关于金属矿 非金属矿采选产品增值税税率的通知
中国各类税收税率及依据
中国各类税收税率及依据（根据赵庶杰出版的《税收与企业纳税会计处理》整理）各类税收税率及依据一、增值税一、增值税税率1、17%税率（1）纳税人销售或者进口货物，除13%和零税率规定外，税率为17%。
纳税人提供加工、修理修配劳务（称应税劳务），税率为17%。
（2）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）、非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐）增值税税率由13%恢复到17%。
2、13%税率纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物，食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。
3、零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
4、3%征收率小规模纳税人取消了工业与商业的差别，小规模纳税人增值税征收率为3%。
增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。
这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
▲此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。
1.将货物交由他人代销2.代他人销售货物3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人(二)增值税应纳税额1、销项税额销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。
增值税练习与参考答案
增值税练习与参考答案计算题1.某家用电器商场为增值税一般纳税人。
2009年10月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：（l）计算该商场10份的实际抵扣进项税额。
（2）计算该商场10份的销项税额。
（3）计算该商场10份的应纳增值税税额。
2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。
2009年1月和2月的生产经营情况如下：（1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
中国各种税率一览
附件三：各种税率一览以下税率表收集自网络，税率具有时效性，涉及重要计量请自行详查目录增值税 (2)消费税 (4)营业税 (5)城市维护建设税 (6)教育费附加 (7)关税 (7)资源税 (15)土地增值税 (15)房产税 (17)土地使用税 (17)车辆购置税 (17)车船税 (18)车辆使用牌照税 (18)船舶使用牌照税 (19)印花税 (19)契税 (20)个人所得税 (20)企业所得税 (22)1增值税增值税税率表税税范说《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条17%一、销售或进口物除列举的以值税税率，第一项规定纳税人销售或者进货物，除本条项、项规定外，率17《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条17%二、加工、修理配劳值税税率，第四项规定纳税人提供加工、理修配劳务，税率17三、农业产包括植物类、动物13%粮食包括小麦、稻谷、玉米、．植物切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食制品，也属于本货物的征税范围。
豆制小吃梁、谷子和其他杂粮，以及经品不包括磨、脱壳等工艺加工后的粮经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也少数可作副食的木料植物于本货物的征税范围烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烟叶茶叶包括各种毛茶经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物园艺植物指可供食用的果实也属于本货物的征税范围利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等药用植药饮片，也属于本货物的征税范围提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物油料植征税范围纤维植也属麻棉短绒和麻纤维经脱胶后的精本货物的征税范围糖料植林业产品包括原木、原竹、天盐水竹笋也属于本货物的征税范树脂及其他林业产干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业其他植品的下脚料等，也属于本货物的征税范围水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、．动物干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、也属于本货物的征税范围。
财政部 国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知
财政部国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知
财税[2008]171号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据国务院的决定，现将金属矿、非金属矿采选产品增值税税率问题通知如下：
一、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。
二、食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》
（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。
三、本通知所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。
四、本通知自2009年1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》[（94）财税字第22号]、《财政部国家税务总局关于调整工业盐和食用盐增值税税率的通知》（财税[2007]101号）和《国家税务总局关于有色金属焙烧矿增值税适用税率问题的通知》（国税函[1994]621号）同时废止。
财政部国家税务总局
二〇〇八年十二月十九日。
增值税转型改革对矿山企业经营影响论文
浅谈增值税转型改革对矿山企业经营的影响中图分类号：f812文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-176-01摘要增值税的转型改革，对矿山企业产生了“双重”的影响，一是矿山新购置的固定资产进项税可以抵扣，有利于鼓励矿山企业固定资产的投资和技术更新，二是改革后的增值税规定矿产品的适用税率由13%恢复到17%，增加了矿山企业的税负。
矿山企业应在固定资产投资和技术更新前，要分析其利弊，以避免盲目扩大投资和给企业造成不必要的损失。
关键词增值税转型税负利润现金流增值税是以对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
所谓增值税转型，就是将2009年1月1日前实行的生产型增值税转为消费型增值税。
在生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而实行消费型增值税后，则这部分税金可以在税前抵扣。
增值税转型前，我国增值税实行的是生产型增值税，由于实行生产型增值税导致了重复征税的现象，不利于企业对固定资产的投资和技术更新，特别是资本有机构成较高的行业。
我国在1994年税制改革之后，陆续出台了一些增值税优惠政策，以照顾特定行业纳税人，以促进其健康发展。
尽管增值税优惠政策照顾到了特定的行业，但是由于优惠幅度有限，不能真正体现税负公平。
2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。
这标志着我国增值税改革向前迈出了重要一步。
一、生产型增值税对矿山企业的影响在我国实行增值税转型之前，世界上大多数的国家均实行消费型增值税。
生产型增值税的制定主要是考虑到我国当时的经济环境，为了保证国家财政收入规模，遏制固定资产投资规模过快增长。
生产型增值税虽然能保证国家取得更多的财政收入，但也存在较多的缺陷，对于矿山企业来说，其不利影响主要体现在以下几方面：1．不利于鼓励矿山企业扩大投资。
生产型增值税，对企业固定资产买价中所包含的税额，在固定资产购入时不能一次性扣除，而是根据固定资产的使用年限，逐期扣除每期计提折旧中所包括的税金。
各类税目、税率、征税范围与征税业务
各类税目、税率、征税范围与征税业务一、增值税序 号 税 目 税 率 征税范围 常见征税业务一 销售或进口货物除列举的以外17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。
”二 加工、修理修配劳务 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。
三 农业产品 13% 包括植物类、动物类1．植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
豆制小吃食品不包括。
蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。
烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
茶叶包括各种毛茶。
园艺植物指可供食用的果实。
经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。
药用植物 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。
油料植物 提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。
纤维植物 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。
糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品 盐水竹笋也属于本货物的征税范围其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
2．动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。
畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物 各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品 鲜奶动物皮张 将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。
供热企业常见税务问题
最近几个月经常接到客户，咨询有关供热企业税收问题，像一次性收取的供热管网建立费，在流转税上应缴纳增值税还是营业税？在企业所得税上是一次性确认收入还是分期确认收入？热电联产企业是享受还是放弃向居民供热免征增值税的优惠？自产暖气或外购暖气用于职工福利涉税问题？热电联产企业能否享受免征房产税、城镇土地使用税优惠？这些问题都是供热企业财务人员比拟关心的问题，局部问题税收政策规定尚不明确，让人感觉无所适从，针对上述问题，笔者结合现行税收政策对供热企业的涉税问题做一下梳理。
一、继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策为保障居民供热采暖，2011年11月24日，经国务院批准，财政部和国家税务总局下发?财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知?〔财税[2011]118号〕，就“三北〞地区供热企业〔以下称供热企业〕继续免征增值税、房产税、城镇土地使用税做出明确：自2011年供暖期至2015年12月31日，对供热企业向居民个人〔以下称居民〕供热而取得的采暖费收入继续免征增值税；自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。
财税[2011]118号根本上延续了?财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知?〔财税[2009]11号〕的有关规定，局部供热企业在执行财税[2009]11号和财税[2011]118号文件时出现了一些迫切需要解决的问题：1. 享受还是放弃增值税免税政策财政部和国家税务总局下发?财政部、国家税务总局关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知?〔财税[2008]171号〕，明确自2009年1月1日开场，供热企业所需主要原料煤炭，增值税税率由13%调高至17%，而销售暖气的增值税税率为13%。
按照财税[2009]11号和财税[2011]118号文件的规定，供热企业向居民供热而取得的采暖费收入免征增值税，但是企业的销项税和进项税税率的不同，加之销售热价一般执行政府定价，向居民供热的售价偏低，局部供热企业享受免税反而使进项税转出大于免缴的销项税，导致多缴纳税款。
09年1月1日起增值税转型改革全面推开
明年1月1日起增值税转型改革全面推开近日，国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案，决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。
11月11日，财政部和国家税务总局负责人就全国实施增值税转型改革的若干问题回答记者提问时表示，此项改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，这一政策的出台对于我国经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用。
据有关负责人介绍，增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。
1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。
随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。
自2004年7月1日起，我国在东北、中部等部分地区已先后实行了改革试点，试点工作运行顺利，达到了预期目标。
十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。
在这种情况下，国务院决定实施增值税转型改革，规范和完善我国增值税制度，使税收制度更加符合科学发展观的要求，并为最终完善增值税制、完成全国人大常委会要求5年内制定增值税法的任务创造条件。
有关负责人说，此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。
与在东北老工业基地、中部6省26城市和内蒙古5市盟所实施的改革试点办法相比，此次全国增值税转型改革方案在三个方面作了调整：一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额；二是转型改革在全国所有地区推开，取消了地区和行业限制；三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应缴增值税增量的限制。
2009年新变动增值税税率
2009年新变动增值税率1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。
4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。
续表说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
增值税税收政策及相关规定
自2009年1月1日起，在维持现行增值税税 率不变的前提下，
允许全国范围内（不分地区和行业）的所 有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所 含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转 下期继续抵扣。
为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新 无关，且容易混为个人消费的应征消费税
的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备
每年3.5万元） （十二）资源综合利用 （十三）再生资源 （十四）修理修配 （飞机维修劳务实际税负超过6%的部分
实行即征即退、铁路系统内部单位为本系统修理货车免征 增值税、中远集团的轮船修理业务免增值税）
《条例》第十六条 纳税人兼营免税、减税 项目的，应当分别核算免税、减税项目的 销售额；未分别核算销售额的，不得免税、 减税。
1、寄售商店代销寄售物品 2、典当业销售死当物品； 3、经批准的免税商店零售的免税品。
注：自2009年1月1日起，1、金属矿采选产 品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢 复到17%。（居民用煤炭制品主要是指煤球 等，不属于非金属矿采选产品，仍适用13% 的税率）；2、挂面按照粮食复制品适用 13%的增值税税率 。
增值税政策及相关规定
转型前增值税特点 增值税转型 近期出台的相关政策规定 增值税纳税申报表调整内容
转型前增值税特点
• 中央地方共享 • 生产型增值税 • 非全面型增值税 • 价外税 • 发票扣税法
增值税转型
• 扩大抵扣范围 • 降低小规模纳税人征收率 • 延长申报期限 • 取消来料加工、来件装配和补偿贸易所需
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或 者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投 资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给 股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠 送其他单位或者个人。
2009年1月1日起实施的税收法规提示
2009年1月1日起实施的税收法规提示自2008年10月份以来，财政部 国家税务总局下发的自2009年1月1日起开始实施的税收政策1、自2009年1月1日起实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》允许抵扣固定资产进项税额；对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%；补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定；取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定；将增值税纳税申报期限从10日延长至15日。
《中华人民共和国消费税暂行条例》将部分消费品（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品）的消费税调整在零售环节征收，对卷烟和白酒增加复合计税办法，将消费税纳税申报期限从10日延长至15日，消费税税目税率调整。
《中华人民共和国营业税暂行条例》将营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定；删除了转贷业务差额征税的规定；删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部和国家税务总局规定；将营业税纳税申报期限从10日延长至15日。
2、自2009年1月1日起实施的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》明确了除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额；将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。
将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。
《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》与增值税实施细则在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定对兼营行为销售额未分别核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
各类税率一览
各种税率一览目录说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物； (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。
如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
营业税税率表城市维护建设税税率表城市维护建设税实行差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，税率分为三个档次，税率表如下：2、凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都必须交纳城市维护建设税。
2009年1月1日我国矿产品增值税率恢复到17%
选 别和铁 精粉 的过 滤 ， 进行 了工 序优 化 。磨 前 工序
改为粗细 分 级． 细 留粗 。将 超 细 泥化 部 分 直 接进 抛 入 尾矿池 ， 不参加 选别作 业 ， 粗粒 级经 细磨后 进入 下
一
道工序 。
经过 试生产 ， 铁精 粉 的质 量指标 有 了很 大改善 。
［ ］ 苏兴 强， ２ 李雏兵． 山地 区红铁矿 选矿技 术研 究［ 】 金属 矿 鞍 Ｊ，
山 ，０ ６ １ ） ２０ （ １ ．
构， 不易堵 塞 ； 依靠 有效 的脉动使 颗粒选 分过 程 中始
终 保持松 散状态 ， 能有 效 的 消 除非 磁性 颗 粒 的 机械
（ 收稿 日期 ２ ０ 一１（ ） ０ ８ｌ －３ ）
有特 定 的理 论和 实 际意 义 ， 对今 后 赤 泥进 行 开 发利 用， 促进节 能减排 及循 环经济 的发展 ， 提供 了成功经 验， 具有普遍 的推 广意 义和较 高的社会 经济价 值 。
参 考 文 献：
工 序优化 后 ， ２ ０ 从 ０ ８年 １月 ～６月 ， 过 ６个 经 月试生产 试 验 ， 精 粉 品位 基 本 稳 定 在 ４ ％ 以上 ， 铁 ８
在磁选 工序 中 ， 由于 部分矿浆 泥化 ， 使得 矿浆 的
粘 稠度增 大 ， 精矿 产 品 中脉 石 矿物 夹 杂 、 裹 、 附 包 吸
现 象严重 ， 降低 了精 矿浆 质 量 ， 同时 ， 加 了浓 密机 增 工 作量 ， 化 了工 作 条 件 ， 得 颗 粒 在 沉 降 的过 程 恶 使 中， 速度 过缓 ， 且 ， 并 泥化 的矿浆 很 难 通 过 自然 沉 降 使 其下沉进 行浓缩 ， 这些 都造成 了矿浆 返浆 现象 。
调整税收政策确保铁矿石供应安全
国必须确立充分利用国产矿的战略。当前 ． 我国政府正在制 订资源税南从量计征改为从价计征并大幅度上调的政策 ， 且
圈 灞 全 财审 ２０ １ ０￣ １ １ 期
Ｍ ｅ ａｌｕ ｇｉ ａｌＦｉ ａｎｃ ａｌＡｃ ｏ ｔ ｌｒ ｃ ｎ ｉ ｃ ｕｎｔｎ ｉｇ
２ 国目前铁矿石开采水平未有效 释放 ：由于受到技术 ． 我 权 ， 当部分企业还交纳 了矿权价款。 有相 前几年 ， 矿产 品 随着
条件和经济效益的制约， 前我国的铁矿开采深度基本维持 目 在 ３０ ０ 米左右。 受既有矿山中一大批面临资源枯竭以及国内 能源资源供需形势变化的双重影响， 向地球更深处寻找矿产
２ ． 建议对于资源税 ， 应区别不同矿 种对待 ， 对于国家需要
销售过程中， 需要交纳增值税及随征附加。企业税负较一般
工业企业过重， 不利于矿山企业的长期健康发展。
以增值税为例 ． ０ 年 １ １日 ， ２ ９ ０ 月 起 在全 国范 围内实施
增值税转型改革的要求， 允许企业固定资产进项税额全部抵 扣． 同时将矿产品增值税率由 １％调整到 １％。矿山企业区 ３ ７
头垄断的， 如铁矿等应适当降低资源税。特别是对极贫铁矿
山， 从鼓励资源综合利用的角度， 加大资源税减免的力度， 以 使这些资源能够被利用起来。 ３ ． 结合资源税改革， 改变现行的资源税和资源补偿费并 征现状 除了众多学者已经从规范征管关系角度论述了资源
税和资源补偿 费合并 的意义外 ， 从本质的经济性质上看， 由于
金属的选矿费和采选费能否开具增值税发票
金属的选矿费和采选费能否开具增值税发票对于金属选矿业和采选业来说，选矿费和采选费是其中重要的组成部分。
然而，很多人可能会问，选矿费和采选费能否开具增值税发票？本文将通过对相关政策和法规的介绍，来回答这个问题。
首先，我们需要了解什么是增值税。
增值税是一种按照货物和劳务的增值额或者服务的产生额，对纳税人实施逐级征收的税种。
增值税发票是纳税人用于向购买方清楚展示商品或者劳务的税务凭证。
在中国，增值税的法律依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》。
根据该条例，增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
而是否可以开具增值税发票，主要取决于纳税人的纳税人身份。
一般纳税人是指符合一定条件的纳税人，其销售货物、劳务应纳税额大于或等于每月限额，被认定为具备一定规模经营的企业。
一般纳税人在销售商品或者提供劳务时，可以开具增值税发票。
对于金属的选矿费和采选费来说，一般纳税人完全可以开具增值税发票。
小规模纳税人是指其销售货物、劳务应纳税额小于一定限额的纳税人。
根据国家规定，小规模纳税人可以选择是否开具增值税发票。
因此，对于金属选矿业和采选业中的小规模纳税人而言，开具增值税发票是可选择的。
需要注意的是，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，开具增值税发票都需要符合一定的条件和程序。
纳税人应按照税务机关的规定，填报并提交增值税发票申请材料，经过核实后才能开具发票。
同时，纳税人还需定期缴纳增值税税款，并按照规定上交发票。
此外，还有一种情况需要考虑，就是金属选矿业和采选业中的个体工商户。
个体工商户根据其经营范围，也需要不同的税务登记类型。
对于一般纳税人的个体工商户，同样可以开具增值税发票。
而对于小规模纳税人的个体工商户，根据其选择的纳税登记类型，是否开具增值税发票是不同的。
综上所述，金属的选矿费和采选费可以开具增值税发票，具体取决于纳税人的纳税人身份。
一般纳税人完全可以开具增值税发票，而小规模纳税人可以选择是否开具增值税发票。
不同类型的纳税人需要遵守相关的法规和程序，才能合法开具增值税发票。
开采矿产品涉及税种
开采矿产品涉及税种第一篇：开采矿产品涉及税种开采矿产品涉及税种资源税纳税义务人: 在中华人民共和国境内从事开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人征税对象及税率: 一.原油；二.天然气；三.煤炭；四.其他非金属矿原矿；五.黑色金属矿原矿；六.有色金属矿原矿；.盐：固体盐液体盐税率：8-30元/吨 2-15元/千立方米 0.5元/吨0.5-20元/吨或者立方米(注:我省石灰石2元/吨,大理石、花岗石3元/立方米）2-30元/吨（注：我省铁矿石7元/吨）0.4-30元/吨(注:我省①铜矿石0.9元/吨,②铅锌石1.8元/吨,③钨矿石0.3元/吨,④锡矿石0.4元/吨,⑤钼矿石0.4元/吨,⑥黄金矿石1.3元/吨.)10-60元/吨 2-10元/吨,⑦南方海盐12元/吨计税期间: 1日、3日、5日、10日、15日或者1个月；不能按固定期限的，可按次。
税款申报期限: 次月15日内。
矿产资源补偿费按照下列方式计算：征收矿产资源补偿费金额= 矿产品销售收入×补偿费费率×开采回采率系数开采回采率系数=核定开采回采率/实际开采回采率核定开采回采率，以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准；按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府负责地质矿产管理工作的部门会同同级有关部门核定。
第二篇：一般纳税人涉及的税种•一、一般纳税人涉及的税种：1.增值税；2.城建税；3.教育费附加4.房产税5.城镇土地使用税6.车船使用税7.印花税8.所得税9.个人所得税二、税率（一）增值税1、增值税税率17%2、应交增值税=销项税额-进项税额（二）城市维护建设税1、计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。
税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。
2、计算公式:应纳税额=增值税×税率。
（三）教育费附加1、计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。
彝良县工矿产品涉及的税种及其税率或者税额
彝良县工矿产品涉与的税种与其税率或者税额根据国家相关法律、法规规定，我县工矿产品〔主要指煤炭、铅锌〕涉与的税费种类与其税率或者税额主要有如下种类：一、煤炭涉与的税种与其税率或者税额〔一〕税收项目1.增值税：销售额的13%或者6%。
2.资源税：每吨2.5元。
3.城建税：增值税的5%〔建制镇、工矿区，在我县指角奎镇、矿冶加工基地区域〕，其他乡镇1%〔在我县指除角奎镇、矿冶加工基地区域以外的其他乡镇〕，这种区域的划分是以工商注册登记地址为依据来界定的。
意即如果企业工商注册登记的地址是在角奎镇行政区域或者是在矿冶加工基地的X围内，那么，城建税税率就是5%，在其他乡镇的就是1%。
4.教育费附加：增值税的3%。
5.地方教育附加：增值税的1%。
6.个人所得税：销售额1%。
7.印花税：销售额的0.03%。
8.代收机动车运营税与教育附加税，每吨3.27元。
〔二〕行政规费项目1.资源补偿费：销售额的1%。
2.粉尘煤矸石排污费：每吨1.75元。
3.水土流失防治费：每吨0.8元。
4.矿山救扶费：每吨1元。
5.育林基金：每吨1元。
6.价风格节基金：每吨23——50元。
〔根据每吨单价不同而定〕。
二、非煤矿产品涉与的税种与其税率或者税额〔一〕税收项目1.增值税：销售额的13%或者6%。
2.资源说：按吨位计征，分矿种而定。
3.城建税：城建税：增值税的5%〔建制镇、工矿区，在我县指角奎镇、矿冶加工基地区域〕，其他乡镇1%〔在我县指除角奎镇、矿冶加工基地区域以外的其他乡镇〕，这种区域的划分是以工商注册登记地址为依据来界定的。
意即如果企业工商注册登记的地址是在角奎镇行政区域或者是在矿冶加工基地的X围内，那么，城建税税率就是5%，在其他乡镇的就是1%。
4.教育费附加：增值税的3%。
5.地方教育附加：增值税的1%。
6.个人所得税：销售额1%。
7.印花税：销售额的0.03%。
8.代收机动车运营税与教育附加税，每吨3.27元。
〔二〕行政规费项目1.资源补偿费：销售额的2%。
(冶金行业)彝良县工矿产品涉及的税种及其税率或者税额
（冶金行业）彝良县工矿产品涉及的税种及其税率或者税额彝良县工矿产品涉及的税种及其税率或者税额根据国家相关法律、法规规定，我县工矿产品（主要指煤炭、铅锌）涉及的税费种类及其税率或者税额主要有如下种类：壹、煤炭涉及的税种及其税率或者税额（壹）税收项目1.增值税：销售额的13%或者6%。
2.资源税：每吨2.5元。
3.城建税：增值税的5%（建制镇、工矿区，在我县指角奎镇、矿冶加工基地区域），其他乡镇1%（在我县指除角奎镇、矿冶加工基地区域以外的其他乡镇），这种区域的划分是以工商注册登记地址为依据来界定的。
意即如果企业工商注册登记的地址是在角奎镇行政区域或者是在矿冶加工基地的范围内，那么，城建税税率就是5%，在其他乡镇的就是1%。
4.教育费附加：增值税的3%。
5.地方教育附加：增值税的1%。
6.个人所得税：销售额1%。
7.印花税：销售额的0.03%。
8.代收机动车运营税及教育附加税，每吨3.27元。
（二）行政规费项目1.资源补偿费：销售额的1%。
2.粉尘煤矸石排污费：每吨1.75元。
3.水土流失防治费：每吨0.8元。
4.矿山救扶费：每吨1元。
5.育林基金：每吨1元。
6.价格调节基金：每吨23——50元。
（根据每吨单价不同而定）。
二、非煤矿产品涉及的税种及其税率或者税额（壹）税收项目1.增值税：销售额的13%或者6%。
2.资源说：按吨位计征，分矿种而定。
3.城建税：城建税：增值税的5%（建制镇、工矿区，在我县指角奎镇、矿冶加工基地区域），其他乡镇1%（在我县指除角奎镇、矿冶加工基地区域以外的其他乡镇），这种区域的划分是以工商注册登记地址为依据来界定的。
意即如果企业工商注册登记的地址是在角奎镇行政区域或者是在矿冶加工基地的范围内，那么，城建税税率就是5%，在其他乡镇的就是1%。
4.教育费附加：增值税的3%。
5.地方教育附加：增值税的1%。
6.个人所得税：销售额1%。
7.印花税：销售额的0.03%。
8.代收机动车运营税及教育附加税，每吨3.27元。
矿业主要税收与减免
矿业主要税收矿业主要税收资源税(一)一般规定资源税的纳税人为在中国境内开采应税矿产品和生产盐的企业、单位和个人。
独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
资源税为地方税。
资源税分产品类别从量定额计征，计算公式为：应纳税额＝课税数量x单位税额单位税额实行等级幅度税额标准，见表4—1。
具体适用的税额，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。
(二)主要减免优惠1．有下列情形之一的，减征或免征资源税(1)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；(2)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受到重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；(3)国务院规定的其他减税、免税项目。
2．自1994年1月1日起，对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40％按规定税额标准的60％征收。
3．自1996年7月1日起，冶金独立铁矿山应缴纳的铁矿石资源税额，在减征40％征收。
4．自1996年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征30％，即按规定税额标准的70％征收。
5．中外合作油(气)田开采的原油、天然气，暂不征收资源税。
增值税(一)一般规定1．在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，分一般纳税人和小规模纳税人。
2．一般纳税人适用的税率主要有两档，即17％和13％，其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
3．小规模纳税人的征收率为6％计算应纳税额时不得抵扣进项税额，其计算公式为：应纳税额=销售额x征收率4．纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。
计税价格和应纳税额计算公式为：计税价格=关税完税价格十关税+消费税应纳税额＝计税价格x征收率5．纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。
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财政部国家税务总局
关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知
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财税[2008]171号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据国务院的决定，现将金属矿、非金属矿采选产品增值税税率问题通知如下：
一、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。
二、食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。
三、本通知所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。
四、本通知自2009年1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》[（94）财税字第22号]、《财政部国家税务总局关于调整工业盐和食用盐增值税税率的通知》（财税[2007]101号）和《国家税务总局关于有色金属焙烧矿增值税适用税率问题的通知》（国税函[1994]621号）同时废止。
财政部国家税务总局
二〇〇八年十二月十九日。