2012年涉外会计操作实务A卷参考答案
涉外会计业务题答案
第一章：逐笔结转法（1）借：应付账款—应付外汇账款—仁川公司298080 汇兑损益360贷：银行存款—外币存款298440（2）借：应收账款—应收外汇账款—柏林公司563720 贷：主营业务收入—自营出口销售收入563720（3）借：在途物资—电器（京都公司）414500贷：应付账款—应付外汇账款—京都公司414500 （4）借：银行存款—外币存款249000贷：银行存款—人民币存款249000（5）借：应付账款—应付外汇账款—京都公司414500 贷：银行存款—外币存款414000汇兑损益500（6）借：银行存款—外币存款347760贷：应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司347760 （7）借：银行存款—外币存款563040汇兑损益680贷：应收账款—应收外汇账款—柏林公司563720 （8）借：银行存款—人民币存款82700汇兑损益100贷：银行存款—外币存款82800（9）借：应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司513360 贷：主营业务收入—自营出口销售收入513360 （10）借：在途物资—电器（汉城公司）393300贷：应付账款—应付外汇账款—汉城公司393300 （11）借：应付账款—应付外汇账款475汇兑损益1385贷：银行存款—外币存款1240应收账款—应收外汇账款620集中结转法（1）借：借：应付账款—应付外汇账款—仁川公司298440 贷：银行存款—外币存款298440（2）借：应收账款—应收外汇账款—柏林公司563720 贷：主营业务收入—自营出口销售收入563720（3）借：在途物资—电器（京都公司）414500贷：应付账款—应付外汇账款—京都公司414500 （4）借：银行存款—外币存款249000贷：银行存款—人民币存款249000（5）借：应付账款—应付外汇账款—京都公司414000 贷：银行存款—外币存款414000（6）借：银行存款—外币存款347760贷：应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司347760（7）借：银行存款—外币存款563040贷：应收账款—应收外汇账款—柏林公司563040 （8）借：银行存款—人民币存款82700贷：银行存款—外币存款82700（9）借：应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司513360 贷：主营业务收入—自营出口销售收入513360 （10）借：在途物资—电器（汉城公司）393300 贷：应付账款—应付外汇账款—汉城公司393300 （11）借：应付账款—应付外汇账款615汇兑损益2025贷：银行存款—外币存款1340应收账款—应收外汇账款1300第四章：1.（1）借：在途物资—女时装240000应交税费—应交增值税（进项税额）40800 贷：银行存款280800（2）借：库存商品—女时装240000贷：在途物资—女时装240000（3）借：库存商品—牛仔服188500应交税费—应交增值税（进项税额）31875 贷：银行存款220375（4）借：库存商品—男羊毛衫180000贷：应付账款—暂估应付账款180000借：应付账款—暂估应付账款180000贷：库存商品—男羊毛衫180000借：库存商品—男羊毛衫180600应交税费—应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款2112002.（1）借：在途物资—屯溪茶叶70500应交税费—应交增值税（进项税额）11900 贷：银行存款82400（2）借：库存商品—库存出口商品68960待处理财产损益—待处理流动资产损益1040 贷：在途物资—屯溪茶叶70000（3）借：库存商品—商品损耗40待处理财产损益—待处理流动资产损益40 借：其他应收款—屯溪茶叶厂702贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益600 应交税费—应交增值税（进项税额）102 借：其他应收款—责任人160管理费用240贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益4003.（1）借：发出商品—彩电560000贷：库存商品—库存出口商品560000（2）借：销售费用—装卸费500贷：银行存款500（3）借：主营业务收入—自营出口销售收入—运费8280 贷：银行存款—外币存款8280（4）借：主营业务收入—自营出口销售收入—保险费1821.6 贷：银行存款—外币存款1821.6（5）借：应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司803160 主营业务收入—自营出口销售收入—佣金24840 贷：主营业务收入—自营出口销售收入—货款828000借：主营业务成本—自营出口销售成本560000贷：发出商品—彩电560000（6）借：银行存款—外币存款801189.33财务费用—银行手续费1000.67汇兑损益970贷：应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司8031604.（1）借：发出商品—衬衫75000贷：库存商品—库存出口商品75000（2）借：库存商品—库存出口商品75000贷：发出商品—衬衫75000（3）借：主营业务收入—自营出口销售收入—货款248400 贷：主营业务收入—自营出口销售收入—佣金4968 应收账款—应收外汇账款—汉城公司243432 借：发出商品—服装220000贷：主营业务成本—自营出口销售成本220000（4）借：待处理财产损益—待处理流动资产损益6796 贷：销售费用—运杂费660销售费用—装卸费340主营业务收入—自营出口销售收入—运费5249.52主营业务收入—自营出口销售收入—保险费546.48 （5）借：待处理财产损益—待处理流动资产损益5878.8 贷：银行存款—外币存款5878.8（6）借：待处理财产损益—待处理流动资产损益980 贷：银行存款980（7）借：库存商品—库存出口商品220000贷：发出商品—服装220000（8）借：其他应收款—开捷服装厂13654.8贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益13654.8（9）借：待处理财产损益—待处理流动资产损益49680 贷：应收账款—应收外汇账款—休斯顿公司49680（10）借：主营业务收入—自营出口销售收入—货款49680 贷：主营业务收入—自营出口销售收入—佣金993.6 待处理财产损益—待处理流动资产损益48686.6 （11）借：库存商品—特大号羽绒服440000贷：库存商品—大号羽绒服400000主营业务成本—自营出口销售成本400005.（1）借：受托代销商品—苏州童车厂224000贷：代销商品款—苏州童车厂224000（2）借：发出商品—受托代销商品224000贷：受托代销商品—苏州童车厂224000（3）借：应收账款—应收外汇账款—大阪公司324576 贷：应付账款—苏州童车厂324576借：代销商品款—苏州童车厂224000贷：发出商品—受托代销商品224000（4）借：应付账款—苏州童车厂1242贷：银行存款1242（5）借：应付账款—苏州童车厂6624贷：银行存款—外币存款6624（6）借：银行存款—外币存款14490贷：应收账款—应收外汇账款—大阪公司14490（7）借：应付账款—苏州童车厂6624贷：其他业务收入6624（8）借：应付账款—苏州童车厂310086贷：应收账款—应收外汇账款—大阪公司310086（9）借：营业税金及附加331.2贷：应交税费—应交营业税331.2全额收（结）汇法：（6）借：银行存款—外币存款324576贷：应收账款—应收外汇账款—大阪公司324576（7）借：应付账款—苏州童车厂316710贷：银行存款—外币存款310086其他业务收入6624第五章：1、（1）借：在途物资—法国葡萄酒（$8000x9.4）752,000贷：银行存款—欧元户752,000 （2）借：在途物资—法国葡萄酒（$1600x9.4）15,040贷：银行存款—欧元户15,040 （3）借：在途物资—法国葡萄酒396,000贷：应交税费—应交进口关税281,400—应交消费税114,600（4）借：银行存款（$1600x9.37）14,992贷：在途物资—法国葡萄酒14,992（5）借：库存商品—进口法国葡萄酒1,148,048贷：在途物资—法国葡萄酒1,148,048（6）借：应交税费—应交进口关税218,400—应交消费税114,600—应交增值税（进项税额）194,888 贷：银行存款590,8882、（1）借：在途物资—美国卷烟（$60000x8.3）498,000贷：银行存款—美元户498,000 （2）借：应收票据—武定公司1,404,000贷：主营业务收入—自营进口销售收入1,200,000 应交税费—应交增值税（销项税额）204,000（3）借：在途物资—美国卷烟621,000贷：应交税费—应交进口关税173,880—应交消费税447,120（4）借：主营成—自营进口销售成本1,119,000 贷：在途物资—美国卷烟1,119,000（5）借：应交税费—应交进口关税173,880—应交消费税447,120—应交增值税（进项税额转出）190,026贷：银行存款811,0263、（1）借：应收账款—应收外汇账款—巴顿公司（$ 1,500x8.3）12,450贷：银行存款12,450 （2）借：应收账款—应收外汇账款—巴顿公司（$ 60,000x8.3）498,000应交税费—应交进口关税173,880—应交消费税447,120贷：主营成—自营进口销售成本1,119,000（3）借：主营业务收入—自营进口销售收入1,200,000应交税费—应交增值税（销项税额）204,000 贷：应付账款—武定公司1,404,000（4）借：银行存款（$61500x8.26）507,990 汇兑损益2,460 贷：应收账款—应收外汇账款—巴顿公司（$ 61,500x8.3）510,450 （5）借：应付账款—武定公司1,404,000贷：银行存款1,404,000（6）借：银行存款811,026贷：应交税费—应交进口关税173,880—应交消费税447,120—应交增值税（进项税额转出）190,0264、（1）借：在途物资—进口农药（39,200x13.54）530,768贷：银行存款530,768（2）借：银行存款702,000贷：主营手业务收入—自营进口销售收入600,000应交税费—应交增值税（进项税额）102,000（3）借：在途物资—进口农药26,500贷：应交税费—应交进口关税26,500（4）借：主营成—自营进口销售成本557,268贷：在途物资—进口农药557,268（5）借：应交税费—应交进口关税26,500—应交增值税（进项税额转出）94,605贷：银行存款121,105（6）借：应收账款—应收外汇账款—伯明翰公司（3920x13.54）53076.8 贷：主营成—自营进口销售成本53076.8（7）借：主营业务收入—自营进口销售收入60,000应交税费—增值税（进项税额）10,200贷：应付账款—泰安公司70,200（8）借：应交税费—应交进口关税2,650贷：主营业务成本—自营进口销售成本2,650（9）借：银行存款（3920x13.5）52,920 汇兑损益156.8贷：应收账款—应收外汇账款—伯明翰公司（3920x13.54）53076.8 （10）借：应付账款—泰安公司70,200贷：银行存款70,200（11）借：银行存款12110.5贷：应交税费—应交进口关税2650—应交增值税（进项税额转出）9460.5 5、（1）借：银行存款1,005,000贷：预收账款—长江烟酒公司1,005,000（2）借：预收账款—长江烟酒公司11,280贷：银行存款（1200x9.4）11,280（3）借：预收账款—长江烟酒公司552,720贷：银行存款（58800x9.4）552,720（4）借：预收账款—长江烟酒公司14351.4贷：其他收（61200x2.5%x9.38）14351.4（5）借：预收账款—长江烟酒公司424,914贷：应交税费—应交进口关税196,980—应交消费税84,420—应交增值税（进项税额转出）143,514（6）借：营业税金及附加717.57贷：应交税费—应交营业税717.57（7）借：应交税费—应交进口关税196,980—应交消费税84,420—应交增值税（进项税额转出）143,514 贷：银行存款424,914（8）借：预收账款—长江烟酒公司1734.6贷：银行存款1734.6第七章1、（1）应退税款=50000X15%=7,500（元）不得退税税额=50000x(17%—15%)=1,000（元）借：其他应收款—应收出口退税（增值税）7,500贷：应交税费—应交增值税（出口退税）7,500借：主营业务成本1,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,000借：银行存款7,500贷：其他应收款—应收出口退税（增值税）7,500（2）借：应交税费—应交增值税（出口退税）7,500贷：银行存款7,5002、（1）九月：第一步：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=$225000x7x(17%—13%)=￥63,000 当期应纳税额=500000x17%—（1000000x17%+60000—63000）= —￥82,000当期应纳税额< 0, 即当起期末留抵税额=￥82,000当期免抵退税额=$225000x7x13%=￥204,750当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额=￥82,000当期免抵税额=204750—82000=￥122,750第二步：借：其他应收款—应收出口退税（增值税）82,000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）82,000借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）122,750 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）122,750借：主营业务成本63,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）63,000（2）10月：第一步：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=$150000x7.05x（17%—13%）=￥42,300 当期应纳税额=300000x17%—（340000—42300）= —￥246,700当期应纳税额< 0，即当期期末留抵税额=￥246,700当期免抵退税额=$150000x7.05x13%=￥137,475当期期末留抵税额> 当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额=￥137,475当期免抵税额=0本月期末留抵结转下期继续抵扣税额=246700—137475=￥109,225第二步：借：其他应收款—应收出口退税（增值税）137,475贷：应交税费—应交增值税（出口退税）137,475借：主营业务成本42,300贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）42,3003、当期应退消费额=【（17550x100）/（1+17%）】x10%=￥150,000借：其他应收款—应收出口退税（消费税）150,000贷：主营业务成本150,000第八章1、（1）借：在途物资—进口无纺布2，835，000贷：银行存款（$450000x6.3）2，835，000 （2）借：在途物资—进口无纺布126，000贷：银行存款（$20000x6.3）126，000（3）借：原材料—进口无纺布2，961，000贷：在途物资—进口无纺布（2835000+126000）2，961，000 （4）借：委托加工物资—A加工厂（进口无纺布）2，961，000 贷：原材料—进口无纺布2，961，000 （5）借：委托加工物资—A加工厂（进口无纺布）11，500，000 应交税费—增值税（进项税额）1，955，000贷：银行存款13，455，000 （6）借：库存商品—电器外包装13，455，000 贷：委托加工物资—A加工厂（进口无纺布）13，455，0002、（1）借：应收账款—应收外汇账款（外商）（140000x6.3）2，646，000贷：应付账款—加工厂2，646，000 （7）借：应付账款—加工厂（25000x6.3）157，500 贷：银行存款—美元户157，500（2）借：应付账款—加工厂6，500贷：银行存款6，500（3）借：银行存款—美元户（140000x3x6.4）2，688，000贷：应收账款—应收外汇账款（外商）2，646，000 应付账款—加工厂42，000 （4）应付：2646000—157500—6500+42000=2，524，000（元）手续费：2646000x3%=79，380（元）银行存款：2524000—79380=2，444，620（元）借：应付账款—加工厂2，524，000贷：其他业务收入—加工补偿79，380银行存款2，444，6203、（1）借：原材料—外商750，000贷：应付账款—应付外汇账款（外商）750，000（2）借：银行存款/应收账款—加工厂750，000贷：其他收—作价加工750，000借：其他成—作价加工750，000原材料—外商750，000（3）借：库存商品54，750，000贷：银行存款54，750，000（4）借：发出商品54，750，000贷：库存商品54，750，000（5）借：其他成—作价加工6，000贷：银行存款6，000（6）借：应收账款—应收外汇账款（外商）（450000x20x6.3）56，700，000 贷：其他收—作价加工56，700，000 （7）借：银行存款—美元户（450000x20x6.25）56，250，000 其他成—作价加工450，000 贷：应收账款—应收外汇账款（外商）56，700，000（8）借：应付账款—应付外汇账款（外商）750，000 其他成—作价加工54，000，000贷：发出商品54，750，000。
2012年12月外贸会计实务考试试卷及答案
2012年12月外贸会计实务考试试卷及答案全国外经贸从业人员考试外贸会计实务考试试卷12年12月★ 请将答案写在答题纸上，答案写在试卷上无效。
一、单项选择题。
在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。
（每小题1分，共20分）1．某外贸企业储运部门领用库存塑料箱一批，进价为20000元，用于包装出口商品。
则该公司财务部门账务处理应为（ A ）。
A ．借：销售费用 20000贷：包装物 20000B．借：管理费用 20000贷：包装物 20000C．借：主营业务成本 20000贷：包装物 20000 D．借：其他业务成本 20000贷：包装物 200002．技术进出口业务的方式很多，其中技术转让交易中使用最广泛和最普遍的一种贸易方式是（ A ）。
A．技术许可B．技术服务C．特许专营 D．承包工程3．我国财政部制定和发布的《企业会计—基本准则》是为进行会计核算工作而做出的（ C ）。
A．原则性规定，它为制定具体准则提供依据B．实质性规定，它为制定具体准则提供依据C．原则性规定，它为制定具体准则和会计制度提供依据D．实质性规定，它为制定具体准则和会计制度提供依据4．我国企业所得税法规定：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照（ D ）。
A．月初的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额B．当日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C．月度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额D．月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额5．在来料加工业务中，当外贸企业自属加工厂加工，在产品出口通过外贸公司办理交单结汇，银行收妥结汇时，则其表外科目账务处理为（ D ）。
A．借记“外商来料”表外科目B．借记“拨出来料”表外科目C．贷记“外商来料”表外科目D．贷记“拨出来料”表外科目6．某企业购进出口商品价格50万元，增值税（进项税额）8.5万元，收到对方开来的增值税发票后上列价款已用银行存款支付。
涉外会计基础理论A卷答案及评分标准
涉外会计基础理论A卷答案及评分标准一、单项选择题（每小题1 分，共20 分）1~5：DDBCA 6~10：DCAAC 11~15：BCDBB 16~20：CAADA二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）1、CE2、ABCD3、ABCE4、ABCD5、BE6、ACD7、ABCE8、ABD9、ABC 10、ABD三、判断题（每小题1分，共10分）1、×2、○3、×4、×5、○6、×7、○8、×9、○10、×四、简答题（每小题5分，共20分）1．答: 借贷记账法进行试算平衡的目的是：为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登记的正确性(2分)。
试算平衡通常是通过编制总分类账户试算平衡表进行的(1分)，一般是采用全部账户借贷方发生额平衡的方法(1分)，也可以采用全部账户借贷方余额平衡的方法，总的讲是借贷平衡(1分)。
2．答：进口方（开证申请人）根据合同填制开证申请书，并交付押金（如果需要），向当地往来银行（开证行）申请开立以出口商为受益人的信用证(1分)；开证行开立信用证，并要求受益人所在国银行通知或转递信用证(1分)；受益人按规定装船发货，取得并缮制信用证要求的所备齐各种出口单据，出具汇票，在信用证有效期内向当地银行办理议付(1分)；议付行审单无误后，按发票金额扣除利息费用后付款给对受益人进行垫付货款，将汇票和单据寄向开证行或其指定的银行索偿(1分)；开证行或其指定的银行审核单据无误后，偿付给议付行，通知进口人付款。
(1分)3．答：可以退（免）税的出口货物一般应具备的条件有: (1) 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物(2分)(2) 必须是报关离境的货物(1分)(3) 必须是在财务上作销售处理的货物(1分) (4) 必须是出口收汇并核销的货物。
(1分)4．答：结汇是外汇收入者将外汇卖给外汇指定银行, (1分)外汇指定银行根据交易行为发生之日的人民币汇率付给等值人民币的行为。
2012年外贸跟单操作实务试卷A卷(含英语)真题及答案详解
2012年外贸跟单员实务操作真题及答案详解2012年全国外贸跟单员岗位专业考试外贸跟单操作实务试题册A卷（含英语）（考试时间：2012年11月18日下午2:00—4:30）一、出口跟单操作题（共计80分，请将答案写在答题册上，否则无效。
）【背景资料】北京蓝天国际贸易有限公司（BLUE SKY INTERNATIONAL TRADING CO.,LTD.）与阿联酋STAR公司（STAR CORPORATION）签订了有关出口婴儿毯（Baby Blanket）合同。
如果你是北京蓝天公司的跟单员，请根据以下合同内容，回答相关问题。
SALES CONTRACT DATE: NOV.6,2011 NO.: BS08125 THE SELLER: BLUE SKY INTERNATIONAL TRADING CO.,LTD. 118# 5TH NORTH RING ROAD, BEIJING, P.R.CHINA THE BUYER: STAR CORPORATION, 5 KING ROAD,DUBAI, UAE Commodity and Specification Quantity Unit price Amount Baby Blanket (100% polyester) CIFC5% DUBAI As per the confirmed sample of USD63000.00 5000pcs USD12.60/pc Oct.22,2011 and order no.2011008 and style no.SY001 USD63000.00 Total 5000pcs Total Contract Value: Say US dollars sixty three thousand only. This Contract is made by and between the Buyer and the Seller, wherebythe Buyer agrees to buy and the Seller agrees to sell the under-mentioned commodity according to the terms and conditions stipulated below: COLOR ASSORTMENT: Color White Blue Pink Total Sub-total 2000 2000 1000 5000 For each color , more or less 5% of the quantity and the amount are allowed. PACKING: 20 pieces of Baby Blanket are packed in one export standard carton, same color and size in a carton. MARKS: Shipping mark includes STAR CORPORATION, S/C no., style no., port of destination and carton no.. Side mark must show the color, the size of carton and pieces per carton. TIME OF SHIPMENT: Within 60 days upon receipt of the L/C which accords with relevant clauses of this Contract. PORT OF LOADING AND DESTINATION:2012年外贸跟单员实务操作真题及答案详解From Tianjin, China to Dubai, UAE Transshipment is allowed and partial shipment is prohibited. INSURANCE: To be effected by the Seller for 110% of invoice value covering All Risks and War Risks as per CIC of PICC dated 01/01/1981.TERMS OF PAYMENT: ……… DOCUMENTS: + Signed invoice in triplicate, one original of which should be certified by International Chamber of Commerce of China or CCPIT and legalized by UAE embassy/consulate in the Seller’s country. + Full set (3/3) of clean on board ocean bill of lading marked “freight prepaid” made out to order and blankendorsed notifying the applicant. + Insurance policy in duplicate endorsed in blank. + Packing list in triplicate. + Certificate of origin certified by International Chamber of Commerce of China or CCPIT and legalized by UAE embassy/consulate in the Seller’s country. INSPECTION: The certificate of quality issued by SGS in Beijing shall be taken as the basis of delivery. LATE DELIVERY AND PENALTY: In case of late delivery, the Buyer shall have the right to cancel this contract, reject the goods and lodge a claim against the Seller. Except for Force Majeure, if late delivery occurs, the Seller must pay a penalty, and the Buyer shall have the right to lodge a claim against the Seller. The rate of penalty is charged at 0.5% for every 7 days, odd days less than 7 days must be regarded as one 7 days , the penalty should be counted by the paying bank or the Buyer from the payment. This Contract is made in four original copies and becomes valid after signatures, two copies to be held by each party. Signed by: THE SELLER: THE BUYER: BLUE SKY INTERNATIONAL TRADING CO., LTD. STAR CORPORATOON Tian Fang Lamia Khashoggi 二、进口跟单操作题（共计20分，请将答案写在答题册上，否则无效。
月外贸会计考试试题及答案(实务)
全国外经贸从业人员考试外贸会计实务考试试卷2012 年5 月题目序号一二三四总分核分人应得分数20 20 50 10 100实际得分★请将答案写在答题纸上，答案写在试卷上无效。
一、单项选择题。
在下列每小题的四个备选答案中选出一个得分评卷人复核人正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。
（每小题 1 分，共20 分）1．对于需要经过相当长时间的约束或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的存货，《企业会计准则第17 号——借款费用》规定允许将借款费用计入（）。
A．财务费用 B ．经管费用 C ．销售费用 D ．存货成本2．在进出口贸易业务中，当使用L/C、D/P、D/A 三种不同支付方式结算货款，对出口方的出口收汇风险从小到大依次排序为（）。
A．D/P、D/A、L/C B ．D/A、D/P、L/CC．L/C 、D/P、D/A D ．L/C、D/A、D/P3．由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以（）价格条件为基础。
A ．CIFB ．CFRC ．FOBD ．FCA4．某进出口企业在自营出口外销业务中，由于外商违约发生出口索赔，当在外商确认赔偿时，该进出口企业的账务处理应为（）。
A ．借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户B ．借记“应收账款”账户，贷记“营业外收入”账户1 / 14C ．借记“其他应收款”账户，贷记“主营业务收入”账户D ．借记“其他应收款”账户，贷记“营业外收入”账户5．当进口商品所签订合同成交价格为FOB价，则由我国进口公司所承担支付的境外运输费和保险费应计入（）。
A．进口商品成本 B ．销售费用C．经管费用 D ．冲减主营业务收入6．代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受委托人（以生产企业为主）的委托，代理货物进口的交易活动。
受托方的代理责任应为（）。
2012年涉外会计基础理论卷
1．2012年7月31日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发布通知明确将交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等几个省（直辖市） （ ）A ．5B ．6C ．7D ．8 2．在国内通常被称为包买票据业务的是（ ）A ．保理B ．福费庭C ．出口押汇D ．贴现 3．出口总成本是指（ ）A ．进货成本B ．进货成本+出口前一切费用C ．进货成本+出口前的一切费用+出口前的一切税金D ．对外销售价4．按照Incoterms2010 C 组术语成交，负担货物启运后的风险是 （ ）A ．卖方B ．买方C ．承运人D ．保险公司 5． 一国在其国境内设有自由港或自由贸易区时，其关境（ ）A. 大于国境B. 小于国境C. 等于国境D. 与国境概念无关 6. 征收反补贴税的重要条件是（ ）A. 补贴行为存在B. 补贴对进口国同类产品有损害C. 补贴对进口国同类产品有重大损害2012年12月全国涉外会计岗位专业考试 涉外会计基础理论试卷（A 卷）（含英语）一、单项选择题（本类题共20题，每小题 1 分，共 20 分。
请将答案填涂在答题卡上,答在试卷上无效。
）D. 补贴行为存在且对进口国同类产品产生重大损害7．在接受外币资本投入的情况下，以人民币作为记账本位币的外商投资企业在收到投资时应采用的折算方法是（）A．收到的外币资产和实收资本均按合同约定汇率折算B．收到的外币资产和实收资本均按收到当日的汇率折算C．收到的外币资产按合同约定汇率折算，实收资本按收到当日的汇率折算D．收到的外币资产按收到当日的汇率折算，实收资本按合同约定汇率折算8．新海股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。
2011年9月20日，该公司自银行购入40万美元，银行当日的美元卖出价为l美元＝6.425元人民币，当日市场汇率为l美元＝6.423元人民币。
2011年9月30日的市场汇率为l美元＝6.422元人民币。
2012会计培训(涉外会计处理)
一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（应交税费——应交增值税（已交税金））。
企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（借：待处理财产损溢39780 贷：原材料34000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5780）。
某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。
上述业务中营业税相关的会计分录为（借：营业税金及附加2.6 贷：应交税费——应交营业税2.6）。
A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（借：其他应收款8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000）。
某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（1190.5）万元。
企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印花税）。
某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元）。
企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加）科目核算。
M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（6.5）万元。
工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目。
涉外会计总复习答案
第一章涉外企业会计概述一、本章重点1、涉外企业会计的涵义2、涉外企业会计的对象及特点3、涉外企业会计的会计计信息质量要求与会计计量二、复习思考题（一）单项选择题1、涉外企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，会计处理应（D ）作为记账本位币。
A．采用人民币B．采用美元C．采用欧元D．选择其中的某一种货币2、涉外企业会计核算的对象是其主要反映和监督的内容，具体是指经营过程中的（C ）。
A．资产、负债和所有者权益B．收入、费用和利润C．资金运动及其所反映的经营活动D．生产经营的成本、费用支出3、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法，体现的会计信息质量要求是（B ）。
A．历史成本要求B．谨慎性要求C．客观性要求D．配比要求4、在取得资产时，按照所支付的实际价格计价，其会计计量属性是（A ）A．历史成本B．净值C．可变现净值D．公允价值（二）多项选择题1、涉外企业发生的经济业务，一般包括（ABCDE ）A．进口业务B．出口业务C．对外投资业务D．对外融资业务E．吸收外币资本投资业务2、涉外企业与其他一般企业相比，会计核算除了应遵循一般会计信息质量要求和核算方法外，其特殊性主要表现在（ABDE ）。
A．要选择记账本位币B．要采用外币记账方法核算外币业务C．按外国货币编制会计报表D．外币业务会产生汇兑损益的核算E．进出口业务要遵循国际贸易结算的程序和方法3、相关性要求企业会计核算所提供的信息必须满足（ABCDE ）的需要。
A．国家宏观经济管理B．企业加强内部经营管理C．投资者了解企业经营情况D．债权人了解企业经营情况E．与企业有利益关系各方了解企业经营情况4、下列各项中，不属于企业资产确认范围的有（ACDE ）。
A．约定未来购入商品B．融资租入设备C．经营租入设备D．委托加工商品E．委托代销商品（三）判断题1、具有涉外业务的企业，均称为涉外企业。
（√）2、涉外企业与一般企业的会计核算和记账方法是相同的。
2010年涉外会计操作实务考试卷A 卷(包括答案及评分标准)
复核总分复核人 (考试时间: 2010年12月11日下午2:00—4:30)总 分题 号 一 二 题 分 50 50 统分人得 分 得分 评卷人 复查人1.资料：上海光大进出口公司向美国MG 公司出口一批货物，外销价为每公吨1 050美元CIF 纽约，支付海运运费80美元，保险费8美元。
该公司国内购进该批商品的进价为每公 吨5 200元人民币，且国内直接和间接费用增加15%，该商品增值税税率17%，退税率13%， 当期银行外汇牌价为1美元＝6.8256元人民币。
要求：请计算该商品出口总成本、出口销售外汇净收入、出口美元成本、出口盈亏率。
得 分2010年全国涉外会计岗位专业考试 涉外会计操作实务试卷A 卷一、计算分析题（本题共4小题，第1、2小题每题各10分，第3、4小题每题各15分，共50分。
凡计算题须列出计算过程，会计分录所使用的会计科目须列至明细科目。
请将答案写在各小题后面的答题纸上，写在其他位置无效。
）2.资料：江苏华阳进出口公司从挪威进口货物一批，经海关审核其成交价格(CIF价)为120 000美元，已知该批货物关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。
另货物到港后发生到货费用等5 000元人民币。
当日美元即期汇率为1美元＝6.8228元人民币。
要求：请计算关税完税价格、应征关税税额、消费税税额、增值税税额以及该商品的采购成本。
得分3.资料：海丰机械设备进出口有限公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。
2009年1月1日该公司收到美国约翰逊公司投入资本200 000美元，当日即期汇率1美元＝6.82元人民币，投资合同约定的汇率为1美元＝6.85元人民币。
同日向中国银行借入半年期外汇现汇贷款500 000美元，年利率2.4%。
2009年12月31日该公司各有关外币账户的余额如下：外币账户名称外币余额人民币余额银行存款—外币存款—美元户 US$50 000.00 342 211.54银行存款—外币存款—欧元户€2 000.00 17 706.40应收外汇账款—A公司—美元户 US$150 000.00 1 026 630.00 应付外汇账款—B公司—美元户 US$30 000.00 204 705.00 短期外汇借款—美元户 US$15 000.00 102 528.002009年12月31日即期汇率为1美元＝6.8248元人民币，1欧元＝8.9256元人民币。
2012操作卷A参考答案 2
2012年外贸业务操作实务试卷（A卷）参考答案一、出口报价核算与发盘操作（共20分）1．共12分出口退税额=采购成本÷（1+增值税率）×出口退税率(1分)=2.3÷(1+17%)×15%(1分)=0.295元/个(1分)国内费用=2.3×3%=0.069元/个(1分)国内出口总成本=采购成本-出口退税额+国内费用(1分)=2.3-0.295+0.069(1分)=2.074元/个(1分)预期出口利润=采购成本×成本利润率(1分)=2.3×10%=0.23元/个(1分)FOB=(国内出口总成本+出口利润) ÷现汇买入价(1分)=（2.074+0.23）÷6.53(1分)=0.35美元/个(1分)2．共8分1．出口退税额=采购成本÷（1+增值税率）×出口退税率(1分)=2.2÷(1+17%)×15%(1分)=0.282元/个(1分)国内费用=2.2×3%=0.066元/个(1分)国内出口总成本=采购成本-出口退税额+国内费用(1分)1=2.2-0.282+0.066(1分)=1.984元/个(1分)换汇成本＝国内出口总成本（本币）÷FOB价（外币）＝1.984÷0.32＝6.2元/美元利润=6.51-6.2=0.31元/美元2.PACKING:（6）125 pieces per carton (1分)TIME OF SHIPMENT :（7）within 30 days after the receipt of 20% contract value (1分)PORT OF LOADING AND DESTINATION:（8）From Shanghai, China (1分)to Los Angeles, U.S.A.(1分)Transshipment is（9）allowed (1分) and partial shipment is（10）not allowed (1分)INSURANCE: Covered by the Buyer.TERMS OF PAYMENT: （11）20% contract value will be paid by T/T within 15 days after thecontract date, (1分)the balance will be paid against the fax copy ofB/L by T/T. (1分)三、其他出口业务操作（共10分）1．（2分）48000×80%=38400美元(1分)，因为合同规定20%货款已预付，余款即80%货款凭提单传真件付款。
2012年涉外会计操作实务A卷参考答案
2012年涉外会计操作实务A卷参考答案一、计算分析题：本类题4小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。
凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。
1.解答：（1）完税价格＝300 000×63258＝1 897 740（元）（2）应征关税额＝完税价格×关税税率＝1 897 740×10%＝284 661（元）（3）应征消费税额＝〔（完税价格＋关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率〕＝〔（1 897 740＋284 661）÷（1－10%）×10%〕＝2 424 890×10%＝242 489（元）（4）应征增值税额＝（完税价格＋关税额＋消费税额）×增值税税率＝（1 897 740＋284 661＋242 489）×17%＝2 424 890×17%＝412 231.30（元）（5）进口商品采购成本＝1 897 740＋284 661＋242 489＋12 000＝2 436 890（元）2. 解答：（1）借：应收账款-应收外汇账款（110 250×6.35） 700 087.50贷：主营业务收入-自营出口销售收入 700 087.50 同时：借：主营业务成本—自营出口销售成本 588 000贷：库存商品—库存出口商品——G 588 000（2）借：主营业务收入-自营出口销售收入（佣金） 5 600.70贷：应付账款-应付外汇账款（882×6.35） 5 600.70（3）借：主营业务收入-自营出口销售收入（运费） 9 490.96贷：应付账款-应付外汇账款(1 494.64×6.35） 9 490.64（4）借：主营业务收入-自营出口销售收入（保险费） 5 228.41贷：应付账款-应付外汇账款（824.67×6.34） 5 228.41（5）借：其他应收款——应收出口退税 76 440主营业务成本——自营出口销售成本 23 520贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 76 440——应交增值税（进项税额转出） 23 5203. 解答：（1）借：在途物资—进口物资采购 1 582 500贷：银行存款-美元户（250 000×6.33） 1 582 500（2）借：在途物资—进口物资采购 19 749.60贷：银行存款-美元户（3 120×6.33） 19 749.60（3）借：在途物资—进口物资采购 36 318贷：应付账款-应付外汇账款（5 700×6.34） 36 318（4）进口关税=（250 000+3 120+5 700）×6.34×10%=164 091.88（元）进口增值税=〔（250 000+3 120+5 700）×6.34+164 091.88〕×17%=306 851.82（元）借：在途物资—进口物资采购 164 091.88贷：应交税费—进口关税 164 091.88借：应交税费—进口关税 164 091.88应交税费—应交增值税（进项税） 306 851.82贷：银行存款 470 943.70（5）借：库存商品—库存进口商品 1 802 659.48贷：在途物资—进口物资采购 1 802 659.48 （6）借：应收账款—大华公司 2 340 000贷：主营业务收入—自营进口销售收入 2 000 000应交税费—应交增值税（销项税） 340 000 借：主营业务成本—自营进口成本 1 802 659.48贷：库存商品—库存进口商品 1 802 659.484. 解答：(1)借：在途物资—坯布 4 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 680 000贷：银行存款 4 680 000借：库存商品—坯布 4 000 000（或：原材料—坯布）贷：在途物资—坯布 4 000 000(2)借：在途物资—进料加工—坯布 820 000贷：银行存款 820 000借：库存商品—进料加工—坯布 820 000（或：原材料—进料加工—坯布）贷：在途物资—进口商品—坯布 820 000(3)借：委托加工物资—进料加工—服装 4 820 000贷：库存商品—坯布 4 000 000—进料加工—坯布 820 000(4)借：委托加工物资—进料加工—服装 2 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款 2 340 000借：库存商品—库存出口商品—服装 6 820 000贷：委托加工物资—进料加工—服装 6 820 000(5)借：应收账款—应收外汇账款 8 890 000贷：主营业务收入—自营出口销售收入 8 890 000 借：主营业务成本—自营出口销售成本 6 820 000 贷：库存商品—库存出口商品—服装 6 820 000(6) 借：其他应收款—应收出口退税 940 000借：主营业务成本—自营出口销售成本 80 000贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 940 000—应交增值税(进项税转出) 80 000(7)借：银行存款 940 000贷：其他应收款—应收出口退税 940 000二、综合题：本类题1小题，共50分。
2012年外贸跟单操作实务试卷A卷(含英语)真题及答案详解
2012年外贸跟单员实务操作真题及答案详解2012年全国外贸跟单员岗位专业考试外贸跟单操作实务试题册A卷（含英语）（考试时间：2012年11月18日下午2:00—4:30）一、出口跟单操作题（共计80分，请将答案写在答题册上，否则无效。
）【背景资料】北京蓝天国际贸易有限公司（BLUE SKY INTERNATIONAL TRADING CO.,LTD.）与阿联酋STAR公司（STAR CORPORATION）签订了有关出口婴儿毯（Baby Blanket）合同。
如果你是北京蓝天公司的跟单员，请根据以下合同内容，回答相关问题。
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2012年涉外会计操作实务卷
1．资料：北京京华进出口公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为300 000美元，已知该批货物关税税率为15%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。
请计算应征关税税额、消费税税额、增值税税额以及该商品的采购成本。
另货物到港后发生到货费用等12 000元。
当日美元即期汇率为1美元＝6.3258元。
2012年12月全国涉外会计岗位专业考试涉外会计操作实务A一、计算分析题（本类题4题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。
凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。
）2.资料：上海申达进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：（1）根据外销合同规定对外出口G商品一批，共15箱，每箱重量0.49公吨。
总体积为10.676立方米。
由上海装中国远洋运输公司轮船（班轮），经香港转船至苏丹港。
上列出口G商品发票金额每公吨外销价为CIF 15 000美元，今日交单出口。
当日即期汇率为1美元=6.35元人民币，上列货款尚未收到。
该商品采购成本为每公吨80 000元。
（2）上列出口G商品根据合同规定应付国外中间商0.8%佣金，当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。
（3）上列出口G商品应付海运运费。
其计算资料为：G商品属于10级货，计算标准按总体积计算；中国-香港航线费率表中10级货的费率为25美元，香港中转费为15美元；再从香港-红海航线费率表中10级货的费率为100美元。
当日即期汇率1美元=6.35元人民币。
（4）应付上列出口G商品保险费。
其计算资料为：投保金额为发票金额的110%，保险费率为0.68%，当日即期汇率1美元=6.34元人民币。
（5）该月仅此一笔出口业务，出口退税率为13%，月末出口退税单证已收齐，向税务局申报出口退税。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
3.资料：浙江海岭进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期有以下自营进口业务：（1）根据合同从日本国进口仪表一批，进货价格条件为FOB东京，货款共计250 000美元。
[经济学]201201第一版报关实务教材参考答案
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教材课后习题参考答案----2012.01第一版报关实务教材参考答案-姚雷项目一一、能力训练实训项目实训项目一第一步：根据工作任务一，取得对外贸易经营权——进行对外贸易经营者备案登记。
大地公司到所在地大连市外经贸局的对外贸易综合处办理企业的进出口经营权的备案登记手续，需要提交的备案材料：按要求填写的《对外贸易经营者备案登记表》；营业执照复印件；组织机构代码证书复印件等。
大连市外经贸局自收到大地公司提交的上述材料之日起5日内办理了备案登记手续，在《登记表》上加盖登记备案印章。
李颖交代大地公司应凭加盖备案登记印章的《登记表》在30日内到当地海关、检验检疫、外汇、税务等部门办理开展对外贸易业务所需的所有手续，当然不要忘记到当地工商部门办理经营范围的变更。
逾期未办理的《登记表》自动失效。
第二步：根据工作任务二，变更企业的工商营业执照经营范围。
大地公司凭核发的《登记表》等资料，到当地的工商部门办理变更营业执照经营范围的相关手续，在营业执照经营经营范围中加入“货物和技术进出口”字样，大地公司这才具备了可以从事进出口相关业务的资格。
第三步：根据工作任务三，取得报关权——进行海关注册登记。
大地公司到大连海关办理注册登记，需要提交的材料：企业法人营业执照副本复印件；对外贸易经营者登记备案表复印件；企业章程复印件；税务登记证书副本复印件；银行开户证明复印件；组织机构代码证书副本复印件；报关单位情况登记表、报关单位管理人员情况登记表；其他与注册登记有关的文件材料。
大连海关依法对申请注册登记材料进行核对，看是否齐全、是否符合法定形式。
大地公司材料齐全且符合法定形式，对大连海关核发“中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书”，并获得企业的10位海关编码。
这样，大地公司就取得了进出口报关权第四步：根据工作任务四，访问“中国电子口岸”网站(/)进行电子口岸执法系统登记。
中国电子口岸运用了现代信息技术，借助国家电信公司资源，将国家各行政管理机关分别管理的进出口信息流、资金流、货物流的电子底账数据集中存放到公共数据部门、跨行业的联网数据核查，企业可以在网上办理各种进出口业务，这是从事进出口通关的基础准备工作。
2012-外贸业务操作实务试卷(A卷)
总分复查人2012年全国外贸业务员考试外贸业务操作实务试卷（含英语）（A 卷）（考试时间：2012年5月13日 下午2:00—4:30）题 号 一 二 三 四 五 六 总 分 阅卷组长得 分一、出口报价核算与发盘操作（共20分）2011年4月12日，浙江环力进出口有限公司外贸业务员刘美收到美国老客户Kike Corporation 经理Andy Smith 的电子邮件，欲购无纺布手提袋（见下图），内容如下：发件人：andysmith@kike. com此框贴“无纺布手提袋”图案此框尺寸为5.7cm ×3.7cm收件人：日 期： 2011-04-12 10:03:25主 题： Enquiry on Non-Woven Bag附 件： non-woven bag.jpgDear Miss Liu,We are satisfied with your sample of Non-Woven Bag, item no. BG126 on Mar. 31, 2011. Please give us the best price in USD/pc FOB Shanghai a.s.a.p.The order quantity is 150 000 pieces; The delivery time is not later than Jun. 15, 2011; The payment will be made against the fax copy of B/L by T/T. Best regards,Andy SmithKike CorporationAdd ：467, South Flower Street, 35th Floor, Los Angeles, CA 90071, U.S.A. Tel: 001- Fax: 001- E-mail: andysmith@kike. com得 分 评卷人 复查人座位号刘美立即通知供应商温州大新箱包厂张厂长报价，当日收到其报价如下：含税价RMB¥2.3/个，月生产能力800 000个，增值税率为17%；每125个装1个纸箱；交货时付款；工厂交货。
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2012年涉外会计操作实务A卷参考答案一、计算分析题：本类题4小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。
凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。
1.解答：（1）完税价格＝300 000×63258＝1 897 740（元）（2）应征关税额＝完税价格×关税税率＝1 897 740×10%＝284 661（元）（3）应征消费税额＝〔（完税价格＋关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率〕＝〔（1 897 740＋284 661）÷（1－10%）×10%〕＝2 424 890×10%＝242 489（元）（4）应征增值税额＝（完税价格＋关税额＋消费税额）×增值税税率＝（1 897 740＋284 661＋242 489）×17%＝2 424 890×17%＝412 231.30（元）（5）进口商品采购成本＝1 897 740＋284 661＋242 489＋12 000＝2 436 890（元）2. 解答：（1）借：应收账款-应收外汇账款（110 250×6.35） 700 087.50贷：主营业务收入-自营出口销售收入 700 087.50 同时：借：主营业务成本—自营出口销售成本 588 000贷：库存商品—库存出口商品——G 588 000（2）借：主营业务收入-自营出口销售收入（佣金） 5 600.70贷：应付账款-应付外汇账款（882×6.35） 5 600.70（3）借：主营业务收入-自营出口销售收入（运费） 9 490.96贷：应付账款-应付外汇账款(1 494.64×6.35） 9 490.64（4）借：主营业务收入-自营出口销售收入（保险费） 5 228.41贷：应付账款-应付外汇账款（824.67×6.34） 5 228.41（5）借：其他应收款——应收出口退税 76 440主营业务成本——自营出口销售成本 23 520贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 76 440——应交增值税（进项税额转出） 23 5203. 解答：（1）借：在途物资—进口物资采购 1 582 500贷：银行存款-美元户（250 000×6.33） 1 582 500（2）借：在途物资—进口物资采购 19 749.60贷：银行存款-美元户（3 120×6.33） 19 749.60（3）借：在途物资—进口物资采购 36 318贷：应付账款-应付外汇账款（5 700×6.34） 36 318（4）进口关税=（250 000+3 120+5 700）×6.34×10%=164 091.88（元）进口增值税=〔（250 000+3 120+5 700）×6.34+164 091.88〕×17%=306 851.82（元）借：在途物资—进口物资采购 164 091.88贷：应交税费—进口关税 164 091.88借：应交税费—进口关税 164 091.88应交税费—应交增值税（进项税） 306 851.82贷：银行存款 470 943.70（5）借：库存商品—库存进口商品 1 802 659.48贷：在途物资—进口物资采购 1 802 659.48 （6）借：应收账款—大华公司 2 340 000贷：主营业务收入—自营进口销售收入 2 000 000应交税费—应交增值税（销项税） 340 000 借：主营业务成本—自营进口成本 1 802 659.48贷：库存商品—库存进口商品 1 802 659.484. 解答：(1)借：在途物资—坯布 4 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 680 000贷：银行存款 4 680 000借：库存商品—坯布 4 000 000（或：原材料—坯布）贷：在途物资—坯布 4 000 000(2)借：在途物资—进料加工—坯布 820 000贷：银行存款 820 000借：库存商品—进料加工—坯布 820 000（或：原材料—进料加工—坯布）贷：在途物资—进口商品—坯布 820 000(3)借：委托加工物资—进料加工—服装 4 820 000贷：库存商品—坯布 4 000 000—进料加工—坯布 820 000(4)借：委托加工物资—进料加工—服装 2 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款 2 340 000借：库存商品—库存出口商品—服装 6 820 000贷：委托加工物资—进料加工—服装 6 820 000(5)借：应收账款—应收外汇账款 8 890 000贷：主营业务收入—自营出口销售收入 8 890 000 借：主营业务成本—自营出口销售成本 6 820 000 贷：库存商品—库存出口商品—服装 6 820 000(6) 借：其他应收款—应收出口退税 940 000借：主营业务成本—自营出口销售成本 80 000贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 940 000—应交增值税(进项税转出) 80 000(7)借：银行存款 940 000贷：其他应收款—应收出口退税 940 000二、综合题：本类题1小题，共50分。
凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。
解答：7月份：计算如下：（1）当月不得免征和抵扣税额抵减额=300 ×（17%－13%）=12（万元）（2）当月免抵退税不得免征和抵扣的税额=700 ×（17%－13%）－12=16（万元）（3）当月不予退税的出口额计提销项税额=117 ÷（1＋17%）×17%=17（万元）（4）当月应纳税额=（136＋17）－（150－16）=19（万元）（5）当月免抵退税额抵减额=300×13%=39（万元）（6）当月免抵退税额=700×13%－39=52（万元）（7）当月应退税额=0（8）当月免抵税额=52-0=52（万元）（9）期末留抵税额=0会计处理如下：（1）不予抵扣税额转入出口成本：借：主营业务成本——自营出口销售成本 160 000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 160 000（2）出口货物按规定应计提销项税额借：应收账款—应收外汇账款 1 170 000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000（3）出口产品当月应予抵扣的税款：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 520 000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 520 000（4）月度终了结转本月未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 190 000 贷：应交税费——未交增值税 190 0008月份：计算如下：（1）（1）当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500 ×（17%－13%）=20（万元）（2）（2）当月不予退税的出口额计提销项税额= 35.1÷（1＋17%）×17%=5.1（万元）（3）（3）当月应纳税额=（68＋5.1）－（160-20）=－66.9（万元）（8月末留抵税额）（4）（4）当月免抵退税额=500×13%=65（万元）由于当期期末留抵税额|－66.9|万元＞当期免抵退税额65万元（5）（5）当月应退税额=65（万元）（6）（6）当月免抵税额=65 -65=0（7）（7）8月末留抵结转下月继续抵扣的税额=66.9-65=1.9（万元）会计处理如下：（1）不予抵扣税额转入出口成本借：主营业务成本——自营出口销售成本 200 000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 200 000（2）出口货物按规定应计提销项税额借：应收账款-应收外汇账款 351 000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 （3）申报出口退税借：其他应收款-应收出口退税（增值税） 650 000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 650 0009月份：计算如下：（1）（1）当月不得免征和抵扣税额抵减额=200 ×（17%－13%）=8（万元）（2）（2）当月免抵退不得免征和抵扣税额=700 ×（17%－13%）－8=20（万元）（3）（3）当月应纳税额=85-（110-20）-1.9=－6.9（万元）（9月末留抵税额）（4）（4）当月免抵退税额抵减额=200×13%=26（万元）（5）（5）当月免抵退税额=700×13%－26=65（万元）由于当期期末留抵税额|－6.9|万元≤当期免抵退税额65万元（6）（6）当月应退税额=6.9（万元）（7）（7）当月免抵税额=65-6.9=58.1（万元）会计处理如下：（1）不予抵扣税额转入出口成本借：主营业务成本——自营出口销售成本 200 000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 200 000（2）出口产品当月应予抵扣的税款：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 581 000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 581 000（3）申报出口退税借：其他应收款-应收出口退税（增值税） 69 000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 69 000 或（2）、（3）合并：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 581 000 其他应收款-应收出口退税（增值税） 69 000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 650 000。