复式记账法

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第四章 复式记账 第二节 借贷记账法 法 一、借贷记账法记账符号和账户结构 资产 + 费用 = 负债+所有者权益+收入
借方 贷方
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第四章 复式记账 法 借贷记账法应用举例
第二节 借贷记账法
• 例：资料1.某企业原材料上月结存1000元，本月发生业务如下： (1)5日 购入 2000元 (2)9日 发出 1500元 (3)15日购入 3000元 (4)25日发出 2500元 根据资料设账并登记(丁字账)： 借 期初余额 (1) （3） 本期发生额 期末余额
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第四章 复式记账 法 复式记账法的优点：
第一节 复式记账法
——可以全面清晰地反映出会计核算的内容； ——容易发现记账的错误，能够经常保持账户记录 的正确性。
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第四章 复式记账 法
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第一节 复式记账法
第二节 借贷记账法 第三节 会计分录
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4 第四节 总分类账户与明
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第四章 复式记账 法
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法记账符号和账户结构
借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号， “借”和“贷”表示账户中两个固定部位； “借”“贷”二字源自拉丁文,日本人将Dr和 Cr 译成“借” “贷” 。 借（debtor——dr.）表示账户左方 贷(creditor——cr.)表示账户右方 ①借、贷二字无字面含义，为单纯的记账符号； ②借、贷二字用以反映资金运动的增减变化，其 反映增减变化的方向不固定，根据账户性质决定。
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第四章 复式记账 第二节 借贷记账法 法 一、借贷记账法记账符号和账户结构
借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示 减少。 会计要素中资产与权益的对立统一 会计要素中收入与费用的对立统一
会计科目 借 资产类账户记增加 负债和所有者权益类账户 记减少 收入利润类账户记减少 费用类账户记增加 贷 负债和所有者权益类账户 记增加 资产类账户记减少 费用类账户记减少 收入利润类账户记增加
发 3000 发 4000 余 21000
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第四章 复式记账 法
借 短期借款 贷 初 35000 (2) 3000 发 发 3000 余 38000
第二节 借贷记账法
借 银行存款 贷 初 40000 (3)1000 (2) 3000 (5)2000 (6) 5000 发 8000 发 3000 余 45000
复式记账法主要是借贷记账法。
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第四章 复式记账 法
第一节 复式记账法
1、单式记账法 一、复式记账法的概念 是对每项经济业务只在一个账户中进行记录的记 账方法。
经济业务
单式记账
现金
减少100
用现金100元 购买 材料。
评价：不能完整反映经济业务的来龙去脉，不便于检 查账户记录的正确性。
账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系
贷：现金
20 000
对应账户——具有对应关系的账户
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第四章 复式记账 法
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第一节 复式记账法
第二节 借贷记账法 第三节 会计分录
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4 第四节 总分类账户与明
细分类账户的平行登记1来自2013-6-7第四章 复式记账 法
第一节 复式记账法
任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面。
复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额 在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借 以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账 方法。 德国诗人哥德说:“复式记帐是人类智慧最美妙的 发明之一” 社会经济学家维纳· 肖伯特：“复式记帐的诞生， 其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名”
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第四章 复式记账 第二节 借贷记账法 法 一、借贷记账法记账符号和账户结构
负债和所有者权益账户结构 负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方， 减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户 的贷方。 负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系
期末 期初 贷方 借方 余额 ＝ 余额 ＋ 发生额 － 发生额 （贷方） （贷方） （本期增加） （本期减少）
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第四章 复式记账 第一节 复式记账法 法 单式记账法与复式记账法比较
单式记账法
概 念
复式记账法
将每项经济业务只在一个账户 每一笔经济业务发生后，同时在 中进行登记的方法。 相互联系的两个或两个以上的账 户中，以相等的金额进行登记的 一种记账方法。 账户设置不完整，账户记录没 有相互联系。在所有账户之间 没有数字上的平衡关系，不便 于检查账户记录的正确性。 对发生的各项经济业务都要按规 定的会计科目，至少在两个账户 中相互联系地进行分类记录；对 记录的结果可以进行试算平衡。
复式记账
“管理费用”+150，“现金”-15 “营业收入”+600
“现金”+100，
“现金”+500 “应收账款”+100，
例④
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—
“应收账款”-100 “生产成本”+800，
“原材料”-800
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第四章 复式记账 法 二、复式记账法的基本原理
理论依据：资产＝负债＋所有者权益
第一节 复式记账法
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第四章 复式记账 第二节 借贷记账法 法 资料（二） 6月份发生下列业务： (1)购买材料4000元，款未付。 (2)向银行借款3000元(一年)存入企业的银行 账户。 (3)以存款支付前欠A单位购料款1000元。 (4)生产产品领用材料10000元。 (5）以存款偿还购料欠款2000元。 (6)投资人投入5000元存入银行。
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第四章 复式记账 法
第二节 借贷记账法
二、借贷记账法的记账规则
④以现金支付厂部水电费500元。 借 管理费用 贷 借 库存现金 贷 500 500
⑤收到甲单位偿还前欠货款5000元存入银行。 借 银行存款 贷 借 应收账款 贷 5000 5000
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第四章 复式记账 第二节 法 二、借贷记账法的记账规则
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原材料
1000 2000 3000 5000 2000
贷
(2) 1500 (4) 2500 本期发生额4000
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资料2.短期借款上月结余50000元，本月发生经济业务如下： (1)10日偿还40000元 (2)15日借入30000元 (3)20日借入60000元 (4)30日偿还30000元 • • • • 短期借款 期初余额 (1) 40000 (2) (4) 30000 (3) 本期发生额 70000 本期发生额 期末余额 借 贷 50000 30000 60000 90000 70000
细分类账户的平行登记
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第四章 复式记账 法 历史渊源
第二节 借贷记账法
借贷记账法起源于12纪的意大利 15世纪，意大利数学家卢卡·帕乔利的名著《数学大 全》从理论上阐述了借贷记账法 中国人谢霖1905年从日本介绍到中国。 我国运用借贷记账法始于1908年创办大清银行 我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账 法。
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第四章 复式记账 第二节 借贷记账法举例 法
借贷记账法
设置账户并登账：(以丁字账代总账) 借 原材料 贷 初 30000 (4)10000 (1)4000 借 应付账款 贷 (3)1000 初 20000 (5)2000 (1) 4000
发4000 发10000 余24000
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资产增加
此 增 彼 减
同增
借贷记账法
权益增加
此 增 彼 减
资产减少
1、资金投入企业的业务。
同减
权益减少
企业日常发生的经济业务类型：
2、资金在企业内部循环与周转的业务。 3、权益转化的业务。 4、资金退出企业的业务。
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第四章 复式记账 法
第二节 借贷记账法
三、账户的对应关系
借：固定资产 贷：银行存款 借：银行存款 20 000 20 000 20 000
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第四章 复式记账 法
第二节 借贷记账法
二、借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等
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第四章 复式记账 法
第二节 借贷记账法
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第四章 复式记账 法
第二节 借贷记账法
二、借贷记账法的记账规则
应用举例： ①生产产品过程中领用材料5000元。
借
特 点
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第四章 复式记账 法 ①用现金150元支付办公费。
第一节 复式记账法
②销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠。 ③收回购买人欠款100元现金。 ④产品生产领用原材料800元。 单式记账 例① “现金” -150元 例② “现金”+500，
“应收账款”+100 例③ “现金”+100，
——一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有 者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额相 等； ——对每一项经济业务，都必须以相等的金额在两个 或两个以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反 映资金的变化； ——资金运动存在着相互依存的内在联系，复式记账 如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来路 和去向及其相互关系。 应用举例见教材