会计信息失真的经济分析
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一
前提下建立与企业 自身相适应 的会计棱算 体 系 而 “ 机 会主义 行为是指会计信 息 信 息 ，以侵 害相
美 方 的 利 益 为代 价 来 实 现 利 已 的 目 的 ，使 各 利 益 相 关 方 的 财 富进 行 重 新分 配 。 例 如 ，在 折 旧的 计 算 、 费用 的 摊
销和各项 准备金 的计 提等方面 ．即使遵守 会计 准则 ．仍
然可以通过含计棱算 方法的处理 ，形 成会计信息 的失真 ，
这样 的虚 假 信息 往 往 是 非 常 隐 蔽 的 。 不 步 企 业 设 置 了 多 套不 厨 的账 簿 ， 以分 别 应 付 各 部 门 的 检 查 ．最 终 获 取 尽 可 能太 的 利益 就 是典 型 的 表 现 。 因 此 ， 会 计 准 则 客 观 上 的 不 完 备性 是会 计 信 息 失 真 的 基 础 。 二 、 会计 的 模 糊 性 ，是 会计 信 息 失 真的 必｛ 条件 ： ！ ｌ ｊ 会 汁在 处 理经 济事 项 对 具 有 客观 的摸 Ｊ 性 搴 Ｉ 模 糊 性 是 指事 物 类 属 的不 确 定 性 ， 是 事 物 所 呈 现 出
来 ａ既是这类又是 那娄 的特性 造成这 种现象 的原 因是 ｊ
由 于 事物 从 属 于 某 一 类 到 属 于 另 一 类 是 还 步 过 谴 的 ，不 存 在 援然 的分 界线 ．因 而 不 同 的 人 对 同 一 事 物 可 能 怍 出
不 的扫 娄 ．疽儡 的 不 清新 性 就 是 模 瑚 性 。 会计 工 ｃ 是 对各 种 经 济 啦 王 乍就 蕊的莫 属 进 行 丹 类 和 汇
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（－ １业技术经济） ２ｏ ｏ ２年
第 ２期
总第 １ｏ期 ２
会计 信 息失 真 的经 济分 析
王 玉
真实的会 计信息对 加强企业 管理 、提高 企业 的决 策 水平，保证 权益 人的利 盏 、促 进经济 发展 具 有重要 的作 用。然而 ，会计 信息的失 真已成为我 国经侪 生活 中的一 个 较 为 定 出 的 现 象 ，会 计 信 息 的失 真 严 重 地 干 扰 了会 计 工作 以及其它经侪工作 的各 十方 面 ，特别对 企业经济 决 簟可 能遗 成 误 导 ．对 权 益 人 的 利益 造 成 损 害 。 车 文从 告 计准则 的不完备性 、会计 的模糊 性 、会 计信息 隽真的利 益动周等经 济 学 的角 度对 会计 信息 失真进 行 深＾探 讨 ， 这些结论为 防 范会计 信息 失 真 ，保证 会计 赍 斟 的真实 、 完整性 可以提 供有 盏的启示。 盒 计 准则 客 观 上 的不 完 备 性 ．是 会计 信 息 失 真
了解 决企 业 与众 多 股 东 整 定 私 人 契约 成 本 过 高 和 公 共 产 晶 带 来 的 市 场 制 度 失 效 ，必 须 由 致 府 来 强 制 对 会 ｝信 息 十 进行 规 范 ．由政 府 来 提 供 公 搀 产 品 ，告 计 准 则 实厍 上 是 适应 这 种嚣 要 的 必 然 产 物 会计 准 则 作 为 公 共 产 品 在 翩 定 过 程 审 ．各 利 盏 相 美方 包 括会 计 信 邑 的 提 供 者 使 用 者 、鉴 证 者 及 尝 计
、
的 ‘础
ｉ ．会计准 则是各 利盘方 博彝 的结果 对现代股份公 可来说 ，企业如 果要与 众 多的股 东分 另 签定私＾契约 ．那 么签定契 约 以及监 督这种 契约执行 的交易成奉会很 高 ；而对众 多 的股东 而言 ，会 计信息 又 是一十公共产 品，存 在 外部性 的 “ 便车 的现 象。 为 搭
总 会 计 豆琏 的垃 并 事项 千 差 万别 、 睦 表 面 上 相 似 ∞ 即 墨 济 奢项 ． 由于 企业 新 址 的 背 景 不 同 ． 能 在 卒 质 上 却 有 可
重 差 别 ． ： 瞄恕 会计 所 反 缺 的不 断 冀 展娈 化 的经 济 事项 太
多 是复 褪 的 ｛ 复杂 的 假 递会 计 准 则 是 高 度 精 确 的 ， 对 ｝ ｊ 能 经 济 事 项 进 行准 确 分 类 并 规 定 相 应 的 灶 理 办 法 ， 但它 不 能 涵 盖 一 切 窨 ． 只能 对 各 式 各样 的 会计 工 作 提 出 基车 原 则 和 规范 。 髓 蓉企 业 经 营 方式 蛇 多 洋 比 ． 营 范 围的 扩 大 以 经 曼 国 内外 桂 会经 济 、 律 治 环 境 日趋 复杂 ． 类 经 济 事 法 政 厨 珏 的 十 性 也 日益 丰 富 ． 加剧 了经 济 事 项 的模 糊 性 。 ２ 告 计 的模 糊性 将 然 导 致 会 计 信息 的 失 真 如 果 进 背 了会 计 模 糊性 的 客 观 事 实 追 求 在 技 术 上 更加 精 确 的告 计 棱 葬 方 法 也必 然 会 导 致会 计 信 息 的失 真 。 会计 模 糊 神 客 观存 在 ，孰 算 严 格 按 照 假 设 是 高 度 精 确 的 会 计 准 则 对经 济 事 项 进 行 会 计处 理 也 不 能 真 实 反 映企 业 的 财 务 状 况 和经 营 成 果 具津来ｌ 兑．在 会 计 实 践 中 ．会 计 人 员 要 将 大 量 干 差 万 别 的 经 济事 项 进 行 升 类 ， 归人 少 数 确 定 的 帐 户 ，其 分
准则 柏｛定 眚等 ．为 了使 自己 的刹盏最 大化 ，都想 使挂 ５ Ｉ
舅对 自已有 刮 ，西 北 会 计 准 则 实 质 上 是 某 个 特 定 对 期 并 ｌ 个 年 益 方 博 弈 的 结 果 ．是 一 个 纳 什 均 衡 ．但 不 一 定 是 毋 町 有 效 的 。因 此 会 计 准 则 的制 定 不 可 能 是 完 备 的 ，最 有 敦 翠 的 ，为 了使 搏 弈 各 方 取 得 利 益 的 均 衡 ．通 常 在 鲁 计 准 舅 中 对 某些 经 许 业 务 的 会 计 赴 理 尝 有 一 定 的 弹 性 空 间 。 ｌ
前提下建立与企业 自身相适应 的会计棱算 体 系 而 “ 机 会主义 行为是指会计信 息 信 息 ，以侵 害相
美 方 的 利 益 为代 价 来 实 现 利 已 的 目 的 ，使 各 利 益 相 关 方 的 财 富进 行 重 新分 配 。 例 如 ，在 折 旧的 计 算 、 费用 的 摊
销和各项 准备金 的计 提等方面 ．即使遵守 会计 准则 ．仍
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这样 的虚 假 信息 往 往 是 非 常 隐 蔽 的 。 不 步 企 业 设 置 了 多 套不 厨 的账 簿 ， 以分 别 应 付 各 部 门 的 检 查 ．最 终 获 取 尽 可 能太 的 利益 就 是典 型 的 表 现 。 因 此 ， 会 计 准 则 客 观 上 的 不 完 备性 是会 计 信 息 失 真 的 基 础 。 二 、 会计 的 模 糊 性 ，是 会计 信 息 失 真的 必｛ 条件 ： ！ ｌ ｊ 会 汁在 处 理经 济事 项 对 具 有 客观 的摸 Ｊ 性 搴 Ｉ 模 糊 性 是 指事 物 类 属 的不 确 定 性 ， 是 事 物 所 呈 现 出
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总第 １ｏ期 ２
会计 信 息失 真 的经 济分 析
王 玉
真实的会 计信息对 加强企业 管理 、提高 企业 的决 策 水平，保证 权益 人的利 盏 、促 进经济 发展 具 有重要 的作 用。然而 ，会计 信息的失 真已成为我 国经侪 生活 中的一 个 较 为 定 出 的 现 象 ，会 计 信 息 的失 真 严 重 地 干 扰 了会 计 工作 以及其它经侪工作 的各 十方 面 ，特别对 企业经济 决 簟可 能遗 成 误 导 ．对 权 益 人 的 利益 造 成 损 害 。 车 文从 告 计准则 的不完备性 、会计 的模糊 性 、会 计信息 隽真的利 益动周等经 济 学 的角 度对 会计 信息 失真进 行 深＾探 讨 ， 这些结论为 防 范会计 信息 失 真 ，保证 会计 赍 斟 的真实 、 完整性 可以提 供有 盏的启示。 盒 计 准则 客 观 上 的不 完 备 性 ．是 会计 信 息 失 真
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多 是复 褪 的 ｛ 复杂 的 假 递会 计 准 则 是 高 度 精 确 的 ， 对 ｝ ｊ 能 经 济 事 项 进 行准 确 分 类 并 规 定 相 应 的 灶 理 办 法 ， 但它 不 能 涵 盖 一 切 窨 ． 只能 对 各 式 各样 的 会计 工 作 提 出 基车 原 则 和 规范 。 髓 蓉企 业 经 营 方式 蛇 多 洋 比 ． 营 范 围的 扩 大 以 经 曼 国 内外 桂 会经 济 、 律 治 环 境 日趋 复杂 ． 类 经 济 事 法 政 厨 珏 的 十 性 也 日益 丰 富 ． 加剧 了经 济 事 项 的模 糊 性 。 ２ 告 计 的模 糊性 将 然 导 致 会 计 信息 的 失 真 如 果 进 背 了会 计 模 糊性 的 客 观 事 实 追 求 在 技 术 上 更加 精 确 的告 计 棱 葬 方 法 也必 然 会 导 致会 计 信 息 的失 真 。 会计 模 糊 神 客 观存 在 ，孰 算 严 格 按 照 假 设 是 高 度 精 确 的 会 计 准 则 对经 济 事 项 进 行 会 计处 理 也 不 能 真 实 反 映企 业 的 财 务 状 况 和经 营 成 果 具津来ｌ 兑．在 会 计 实 践 中 ．会 计 人 员 要 将 大 量 干 差 万 别 的 经 济事 项 进 行 升 类 ， 归人 少 数 确 定 的 帐 户 ，其 分
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