个人所得税应纳税额计算公式及计算方法

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表

表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表

(2011年９月1日执行）

所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率,得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数.事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率—速算扣除数=最终税额】。ﻫﻫ税率3%对应速算扣除数为０ﻫ税率1０％对应速算扣除数为１5００＊（１0％—３%）＋0＝105

税率２0％对应速算扣除数为４５00*（20%-10%）+１０5=555

税率25％对应速算扣除数为900０*（25%－2０％)＋５5５＝１００5ﻫ税率30％对应速算扣除数为３５，00０＊（30％－2５％）＋1,0０５=2，775ﻫ税率35%对应速算扣除数为5５,０0０＊（35％—3０％）+2，７７５=5，5０5

税率4５%对应速算扣除数为80，000＊（45%－3５％）＋5,50５＝13,505

例二：如果某人扣保险后工资10，0０0，怎么计算个税呢?10ﻫ，0００—3，５00＝6,50０元.ﻫ６，5０0介于4,50０和９,00０之间，使用税率20％，速算扣除数５556ﻫ，50０＊20％—555＝７4５

表3 个体工商户的生产、经营所得和

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

五级超额累进税率表

（2０11年９月1日执行）

表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表

在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金,适用３-45的7级超额累进税率,二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5－35的5级超额累进税率，三是劳务报酬,适用２０-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异,工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

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速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率,得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助,所以这个数叫“速算扣除数”。ﻫ现行税法中实际上关于个税的计算这么规定的.

ﻫ个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）ﻫ级数全月应纳税所得额税率（％）

1 不超过1500元的 32ﻫ超过15０0元至4５00元的部分1０

３超过4500元至9０００元的部分2０4ﻫ超过９000元至350０0元的部分２５

5 超过３5000元至5５000元的部分３0

6 超过５500０元至8０000元的部分357ﻫ超过80０00元的部分45ﻫ例一:如果某人扣保险后工资１0，000，怎么计算个税呢？

10，０00=3５00+１５00+３00０＋２00０ﻫ其中３50０免征；1500按3%，征税4５元;３00０按10%,征300元；200０按２０％，征４00元。

整个算下来征税745元。

这么算很麻烦,所以会计们发明了速算扣除数。ﻫ