出每年50 万元
• E、运用为其它产品储存的原料约200万元 • 答案：BCD
2021/4/11
6
• 2、现金流量的内容
– (1)初始现金流量：是指初始投资时发生的现金流 量，主要包括项目投资额、垫支的流动资金及相关 资产的变现价值等。项目投资额包括固定资产购置 价款，运输、安装、保险费用等。
• 当贴现率=25%，
NPV 1950 P / F ,25%,1 2700 P / F ,25%,2 4800 P / F ,25%,3 6000 254.4(万元) 0
2021/4/11
30
利用插值法得
IRR 20% 25% 20%
0 277.35
254.4 277.35
•
一是考虑了时间价值
•
二是客观真实
2021/4/11
2
• 一、现金流量的内容及其估算
• 1、现金流量的概念
• 现金流量：与项目投资有关的现金收入和 现金支出增加量的统称。包括现金流入量 与现金流出量。
2021/4/11
3
• 注：
• 这里的“现金”不仅包括各种货币资 金，还包括与投资项目相关的非货币 资源的变现价值（而不是账面价值）。
U8第8章固定资产管理
第十章固定资产
1．总述
固定资产管理模块能够帮助企业进行固定资产总值、累计折旧数据的动态管理，协助企业进行部分成本核算，协助设备管理部门做好固定资产管理工作。
该系统的主要作用是完成企业固定资产日常业务的核算和管理，生成固定资产卡片，按月反映固定资产的增加、减少、原值变化及其他变动，并输出相应的增减变动明细账，按月自动计提折旧，生成折旧分配凭证，同时输出相关的报表和账簿。
总体流程图
145
图 10-1
说明：
1、录入固定资产原始卡片。
2、日常处理：主要包括资产的增减变动、部门转移、折旧方法的调整、累计折旧调整、类别调整、资产评估等
3、折旧处理：上述日常处理完毕，进行计提当月累计折旧，本系统在一个期间可以多次计提折旧，146
每次计提折旧后，只是将计提的折旧累加到月初的累计折旧，不会重复累计。
4、资产变动、累计折旧计提后生成凭证，将数据以记账凭证向总账系统传递有关数据。
5、系统提供帐表管理功能及时掌握资产的统计、汇总和其他各方面的信息。
6、总帐系统将固定资产生成的凭证记账完毕，固定资产系统才能进行对帐，如对帐平衡，开始月末结账。月末结账前一定要进行数据备份，否则数据一旦丢失将无法挽回。
2．操作流程及功能解释
2.1.基本功能
1、初始设置
2、日常处理
3、账簿管理
4、月末处理
下面就按操作流程分别加以说明。
2.2.系统初始化
在第一次进入固定资产管理系统，提示如下界面10-2图：
图10-2
选择“是”，固定资产初始化向导分为6个步骤：
约定及说明：在进行初始化之前应认真阅读固定资产管理的基本原则，如下图10-3：
固定资产及无形资产的核算概述
4、接受投资的固定资产
（1）评估确认价低于原投出单位的帐面价值
借：固定资产（投资单位的帐面价值） 贷：实收资本（评估确认价） 累计折旧（差额）
（2）评估确认价高于原投出单位的帐面价值
借：固定资产（评估值+相关费用） 贷：实收资本（评估值）
银行存款（相关费用）
5、接受捐赠的固定资产
借：固定资产 贷：资本公积 递延所得税负债
生的预计现金流量现值。
四、无形资产的期末计价
当存在下列情况时，应当全额计提减值准备：
1、一项无形资产被其他新技术等替代，并且该项无形资产已 无使用价值和转让价值；
2、一项无形资产已超过法律保护年限，并且已不能为企业带 来经济利益；
3、其他足以证明该项无形资产已经丧失了使用价值和转让价 值的情形。
四、无形资产的期末计价
计提折旧额
3、加速折旧法
（1）年数总和法
固定资产 =
年折旧率
固定资产尚可使用年限 预计使用年数总和
固定资产 = （固定资产原值－预计净残值） × 年折旧率
年折旧额
举例：某企业新增一套 1300万元的生产设备，预计
使用年限8年，预计净残值 100万元。使用年数总和法 计提折旧。
年度 1 2 3 4 5 6 7 8
合计
折旧基数
1300 975 731.25 548.44 348.04 261.03 95.77
《中级财务会计学》练习题第八章固定资产参考答案
第八章固定资产参考答案
1．
（1）借：固定资产52 139
应交税费——应交增值税（进项税额）8 661
贷：银行存款60 800
（2）借：在建工程70 000
应交税费——应交增值税（进项税额）11 900
贷：其他货币资金——银行汇票81 900
借：在建工程 2 790
应交税费——应交增值税（进项税额）210
贷：银行存款 3 000
借：在建工程 1 000
贷：原材料 1 000
借：在建工程 2 280
贷：应付职工薪酬 2 280
借：固定资产76 070
贷：在建工程76 070
（3）借：固定资产 5 806 000
贷：股本 5 000 000
资本公积——股本溢价800 000
银行存款 6 000
（4）借：固定资产120 500
贷：营业外收入120 000
库存现金500
（5）借：固定资产30 000
贷：待处理财产损溢30 000
借：待处理财产损溢30 000
贷：以前年度损益调整30 000
借：以前年度损益调整7 500
贷：递延所得税负债7 500
借：以前年度损益调整22 500
贷：盈余公积 2 250
利润分配——未分配利润20 250
2．
（1）
固定资产总成本=8 100 000+42 000=8 142 000（元）
A固定资产的成本=8 142 000×[2 926 000÷（2 926 000+3 594 800+1 839 200）]=2 849 700（元）B固定资产的成本=8 142 000×[3 594 800÷（2 926 000+3 594 800+1 839 200）]=3 501 060（元）C固定资产的成本=8 142 000×[1 839 200÷（2 926 000+3 594 800+1 839 200）]=1 791 240（元）（2）
2014第八章 固定资产教材
• 三、外部购入固定资产
• 外部购入固定资产的成本，包括买价、进口关税、 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归 属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业 人员服务费等。
• 企业外购固定资产过程中支付的增值税，在符合 抵扣条件的情况下，不构成外购固定资产成本， 作为进项税额处理；不符合抵扣条件的增值税， 构成外购固定资产成本。
34 465
• 3、外购固定资产的特殊考虑
• （1）若企业以一笔款项购入多项没有单 独标价的固定资产，则应当按照各项固 定资产公允价值比例对总成本进行分配， 分别确定各项固定资产的成本。
• 20×7年4月1日，甲公司为降低采购成 本，向乙公司一次购进了3套不同型号且 具有不同生产能力的设备A、B和C。甲 公司为该批设备共支付货款7 800 000 元，增值税税额1 326 000元，包装费 42 000元，全部以银行存款支付。假定 设备A、B和C均满足固定资产的定义及 其确认条件，公允价值分别为2 926 000元、3 594 800元、1 839 200元； 不考虑其他相关税费。
• C设备的入账价值=7 842 000×22%=1 725 240（元）
• （4）编制会计分录 借：固定资产——A
2 744 700
•
——B
3 372 060
•
——C
1 725 240
•
[经济学]第八章 企业固定资产统计
![[经济学]第八章 企业固定资产统计](https://img.taocdn.com/s3/m/49217e1883c4bb4cf7ecd1be.png)
例 题
• 某企业某项固定资产原价为80000元，预 计净残值为5000元，预计使用年限为5年。 • 要求：按平均年限法、双倍余额递减法和 年数总和法计算5年得折旧额
例 题
• 某企业购进数控机床一台,购价为10000元, 预计净残值为500元,折旧年限为10年,利率 为10%。 • 计算:①每年末定额提存的偿债基金 ②第一年应提的折旧额 ③第二年应提的折旧额
（一）新增固定资产的计算与构成
只有已经完成建造和购置过程，并正式移交生产、 使用单位的固定资产才能计算 由建筑安装工程、设备、器具、工具的购置及其 他新增固定资产构成
（二）固定资产投资额与新增固定资产的联 系和区别
联系：本期新增固定资产=本期投资完成额+（期 初未完工程投资-期末未完工程投资） 固定资产投资额反映企业在报告期固定资产的投 资规模，固定资产的投资规模决定新增固定资产的 规模 区别：包括的时间范围不同，新增固定资产是指 从建设项目或单项工程开始建设至建成投产之日实 际完成的投资总额，报告期固定资产投资额则是指 建设项目或单项工程从报告期第一天起至报告期最 后一天止累计完成投资额
• 四、生产设备完好状况与维修统计 （一）生产设备完好状况统计 （二）设备维修统计
第四节 企业动力设备统计
• 一、企业动力设备的分类
动力设备：指把自然界的各种能量转化为生产和生 活所需要的动力，提供给生产和消费单位使用的各 种设备总称