中级会计实务习题与答案解析详解
2023年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案解析(9月9日不完整版)
2023年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案解析（9月9日不完整版）第1题单选题（每题1分，共10题，共10分）1．房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房屋的公允价值大于账面价值的差额计入（）。
A．公允价值变动损益B．投资收益C．其他综合收益D．资本公积【答案】C【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益，计入所有者权益。
2．增值税一般纳税人公司以自产产品作为福利，发放给公司管理员工，适用的增值税税率为13％，共发放了5000件，每件售价为0.6万元，每件成本为0.4万元。
不考虑其他因素，该事项对当年利润的影响金额为（）万元A．－2000B．1000C．－2390D．3000【答案】C【解析】自产货物用于职工福利，管理人员确认为管理费用＝5000×0.6×1.13＝3390，视同销售确认收入＝5000×0.6＝3000，确认成本＝5000×0.4＝2000，对利润表的影响＝（3000－2000）－3390＝－2390（万元）3．甲公司取得乙公司60％股份，可以对其实施控制，甲公司当年收到乙公司发放的现金股利48万元，甲公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为300万元，乙公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为90万元。
不考虑其他因素，当年甲公司合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目列示的金额为（）万元A．342B．354C．306D．356【答案】A【解析】编制合并现金流量表时，母公司与子公司相互之间产生的现金流量应当抵销。
本题中甲公司由于乙公司发放现金股利收到现金48万元，应该抵销，所以甲公司合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目列示的金额＝300＋90－48＝342（万元）4．甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作为记账本位币。
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》答案解析(套题2)
2023年《中级会计实务》试题(二)答案及解析一.【单项选择题】1.正确答案：B答案解析捐赠人甲指定了具体的受益人（丙），所以该事项属于受托代理业务，而非捐赠收入。
乙基金会收到设备时的会计分录为：借：受托代理资产10贷：受托代理负债10考察知识点受托代理业务的核算2.正确答案：A答案解析2×22年年末M产品的成本为600万元，可变现净值为598万元，可变现净值低于成本，则存货跌价准备的余额为2万元（600－598），因为存货跌价准备已有余额6万元，因此需要转回4万元。
2×22年年末N产品的成本为500万元，可变现净值为608万元，可变现净值高于成本，不需要计提减值，但存货跌价准备已有余额8万元，因此需要全部转回。
该公司2×22年年末应转回资产减值损失的金额＝4＋8＝12（万元）。
考察知识点存货的期末计量（综合）3.正确答案：B答案解析剩余长期股权投资的初始投资成本＝8000×40%/80%＝4000（万元），初始投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝11000×（80%－40%）＝4400（万元），初始投资成本小于享有份额，差额400万元要调增长期股权投资的账面价值；2×21年1月至2×22年6月，被投资单位实现净利润500万元，甲公司享有份额＝500×40%＝200（万元）；则剩余长期股权投资调整后的账面价值＝4000＋400＋200＝4600（万元）。
考察知识点成本法核算转权益法核算4.正确答案：C答案解析该事业单位账务处理如下：财务会计分录：借：固定资产41贷：捐赠收入40银行存款1预算会计分录：借：其他支出1贷：资金结存——货币资金1综上，本题选择C。
考察知识点捐赠收入的核算5.正确答案：C答案解析选项A、B、D，均计入制造费用；选项C，属于辞退福利，不按受益对象区分，计入管理费用。
6.正确答案：B答案解析甲公司2022年所得税费用的金额＝（1000－50＋60）×25%＝252.5（万元）。
2023年中级会计《会计实务》考试试题答案及解析
2023年中级会计《会计实务》考试试题答案及解析一、单选题1、2021年1月5日，甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款。
2021年2月1日，甲公司外购一批钢材用于建造。
2021年4月10日，甲公司的专门借款申请通过银行审批，当日收到。
2022年3月1日建造完工，厂房达到预定可使用状态。
2022年4月1日，甲公司办理竣工决算并正式使用，专门借款利息应予资本化期间是（）。
A.2021年4月10日-2022年4月1日B.2021年4月10日-2022年3月1日C.2021年2月1日-2022年4月1日D.2021年2月1日-2022年3月1日【答案】B【解析】借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生（2021年2月1日）、借款费用已经发生（2021年4月10日）、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（2021年2月1日）。
即于2021年4月10日开始资本化。
甲公司应于厂房达到预定可使用状态时，停止借款费用资本化，即于2022年3月1日停止资本化。
2、甲公司适用的所得税税率为25%，2022年度所得税汇算清缴于2023年5月15日完成。
2021年12月31日，甲公司与承租方乙公司签订写字楼租赁合同。
租赁期限为2022年1月1日至2023年12月31日，月租金10万元，并于每月末支付。
2023年4月10日，甲公司发现2022年度租金收入漏计，甲公司将该重要差错采用追溯重述法进行差错更正。
该差错更正对2023年初留存收益产生的影响为（）万元。
A.90B.120C.-90D.-120【答案】A【解析】本题考核“前期差错更正的会计处理”知识点。
该差错更正对2023年初留存收益产生的影响=10×12×（1-25%）=90（万元）。
3、企业应计入管理费用的是（）。
A.按照利润分享计划给予生产部门管理人员的额外薪资B.与生产部门管理人员解除劳动合同关系时一次性支付的补偿C.为生产部门管理人员计提并存缴的医疗保险费D.供生产部门管理人员无偿使用的租入汽车的租金费用【答案】B【解析】选项A、C和D，计入制造费用；选项B，计入管理费用。
2024年中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析
2024年中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析单选题（共40题）1、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（）。
A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润【答案】 A2、2×18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元。
甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.810B.815C.830D.805【答案】 D3、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。
2018年12月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。
A材料是专门为生产乙产品而持有的。
由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的乙产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成乙产品预计还需加工费用24万元，预计乙产品销售费用及税金总额为12万元。
假定甲公司2018年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目贷方余额为4万元。
不考虑其他因素，2018年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.4B.6C.2D.5【答案】 C4、甲公司于2019年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。
该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年实际完成净利润2500万元。
假定不考虑离职等其他因素，甲公司2019年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。
2024年中级会计师《中级会计实务》真题及答案解析9月7日【考生回忆版】
2024年中级会计师《中级会计实务》真题及答案解析9月7日【考生回忆版】说明：本试题是根据考生回忆整理，仅供参考。
一、单选题1．企业将对外出租的以公允价值模式进行后续计量的办公楼转为自用时，转换日的公允价值大于账面价值的差额应计入（）。
A．公允价值变动损益B．其他综合收益C．其他业务成本D．投资收益【职考答案】A【本题解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按照转换日的公允价值入账，公允价值大于原账面价值的差额计入公允价值变动损益。
【知识点】房地产的转换2．属于日后调整事项的有（）。
A．日后期间发生火灾B．日后期间发行债券C．政府出台减税政策D．报告年度销售，日后期间退货【职考答案】D【本题解析】资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
选项D，报告年度销售，在日后期间发生退货，属于日后调整事项；而选项A、B、C，是资产负债表日后新发生的事项，不属于日后调整事项。
3．甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2x23年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计出售费用为5万元。
该固定资产购买于2x16年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。
不考虑其他因素，该固定资产2x23年6月30日应予列报的金额是（）万元。
A．320B．315C．345D．350【职考答案】B【本题解析】划分为持有待售固定资产前，该项固定货产2x23年6月30日的账面价值＝1000－1000/10x6.5＝350（万元），公允价值减去出售费用后的金额＝320－5＝315（万元），固定资产被划分为持有待售类别时，按以上两者孰低计量，因此选项B正确。
4．甲公司2023年度财务报告于2024年4月20日经董事会批准对外公布。
2024年3月31日，甲公司发现其2023年7月1日自行研发的软件已达到预定用途，其中研发支出应予以费用化的600万元计入了软件成本，该软件预计使用期限为5年采用直线法进行摊销。
2023年中级会计《会计实务》真题含答案及解析(二)
2023年中级会计《会计实务》真题含答案及解析一、单项选择题1.下列各项中属于企业会计估计变更的是().A.把发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均B.因追加投资将长期股权投资的核算方法由权益法转成本法C.无形资产的预计使用年限6年变更为4年D,将投资性房地产后续计量方法成本模式变更为公允价值模式[答案]C【解析]选项A,属于会计政策变更;选项B,属于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而对其采用新的会计政策;选项D,投资性房地产的后续计量模式由成本变更为公允价值，属于会计政策变更。
二、多选题2.甲公司为增值税一般纳税人，2x23年2月1日，甲公司委托乙公司加工-批M产品(属于应税消费品，非黄金饰品)，2x23年3月15日，甲公司回收并直接销售，应计入M成本的有()A.向乙公司支付的不含税加工费6万元B.发出用于委托加工原材料30万元C.向乙公司支付与加工费相关增值税0.38万元，取得增值税专用发票D.向乙公司代收代缴消费税4万元[答案]A,B,D[解析]甲公司为增值税一般纳税人，支付的与加工费相关的增值税可以抵扣，不计入委托加工应税消费品的成本，选项C错误。
3.下列各项中，应计入制造费用的有()。
A生产部门管理人员的养老保障金B.生产部门管理人员的补偿金C生产部门管理人员的住房公积金D.生产部门管理人员居住的企业自有用房的折旧费[答案]A,B,C,D4.下列各事项中，应计入制造型企业投资性房地产的有()。
A.准备增值后转让的企业自有土地使用权B.建设完成并以经营租赁方式出租的自有办公楼C.租入后转租的仓库D.以经营租赁方式出租的自有土地使用权[答案]A,B,D5.下列各项中，属于以公允价值计量第二层次输入值的有()。
A.非活跃市场的相同资产的市场价格计量其他权益工具投资B.非活跃市场的相似资产的市场价格计量投资性房地产C活跃市场的相同资产的市场价格计量交易性金融资产D.活跃市场的相似资产的市场价格计量其他债权投资[答案]A,B,D6.企业某固定资产成本为1000万元，2021年计提折1日100万元，减值准备20万元，2022年计提折1日 50万元。
中级会计实务考试真题和答案及解析
、单项选择题1.下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权D.向高级管理人员授予股票期权【答案】D【解析】选项A,属于债务重组；选项B,属于发放股票股利；选项C,属于购买股权。
2.2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日。
经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。
A.700B.0C.196D.504【答案】C【解析】2016年末，该专利技术的账面价值（万元），应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。
3.2016年3月1 日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末，甲公司实际发1/ 21 生成本315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。
A.0B.105C.300D.420【答案】B【解析】2016 年度的合同毛利=（1200-315+585）*35%=105（万元）。
4.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
A.18C.12【答案】D【解析】应计入应付职工薪酬的金额=[600*300* （1+17%）]/10000=21.06（万元）。
2024年中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析
2024年中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析单选题（共45题）1、（2015年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】 D2、甲公司生产和销售电视机。
2×20年3月，甲公司向零售商乙公司销售200台电视机，每台价格为5000元，合同价款合计100万元。
甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。
甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台降价0元、200元、500元和1000元的概率分别为40%、30%、20%和10%。
假定不考虑增值税的影响。
甲公司估计的每台电视机的销售价格为（）元。
A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】 B3、某企业为增值税一般纳税人，2×19年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元。
增值税税额为6．5万元。
款项已经支付。
另以银行存款支付装卸费0．3万元(不考虑增值税)，入库时发生挑选整理费0．2万元。
运输途中发生合理损耗0．1万元。
不考虑其他因素。
该批原材料的入账成本为( )万元。
A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】 D4、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日，下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊【答案】 D5、甲公司适用的所得税税率为25%。
2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为（）万元。
《中级会计实务》考题答案及解析
内部真题资料，考试必过，答案附后一．单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。
多选．错选，不选均不得分）。
1、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）A、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计放基他业务收入【参考答案】B【答案解析】债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额记入"营业外收入--债务重组利得"，选项A错误；债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人应将重组债权的账面价值大于相关股份公允价值的差额记入"营业外支出--债务重组损失"，选项B正确；债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人应将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额记入"营业外支出--债务重组损失"，选项C错误；债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额记入"营业外收入--债务重组利得"，选项D错误。
2、甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。
当日，该设备投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入帐价值为（）万元。
中级会计实务考试题目答案及解析
中级会计实务考试题目答案及解析一、单项选择题1. 根据《企业会计准则》规定，下列项目中，不属于企业资产的是：A. 应收账款B. 预付账款C. 应付账款D. 存货答案：C解析：根据《企业会计准则》的规定，资产是指企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益流入的资源。
应付账款是企业需要支付的款项，属于负债，因此不属于资产。
2. 企业在编制财务报表时，下列项目中，需要进行折旧处理的是：A. 现金B. 应收账款C. 固定资产D. 短期投资答案：C解析：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
根据会计准则，固定资产需要进行折旧处理，以反映其价值的消耗。
二、多项选择题1. 下列哪些属于企业的收入？A. 销售商品的收入B. 提供劳务的收入C. 政府补助D. 出售固定资产的净收益答案：A、B、C解析：根据《企业会计准则》，收入包括企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
出售固定资产的净收益属于利得，不属于收入。
2. 以下哪些情况需要进行会计估计？A. 应收账款的坏账准备B. 存货的跌价准备C. 固定资产的折旧方法选择D. 投资性房地产的公允价值变动答案：A、B、C、D解析：会计估计是指在缺乏精确信息的情况下，对不确定的事项进行的估计。
应收账款的坏账准备、存货的跌价准备、固定资产的折旧方法选择以及投资性房地产的公允价值变动都需要进行会计估计。
三、判断题1. 企业在编制财务报表时，可以根据自己的判断选择不同的会计政策。
（错误）解析：企业在编制财务报表时，应当遵循《企业会计准则》的规定，选择适当的会计政策，并保持一致性，不得随意变更。
2. 企业在确认收入时，必须满足收入确认的条件，即风险和报酬的转移。
（正确）解析：根据《企业会计准则》，企业在确认收入时，必须满足收入确认的条件，包括风险和报酬的转移、经济利益的流入可能性等。
中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案解析完整版
一.单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。
多选.错选，不选均不得分）。
1.下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。
A.负债的特征之一是企业承担潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入参考答案：B答案解析：选项A，负债是是企业承担的现时义务；选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等；选项D，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
试题点评：本题考查会计要素的概念、内容和确认。
属于最基础性的内容，只要理解这几个概念，做对是没有问题的。
2.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。
A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的匾谰葜?BR>参考答案：D答案解析：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
所以ABC都不符合题意。
试题点评：本题考查的是可变现净值的概念。
属于教材基础内容，只要对教材熟悉，把可变现净值的计算思路掌握了，就能做对这个题。
3.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账参考答案：D答案解析：选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。
2023年《中级会计实务》考试大题含答案解析
2023年《中级会计实务》考试大题含答案解析一、计算分析1.甲公司与租赁相关的交易事项如下:资料一:2x22年1月1日，甲公司与乙公司签订了租赁期限为10年的写字楼租赁协议，租金200万元，于每年1月1日支付，并允许甲公司于第五年末可以提前终止租赁。
资料二:2x22年1月1日，甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权，并于当日支付首笔租金，同时收到乙公司租金激励10万元。
甲公司为该租赁合同发生的差旅费5万元，支付房产中介佣金15万元。
假设无法取得租赁内含利率，租赁借款利率为6%。
资料三:甲公司将该写字楼作为行政管理使用，该写字楼寿命30年。
已知:(P1A,6%,4)=3.4651,(P1A,6%.9)=6.8017要求:(1)确定该租赁的年限，并说明理由。
(2)确定租赁负债的初始入账金额。
(3)确认使用权资产的初始成本，并写出相关分录。
(4)确定使用权资产的折旧年限，并写出相关分录。
(5)确定2x22年确认的租赁负债利息费用。
[解析](1)租赁的年限为10年。
因为甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权。
(2)租赁负债的初始入账金额=200x6.8017=1360.34(万元)(3)使用权资产的成本=1360.34+200-10+15=1565.34(万元) 借:使用权资产1360.34租赁负债一未确认融资费用439.66贷:租赁负债一租赁付款额1800借:使用权资产200贷:银行存款200借:银行存款10贷:使用权资产10借:使用权资产15贷:银行存款15(4)使用权资产折旧年限为10年，2x22年折旧金额=1565.34/10=156.53(万元)借:管理费用156.53贷:使用权资产累计折旧156.53(5)租赁负债利息费用=1360.34x69%=81.62(万元)二、综合题1.甲公司适用的所得税税率为25%，假设未来的可抵扣暂时性差异有足够的所得税可以抵扣，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为零，2x22年发生的相关交易或事项如下:资料一:2x22年2月10日，甲公司以10元每股的价格购入乙公司100万股股票，并支出相关交易费用20万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，假设税法规定，该金融资产的初始入账金额跟计税基础相等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章固定资产一、单项选择题1、保利公司20×8年6月20日开始自行建造一条生产线，2×10年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值820万元结转到固定资产成本。
预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
2×10年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为860万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为26万元，采用直线法计提折旧，2×10年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A、80B、81C、27D、28.472、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1 200万元，租赁期为8年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元。
该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）。
A、120万元B、108万元C、125万元D、100万元3、东风公司2009年9月初增加一项设备，该项设备原值88 000元，预计可使用8年，净残值为8 000元，采用直线法计提折旧。
至2011年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59 750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
则2012年应计提的固定资产折旧额为（）元。
A、10 000B、8 250C、11 391.3D、9 0004、甲公司于20×7年12月份购入一台设备（假定不考虑增值税），实际成本为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
20×8年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为36万元。
减值后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
20×9年末，再次检查估计该设备可收回金额为30万元，则20×9年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。
A、6B、7C、3D、05、甲公司对A设备进行改良，该设备原价为2 000万元，已提折旧600万元，已提减值准备300万元，改良中发生各项资本化支出共计500万元。
改良时被替换部分的账面原价为150万元。
则改良后固定资产的入账价值为（）万元。
A、1 100B、1 450C、1 517.5D、2 0006、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
A、105B、110C、145D、1507、A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为（）元。
A、－40200B、－31900C、－31560D、－387008、2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。
当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。
该核电站的入账价值为（）万元。
A、200 000B、210 000C、218 200D、220 0009、正保公司出售设备一台，售价为28万元。
该设备的原价为30万元，已提折旧5万元，已计提减值准备3万元。
假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。
A、28B、2C、5D、610、下列关于固定资产初始入账价值的表述中，不正确的是（）。
A、固定资产的入账价值中还应包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费B、购置的不需要安装的固定资产，一般按实际支付的买价、运输费、包装费等，作为入账价值C、投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外D、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本11、甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资180万元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为115万元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为35万元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现尚未领用的工程物资损失2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元。
剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。
则甲公司生产线的入账成本为（）万元。
A、330B、350C、364D、38412、甲公司购入设备安装某生产线。
该设备购买价格为2500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。
该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。
该原材料的增值税负担率为17%。
假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。
A、2650B、2658C、2675D、310013、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账14、未来公司为大中型煤矿企业，2012年初未来公司“专项储备——安全生产费”科目余额为3 000万元。
2012年按照原煤实际产量计提安全生产费100万元。
2012年以银行存款支付安全生产检查费5万元。
2012年购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为2 000万元，增值税为340万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬3万元。
2012年末安装完毕达到预定可使用状态。
则未来公司2012年末“专项储备”的账面余额为（）万元。
A、752B、3 100C、1 092D、757二、多项选择题1、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A、未投入使用的固定资产不应计提折旧B、特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C、融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益D、预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认2、下列会计处理中，正确的有（）。
A、如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理B、在固定资产使用过程中，预计使用寿命发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理C、企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理D、固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理3、X公司2010年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。
2011年12月，该设备计提减值准备20万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。
2012年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，正确的有（）。
A、2012年底该设备的可收回金额为55万元B、2012年底该设备的可收回金额为50万元C、2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D、2012年末应转回固定资产减值准备13万元4、下列有关固定资产的表述中，正确的有（）。
A、未使用、不需用的固定资产应当计提折旧B、经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产C、固定资产提足折旧后，如果继续使用，需要补提折旧D、提前报废的固定资产需要补提折旧5、下列固定资产的相关支出或损失中，应计入营业外支出的有（）。
A、经营租入固定资产发生的改良支出B、企业对外捐赠支出C、出售固定资产的净损失D、由过失人赔偿的固定资产盘亏损失6、下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。
A、经营租入固定资产的改良支出B、固定资产修理支出C、核电站企业预计将发生的弃置费用D、计提固定资产减值准备7、确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（）。
A、固定资产账面价值B、应交营业税C、应收保险赔偿D、相关清理人员薪酬8、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A、企业生产车间发生的固定资产的日常修理费应计入管理费用B、民用航空运输企业的高价周转件应确认为固定资产C、企业盘盈的固定资产经批准后应转入当期损益D、债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账9、下列因素会影响工程待摊支出分配率的有（）。
A、在安装设备支出B、计提的减值损失C、建筑工程支出D、累计发生的待摊支出三、判断题1、对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
（）对错2、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。
（）对错3、按照企业会计准则的规定，对于计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，不能将原已计提的减值准备恢复。
（）对错4、工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。
（）对错5、处于处置状态或者预期通过使用或者处置不能产生经济利益的固定资产，应终止确认。
（）对错6、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（）对错7、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，一律计入当期损益。
（）对错8、煤矿企业利用安全生产费购建的设备在完工后需要在未来期间按照预计使用寿命分期计提折旧。
（）对错四、计算分析题1、甲股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17％。
2009年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。
（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。