关于私营企业、个体工商户安置再就业人员有关税收问题的通知
国家税务总局公告[2010]25号
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关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告国家税务总局公告[2010]25号颁布时间：2010-11-23发文单位：财政部国家税务总局教育部人力资源和社会保障部为贯彻落实《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税〔2010〕84号）的精神，现将就业有关税收政策的具体实施意见公告如下：一、个体经营税收政策申请、审核程序（一）人员认定1．登记失业半年以上人员、零就业家庭或享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员可持《就业失业登记证》、个体工商户登记执照和税务登记证向创业地县以上（含县级，下同）人力资源社会保障部门提出认定申请。
县以上人力资源社会保障部门应当按照财税〔2010〕84号文件的规定，重点核查以下情况：一是创业人员及所创业领域是否属于自主创业税收政策扶持范围；二是创业人员缴纳社会保险费记录；三是创业人员是否领取过《再就业优惠证》并申请享受过税收扶持政策。
核实后，对符合条件人员在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”。
2．毕业年度高校毕业生在校期间创业的，可注册登录教育部大学生创业服务网，提交《高校毕业生自主创业证》申请表，由所在高校进行网上信息审核确认并出具相关证明，学校所在地省教育行政主管部门依据学生学籍学历电子注册数据库对高校毕业生身份、学籍学历、是否是应届高校毕业生等信息进行核实后，向高校毕业生发放《高校毕业生自主创业证》，并在学籍学历电子注册数据库中将其标注为“已领取《高校毕业生自主创业证》”。
高校毕业生持《高校毕业生自主创业证》向创业地人力资源社会保障部门提出认定申请，由创业地人力资源社会保障部门相应核发《就业失业登记证》，作为当年及后续年度享受税收扶持政策的管理凭证。
3．毕业年度高校毕业生离校后创业的，可凭毕业证，直接向创业地县以上人力资源社会保障部门提出认定申请。
县以上人力资源社会保障部门在对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定后，对符合条件人员相应核发《就业失业登记证》，并注明“自主创业税收政策”。
个体工商户个人所得税核定征收有关问题的公告2012年1号公告
关于个体工商户个人所得税核定征收有关问题的公告吉林省地方税务局公告2012年第1号为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》，加强个体工商户个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）和《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号）的规定，结合我省实际，现就个体工商户个人所得税核定征收有关问题公告如下：一、对生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，实行定期定额核定征收个人所得税。
二、对注册资金达到一定标准和月销售额（或营业额）超过一定额度的个体工商户，应按有关规定设置账簿，实行查账征收个人所得税。
难以实行查账征收的，应采取合理的征收方式，逐户核定应纳个人所得税。
三、凡实行定期定额核定征收个人所得税的，按行业应税所得率计算应纳税所得额和应纳税额，公式为：年应纳税所得额＝年销售额×应税所得率-42000年应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数月应纳税额＝年应纳税额/12四、按月自行申报收入的个体工商户，不实行查账征收个人所得税的，应采用应税所得率方式征收，按年计算应纳税额，分月预缴，年度终了后三个月内汇算清缴。
五、对个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税实行核定征收的，应参照本公告执行。
六、本公告自2012年1月1日起执行。
《吉林省地方税务局关于明确个体工商户、个人独资和合伙企业个人所得税核定征收率及办法的通知》（吉地税发〔2008〕99号）同时废止。
特此公告。
附件：个体工商户个人所得税应税所得率表吉林省地方税务局二○一二年二月三日。
国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知
国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.12.21•【文号】国税发[2006]183号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度,税收征管正文国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知（国税发〔2006〕183号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：国家税务总局令（第16号）发布的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（以下简称《办法》）将于2007年1月1日开始施行。
为了有利于征纳双方准确理解和全面贯彻落实《办法》，现将有关问题明确如下：一、《办法》第二条所称的“经营数量”，是指从量计征的货物数量。
二、对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。
三、个人所得税附征率应当按照法律、行政法规的规定和当地实际情况，分地域、行业进行换算。
个人所得税可以按照换算后的附征率，依据增值税、消费税、营业税的计税依据实行附征。
四、核定定额的有关问题（一）定期定额户应当自行申报经营情况，对未按照规定期限自行申报的，税务机关可以不经过自行申报程序，按照《办法》第七条规定的方法核定其定额。
（二）税务机关核定定额可以到定期定额户生产、经营场所，对其自行申报的内容进行核实。
（三）运用个体工商户定额核定管理系统的，在采集有关数据时，应当由两名以上税务人员参加。
（四）税务机关不得委托其他单位核定定额。
五、新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。
六、对未达到起征点定期定额户的管理（一）税务机关应当按照核定程序核定其定额。
对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。
（二）未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。
北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知-京地税个[2002]568号
![北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知-京地税个[2002]568号](https://img.taocdn.com/s3/m/df93e0e6900ef12d2af90242a8956bec0975a57b.png)
北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知（京地税个[2002]568号）各区、县地方税务局、各分局：针对各局反映的个人所得税有关业务政策问题，经研究明确如下，请依照执行。
一、北京市地方税务局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（京地税个[1994]187号）中，关于对于律师行业的从业律师工资在办案结算当月按规定预征，年度终了后按年计算征收个人所得税，多退少补的计税方法与现行税法规定不符，因此，根据国家税务总局清理整顿税收秩序的要现明确此项规定废止。
从2003年1月日起对从业律师办案提成收入应按月计算纳税。
二、对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。
其他个人财产公用的，比照此办法执行。
三、自主择业的军队转业干部创办个人独资或合伙企业，取得的生产经营所得，可按《关于自主择业的军队转业干部安置管理若干问题的意见》（国转联[2001]8号）视同个体工商户，适用关于个人所得税的免税政策。
四、根据北京市人民政府住房制度改革办公室和北京市财政局联合下发的《关于确定住房公积金缴存额上限的通知》（[2002]京房改办字第095号）文件规定，住房公积金超过限额的部分，应并入当月工资薪金纳税。
五、对个人取得的无偿献血补助视同一次性生活困难补助免予征税。
六、对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴”免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。
七、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，对于教职员工取得岗位津贴（包括特岗津贴、岗位业绩酬金等）属于个人取得的“工资、薪金所得”，应照章缴纳个人所得税。
2022年个体工商户税收政策最新消息2022年税收政策
2022年个体工商户税收政策最新消息2022年税收政策2022年个体工商户税收政策1、《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》：自2022年11月1日起至2022年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
2、《免征小型微型企业部分行政事业性收费》：从2022年1月1日至2022年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，具体包括有企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。
3、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》：自2022年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
4、《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》：自2022年8月1日起，对小规模纳税人中月销售额、营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营业税。
5、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》和《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》：小微企业征税的各项标准统一提高到了10万元。
6、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》免征小微企业增值税和营业税的标的销售额和营业额提高到“2万元至3万元”。
7、《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》小型微型企业从事国家鼓励发展的投资项目，进口项目自用且国内不能生产的先进设备，按照有关规定免征关税。
》》拓展阅读：2022年最新小微企业的认定标准2022年最新小微企业的认定标准内容主要包括：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元(人民币，下同)，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
其依据是中国财政部和国家税务总局联合印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》。
国税发〔2011〕50号国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知
急件国家税务总局文件国税发…2011‟50号国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 2010年5月，国家税务总局下发了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发…2010‟54号），各级税务机关采取有效措施，认真贯彻落实，取得积极成效。
根据党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）和十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称《纲要》）对税收调节收入分配的有关要求，现就进一步做好高收入者个人所得税征管工作通知如下：一、充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征管的重要意义党中央、国务院对收入分配问题高度重视，强调要合理调整收— 1 —入分配关系。
税收具有调节收入分配的重要功能，《建议》要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”。
《纲要》提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”。
做好高收入者个人所得税征管工作，对于有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。
各级税务机关要认真贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，将加强高收入者个人所得税征管作为当前和今后一个时期的一项重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，为加快形成合理有序的收入分配格局做出积极努力。
二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管各级税务机关要继续贯彻落实国税发…2010‟54号文件规定，以非劳动所得为重点，依法进一步加强高收入者主要所得项目征管。
（一）加强财产转让所得征管1.完善自然人股东股权（份）转让所得征管。
（1）积极与工商行政管理部门合作，加强对个人转让非上市公司股权所得征管。
重点做好平价或低价转让股权的核定工作，建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，强化财产原值管理。
国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知-国税发[2009]114号
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国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。
各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。
既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。
要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。
要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。
要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。
国家税务总局二00九年七月二十七日进一步加强税收征管若干具体措施一、开展管户清查。
利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。
二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。
结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。
财税〔2000〕91号 关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知
财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知财税〔2000〕91号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号，以下简称通知）精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征管工作，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（以下简称规定），现印发你们，并就有关事项通知如下：一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。
国务院通知对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税，是我国鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资企业和合伙企业的发展创造了条件，有利于国民经济持续、稳定、健康地发展，又是规范所得税制度的一项重要措施，有利于进一步加强所得税的征收管理。
因此，各级税务机关的领导要予高度重视、精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。
二、做好政策调整的宣传解释工作。
调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真作好宣传解释工作。
从事所得税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会规定的内容，在此基础上，向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政策调整的具体规定和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项工作打下良好基础。
三、准确掌握个人投资者情况和税源状况。
各主管税务机关要及时与工商管理部门联系，尽快摸清现有独资、合伙性质的企业及其投资者的基本情况，建立经常联系渠道，随时掌握个人独资企业和合伙企业的登记情况；要对已成立的个人独资企业和合伙企业限定时间办理变更税务登记；做好内部的管理衔接工作，建立个人投资者档案，对查帐征收、核定征收、税源大户和一般户的个人投资者，要区分情况分类管理；对实行核定征收所得税的个人独资企业和合伙企业，改征个人所得税后，原则上应保持原所得税定额水平。
财税字[1999]273号文
![财税字[1999]273号文](https://img.taocdn.com/s3/m/f52d2fcfaa00b52acfc7caee.png)
财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知财税字〔1999〕273号海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：为了贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发[1999]14号）的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：一、关于增值税（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收后，对实际税负超过6%的部分实行即征即退。
（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。
（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。
如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。
（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。
对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。
二、关于营业税（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。
技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。
技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。
国家税务总局公告2011年第21号——关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告
国家税务总局公告2011年第21号——关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2011.03.21•【文号】国家税务总局公告2011年第21号•【施行日期】2011.04.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告（2011年第21号）关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告为进一步完善税务登记管理制度，规范税务登记管理，强化税源监控，现就有关问题公告如下：一、无照户纳税人的管理从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。
税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。
无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；已领取临时税务登记证及副本的，税务机关应当同时收回并做作废处理。
二、非正常户管理严格非正常户认定管理。
对经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户。
开展非正常户公告。
税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。
纳税人为企业或单位的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点；纳税人为个体工商户的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。
实施非正常户追踪管理。
税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的，应及时处理，并督促其到税务机关办理相关手续。
国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知
国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知国税发[1999]58号1999-04-09各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近接一些地区请示，要求对个人所得税有关政策做出法规。
经研究，现明确如下：一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收人，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收人，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
三、关于个人取得无赔款优待收入征税问题对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收人，按照“其他所得”应税项目计征个人所得税。
对于个人自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人的保险除外）而取得的无赔款优待收人，不作为个人的应纳税收人，不征收个人所得税。
国家税务总局公告2011年第46号国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告
国家税务总局公告2011年第46号国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告税种：个人所得税发布时间：2011-07-29 文件类型：规范性文件发文单位：国家税务总局状态：全文有效《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。
根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。
按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。
其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。
四、本公告自2011年9月1日起执行。
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
关于《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策
法规·解读RegulationsIII近日，国家税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办、教育部印发了《关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告2019年第10号，以下简称《公告》)。
现解读如下：一、背景情况就业是13亿多人口最大的民生，也是经济发展最基本的支撑。
党中央、国务院坚持把就业放在经济社会发展的优先位置。
为进一步支持和促进重点群体创业就业，财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办联合印发了《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]22号)，调整和完善了相关政策内容：一是提高扣减标准。
将登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员，高校毕业生，农村建档立卡贫困人口等重点群体从事个体经营扣减税款的标准由每户每年8000元提高到每户每年12000元。
将企业招用重点群体人员扣减标准由每人每年4000元提高到每人每年6000元。
二是取消行业限制。
将享受优惠的招用重点群体就业企业的行业范围由商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，放宽到所有增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位，为各市场主体吸纳就业提供统一的税收政策。
二、享受优惠政策方式《公告》明确了个体经营和企业招用重点群体适用税收优惠政策的方式：(一)个体经营享受税收优惠建档立卡贫困人口从事个体经营的，自行申报纳税并享受税收优惠。
登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生，可持《就业创业证》(或《就业失业登记证》，下同)、个体工商户登记执照(未完成“两证整合”的还须持《税务登记证》)向创业地县以上(含县级，下同)人力资源社会保障部门提出申请。
符合条件的人员从事个体经营的，自行申报纳税并享受税收优惠。
(二)企业吸纳重点群体就业享受税收优惠享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业，向县以上人力资源社会保障部门递交申请。
大连市国家税务局关于贯彻国家税务总局16号令、17号令有关问题的通知
大连市国家税务局关于贯彻国家税务总局16号令、17号令有关问题的通知文章属性•【制定机关】大连市国家税务局•【公布日期】•【字号】大国税发[2007]119号•【施行日期】•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文大连市国家税务局关于贯彻国家税务总局16号令、17号令有关问题的通知（大国税发〔2007〕119号）各区、市（县）国税局、直属税务分局、各稽查局：国家税务总局第16号令《个体工商户税收定期定额征收管理办法》和第17号令《个体工商户建账管理暂行办法》颁布后，个体工商户税收征收管理规定发生了很大的变化，为贯彻落实好16号和17号令，就有关规定经请示国家税务总局和辽宁省国家税务局，现对有关问题予以明确，请各局一并贯彻执行，在执行中如发现问题要及时向市局反馈，原《大连市国家税务局个体工商户税收征收管理办法（试行）》与本通知不符的，请按照本通知执行。
一、关于停业、注销登记方面的问题（一）实行定期定额征收方式的个体工商户在规定经营期限内需要停业的，应当在停业前向主管税务机关提出停业登记申请，如实填写《停业复业（提前复业）报告书》（表样附后），经核准停业的个体工商户，主管税务机关应当按照实际停业天数相应调整定额征收税款。
申请停业登记的个体工商户当月应纳税额按照下列公式计算：停业当月应纳税额＝定额÷30天×开业天数×征收率。
如当月开具发票的应纳税额小于当月经计算的应纳税额，按计算的应纳税额缴纳税款；如当月开具发票的应纳税额大于当月经计算的应纳税额，按开具发票额缴纳税款。
（二）个体工商户依法终止纳税义务或税务登记内容发生变化涉及改变主管税务机关和负责人的，应当先到主管税务机关领取《注销税务登记申请审批表》，定期定额户注销税务登记，应当填报《定期定额个体工商户____税纳税分月汇总申报表》，向原主管税务机关进行汇总申报并缴清税款。
原主管税务机关对其实施纳税检查，结清税款、缴销发票、收回发票领购簿、税务登记证件，由主管税务机关出具《税务事项通知书》。
国家税务总局关于个人所得税有关政策衔接问题的通知-国税发[1994]045号
![国家税务总局关于个人所得税有关政策衔接问题的通知-国税发[1994]045号](https://img.taocdn.com/s3/m/83fcb0dd8ad63186bceb19e8b8f67c1cfad6ee03.png)
国家税务总局关于个人所得税有关政策衔接问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人所得税有关政策衔接问题的通知（１９９４年３月８日国税发〔１９９４〕０４５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：为了贯彻落实好个人所得税法及其实施条例的有关规定，经研究，现对实施个人所得税法后，与原个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税的一些政策衔接问题明确如下：一、对于按照国发〔１９９３〕７９号《国务院关于机关和事业单位工作人员工资制度改革问题的通知》精神，实行工资制度改革，于１９９４年补发的工资，应区别不同情况征税。
属于补发１９９３年第四季度各月的工资，应与原发工资合并计征个人收入调节税；属于１９９４年的工资，应按个人所得税法及其实施条例的有关规定征收个人所得税，其中未纳入工资总额的原补贴、津贴差额部分，暂免征收个人所得税。
二、个人于１９９４年１月１日后取得属于以前年度的应税所得，应按该所得所属期限适用的税收法律、法规计征税款。
三、对于查出的属于１９９４年以前年度的应税所得，应按其所属时期的适用税收法律、法规补征税款和进行处理。
四、对属于按查账征收办法征收所得税的个体工商户，其１９９３年度应纳的所得税，应按照城乡个体工商户所得税暂行条例的有关规定进行汇算清缴。
五、对于私营企业１９９３年及以前年度未分配的税后利润，应在１９９３年度所得税汇算清缴结束前，按有关规定进行分配，并计征个人收入调节税。
仍不进行分配的，其未分配利润的５０％视同用于个人消费，并按４０％的税率计征个人收入调节税。
六、１９９３年１２月３１日以前国家统一税收政策已明确规定免征个人收入调节税的债券，在１９９４年１月１日以后支付的利息，免征个人所得税。
河南省人民政府关于进一步促进国有企业下岗职工再就业工作的通知-豫政[2000]37号
![河南省人民政府关于进一步促进国有企业下岗职工再就业工作的通知-豫政[2000]37号](https://img.taocdn.com/s3/m/44c31477b94ae45c3b3567ec102de2bd9605debc.png)
河南省人民政府关于进一步促进国有企业下岗职工再就业工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河南省人民政府关于进一步促进国有企业下岗职工再就业工作的通知（豫政〔２０００〕３７号二０００年六月二十日）为深入贯彻党中央、国务院关于做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作的一系列文件精神，进一步促进我省国有企业下岗职工再就业工作的开展，现就有关问题通知如下：一、坚持政府、企业、社会团体、街道、个人“五管齐下”，强力推进再就业工程１、要进一步加大再就业工作力度。
各级政府要认真分析本地区再就业工作面临的新情况、新问题，进一步研究制定能够有效促进再就业的政策措施；要把再就业工作作为一项重要工作，列入重要议事日程，实行目标管理，切实落实信贷、税收、经营场地等各项优惠政策。
对促进再就业的有关政策应逐一落到实处，防止出现政策棚架；要建立责任追究制度，对不执行再就业政策，不履行职责引起下岗职工不满，损害党和政府形象，造成不良后果的要追究有关领导和单位负责人的责任。
要组织有关部门对企业和社区的用人情况进行调查。
对用人单位需要又适合下岗职工就业的岗位，诸如保安、出租汽车、环保、物业管理等，应优先推荐下岗职工就业。
要鼓励和支持下岗职工从事非正规组织形式就业或从事社区服务实现再就业。
２、企业要主动承担起分流安置下岗职工的任务。
利用现有场地、设施和技术发展多种经营，多渠道分流下岗职工。
企业再就业服务中心要充分发挥职能，开展职业培训，提供就业信息，积极帮助下岗职工实现再就业。
３、社会团体要积极参与支持再就业工作。
工会、共青团、妇联等社会团体要通过职业培训、职业介绍、小额借款等多种方式，关心支持下岗职工，为下岗职工再就业提供各种服务。
财政部、国家税务总局关于印发《个体工商户会计制度(试行)》的通知
财政部、国家税务总局关于印发《个体工商户会计制度(试行)》的通知【法规类别】企业会计【发文字号】财会字[1997]19号【发布部门】财政部国家税务总局【发布日期】1997.04.30【实施日期】1997.04.30【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件财政部、国家税务总局关于印发《个体工商户会计制度（试行）》的通知（1997年4月30日财会字[1997]19号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：为了贯彻落实《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》，规范个体工商户生产经营活动的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的规定，我们制定了《个体工商户会计制度（试行）》，现印发给你们，请布置执行。
执行中有何问题，请随时函告我们。
附件：个体工商户会计制度（试行）（略）个体工商户会计制度（试行）（财会字〔1997〕19号，1997年4月30日颁发）（一）为了规范个体工商户生产经营活动的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》及《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》等规定，制定本制度。
（二）本制度适用于中华人民共和国境内所有按规定需要建帐的个体工商户（以下简称“个体户”）。
规模较小或业务比较简单的个体户，可按照《个体工商户简易会计制度》执行。
（三）个体户应按规定配备必要的专职或兼职会计人员，办理个体户的财务会计工作。
没有条件配备会计人员的，应聘请有关社会中介机构代理记帐。
（四）个体户的会计核算应当划分会计期间，按年结算帐目和编制会计报表，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
（五）个体户会计记帐应采用借贷记帐法。
（六）个体户应设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及必要的辅助性帐簿。
各种帐簿应当根据审核无误的原始凭证和记帐凭证进行登记。
山东省人民政府关于进一步做好就业和再就业工作的通知-鲁政发[2001]26号
![山东省人民政府关于进一步做好就业和再就业工作的通知-鲁政发[2001]26号](https://img.taocdn.com/s3/m/119e5fa868dc5022aaea998fcc22bcd126ff422d.png)
山东省人民政府关于进一步做好就业和再就业工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山东省人民政府关于进一步做好就业和再就业工作的通知（鲁政发〔２００１〕２６号）各市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：近年来，全省各级、各部门把确保下岗职工基本生活，促进就业、再就业作为大事来抓，采取切实可行的措施，取得了明显成效，对促进经济发展和维护社会稳定发挥了重要作用。
但应看到，今后几年城镇失业人员仍将呈上升趋势，预计“十五”期间每年需就业的城镇劳动力近１２０万人，另外还有８００万农村剩余劳动力需要向非农产业转移。
我国加入ＷＴＯ后，将会在一定时间和范围内导致结构性失业增加，特别是今明两年，下岗职工协议期满出企业再就业服务中心比较集中，就业和再就业形势十分严峻。
为进一步做好就业和再就业工作，现就有关问题通知如下：一、加强领导，落实责任当前和今后一个时期，我省就业和再就业工作总的要求是，以党的十五大和十五届五中全会精神为指导，根据全省企业改革和经济结构调整的总体部署，按照因地制宜、分类指导、加强调控的原则，在确保下岗职工基本生活的基础上，大力发展多种所有制经济，努力扩大就业门路，培育和完善劳动力市场和就业服务体系，积极稳妥地实现企业下岗职工由企业再就业服务中心保障基本生活向失业保险过渡，逐步建立以市场为导向的就业机制，城镇登记失业率控制在３．５％左右，促进全省国民经济持续增长，维护社会稳定。
做好就业和再就业工作是全社会的共同责任，也是各级政府的重要工作目标。
要进一步增强紧迫感和责任感，把促进就业和再就业作为宏观调控的重要内容，纳入经济和社会发展计划，切实抓紧抓好。
关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知
、
,
一
、
对在外商投资企业和外 国企业工 作的员工 不
,
、
仅是按合同 ( 协议 ) 规定 取得一 定所得的 其所得 按工 资 薪金所得项 目征 税 适用 5 % 一 4 5 % 的 九级 超额累
进税率
。 、 ,
论是 中方人 员还是 外方人员 其个 人所得税 统一 由国
家税务局 系统的涉外税收职 能部门负责征收和管理
二
、
。
外商投资企 业 将建筑 安装业 务分包或者转包
,
(二 ) 承包 承租人按合 同 ( 协议 ) 的规定只 向发包
, ,
、
、
给内资企业或其他外 商投资企业 的 应 由发包方 的外
、
出租方交纳一 定费用后 企业经营成果 归其所有的 承
包 承租 人取 得的所得 按对企事 业 单位的承 包经 营
承租经营所得项 目 适用
1 9 9 4 ] 17 9 号 修订后的个人 国家税务 总局国税发「
:
1 994〕 7 5 号 近 据有关 市 地 山东省税务局鲁税外〔
:
、
所得税法实施以 来 各地反映 目前实行承包 ( 租 ) 经 营
,
,
反映 税务机 构分设 后 对在外商投 资企 业和外国企业
工 作 的员工 个人 所得税和外商 投资企业代扣代缴内资
,
、
,
商投 资企业 负责代扣代缴分包方 ( 包括 内资企业 ) 应纳 的营业税 对从事代扣 代缴 税款业务的外商投 资企业 的税收管理 由该企业的主管税务机关 即 国家税务局 系统 的涉外税收职能部 门负责
、 。 ,
5 %一 3 5
% 的五 级超额累进税
,
浙江省人民政府关于试点国有企业下岗待业人员再就业问题的通知-浙政[1996]5号
![浙江省人民政府关于试点国有企业下岗待业人员再就业问题的通知-浙政[1996]5号](https://img.taocdn.com/s3/m/cba4d6cd370cba1aa8114431b90d6c85ec3a88bf.png)
浙江省人民政府关于试点国有企业下岗待业人员再就业问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 浙江省人民政府关于试点国有企业下岗待业人员再就业问题的通知（浙政〔１９９６〕５号）各市、县人民政府，丽水地区行政公署，省政府直属各单位：为进一步推动我省的现代企业试点工作，现就妥善解决试点国有企业下岗待业人员再就业的有关问题通知如下：一、发挥就业服务机构作用，完善失业保险制度（一）解决企业下岗待业人员的再就业，既要防止企业把富余人员过多地推向社会，加重政府和社会就业压力，又要防止片面强调企业自行消化而加大企业改革难度。
各级政府和劳动等部门，要按照社会主义市场经济的要求，从当地实际出发，对企业下岗待业人员实行多渠道分流，切实做好试点国有企业分流到社会上的富余职工的接收、救济和安置工作，并积极帮助他们再就业。
逐步扩大失业保险制度的覆盖范围。
（二）加强就业服务机构和职业中介机构建设，培育劳动力市场。
各级劳动部门要以职业介绍机构为基础，逐步建立劳动力供需信息网络，扩大供需信息发布范围，疏通劳动力供需渠道；帮助企业对富余人员进行转业或转岗培训；对求职登记的下岗待业人员实行免费服务。
就业服务机构要深入企业，调查了解企业下岗人员的状况，明确优先服务对象，与企业共同探索消化安置下岗待业人员的有效途径。
3鼓励企业主管部门建立本系统的职业中介机构，组织下岗待业人员余缺调剂和劳务输出，劳动部门的就业服务机构要积极给予指导、配合和帮助。
（三）加强使用劳动力的管理。
企业新增就业岗位优先安排下岗待业人员；对有下岗待业人员的企业，一般不宜使用外地劳动力；在下岗人员未得到安置前，一般也不得招收同等条件的新职工。
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关于私营企业、个体工商户安置再就业人员有关税收问题的通知
【标 签】有关税收问题,再就业人员,个体工商户
【颁布单位】上海市地方税务局
【文 号】沪地税四﹝1996﹞17号
【发文日期】1996-11-14
【实施时间】1996-11-14
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
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为提高本市私营企业、个体工商户吸纳安置企业下岗人员再就业的积极性，根据《上海市人民政府办公厅转发市再就业工程领导小组办公室关于实施再就业工程试点工作的若干政策的通知》（沪府办发［1996］66号）精神，市有关管理部门已研究制订了《关于贯彻实施再就业工程试点工作政策的若干意见》（沪劳就发［1996］91号）和《关于企业下岗人员从事个体私营经济的若干政策规定》（沪工商个［1996］641号），现将有关涉及私营、个体税收问题的具体贯彻意见通知如下：
一、经市纺织、仪电再就业服务中心确认的企业下岗人员3年内申办个体工商户直接从事个体经营的，经劳动、税务部门审核，对其第一年的生产经营所得计算缴纳的个人所得税实行先征后返。
二、企业下岗的科技人员申办从事咨询业、信息业和技术服务业的私营企业，对其2年内的经营所得免征企业所得税，
三、私营企业、个体工商户安置市纺织、仪电再就业服务中心确认的企业下岗人员就业，经劳动、税务部门审核后，3年内每安置1人在按应纳税所得额计算缴纳所得税时可对按市税务机关公布的当年度人均计税工资标准额度80％计算缴纳的所得税部分实行先征后返。
四、对私营企业、个体工商户安置下岗人员就业实行所得税先征后返的，在计算缴纳所得税时分别按照以下方法计算：
（一）对私营企业采用先定率计征后部分返还的方法，即先按企业应纳税所得额确定运用的税率，然后对其中按规定计算可以返还的所得税部分实行先征后返。
（二）对个体工商户采用按规定税率计征再按比例退税的方法，即先按应纳税所得额乘以相应级距税率减去速算扣除数计算应征个人所得税额，然后对可以返还的所得税部分实行先征后返，具体返还的税款按可返还部分税款对应的应纳税所得额占全部应纳税所得倾的比例计算得出。
五、私营企业、个体工商户安置企业下岗人员就业的必须与被安置人员签订劳动合同或用工协议，按月（季）造具安置下岗人员情况清册，并在用工期间统一负责保管被安置人员有关的下岗证明以备核查。
私营企业、个体工商户在按月（季）向主管税务机关申报缴纳所得税时，必须提供安置下岗人员清册和有关证明件，经区、县税务机关审核后方可按本通知第三、四条规定执行。
六、私营企业、个体工商户当月（季）按规定计算返还的所得税额超过同期应预缴所得税额部分可顺延到次月（季）或当年度以后有盈利的月（季）继续予以返还。
对核定纯益率征收的个体饮食户，鉴于对其实行当月计征个人所得税年度不汇算清缴的方法，故先征后返的所得税税额以不超过当月实际应缴纳的所得税款为限。
七、税务机关要严格审核制度，做好执行上述税收政策的私营企业、个体工商户稽征管理手册登记工作，并采取定期或不定期上门抽查方法加强检查，以保证上述税收政策的顺利贯彻执行。
八、今后对经市府同意扩大试点的其他系统的再就业服务中心确认的企业下岗人员从事个体、私营经济的可比照上述有关规定执行。
废止内容和依据：
根据《关于公布废止和失效的财政税务规范性文件目录(第十一批)的通知》（沪财
法［2002］36号）的规定，本文自2002年03月12日起全文废止。