出口免税和退税率为零的账务处理
出口退税率为零的货物如何做账
出口退税率为零的货物如何做账【案例】我公司出口产品的退税率为零，出口产品报关价格为117万人民币。
我公司以下两种确认收入、增值税的处理方式，哪个正确？1.借：应收账款1,170,000贷：主营业务收入1,000,000应交税金——应交增值税——销项税170,0002.借：应收账款1,170,000贷：主营业务收入1,170,000借：主营业务成本170,000贷：应交税金——应交增值税——进项税转出170,000【分析】《财政部关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》（财商字[1995]620号）规定，企业出口销售收入一律以离岸价为准，如果出口合同法规的不是离岸价，在出口商品离岸以后支付的运费、保险费、佣金，冲减出口销售收入；收到的佣金，增加出口销售收入。
《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）第一条规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1＋法定增值税税率）×法定增值税税率对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。
《广州市国家税务局转发关于出口货物退免税若干问题的通知》（穗国税发〔2006〕251号）第一条规定，国家明确规定不予退（免）税的货物包括：（一）国家规定出口退税率为0的货物。
（二）经税务机关审核决定不予办理出口退（免）税的出口货物。
（三）其他按规定不予退（免）税的出口货物。
根据上述规定，企业出口销售收入一律以离岸价为准。
出口0税率普通发票账务处理流程
出口0税率普通发票账务处理流程
出口0税率的普通发票账务处理流程主要包括以下几个步骤：
1、销售时的会计处理
当企业销售出口的商品时，应进行正常的会计处理，即借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”。
2、进项税金的转出
由于商品的退税率为零，需要全额转出该商品的进项税金。
具体来说，应借记“主营业务成本”，贷记“应交税费-应交增值税（进项转出）”科目。
3、结转销售进价
在向银行交单转销售收入时，应结转销售进价，即借记“自营出口销售成本”，贷记“库存商品”。
4、出口收汇时的会计处理
当银行收到出口企业的全套出口单证，并经审核无误后，向国外银行办理收汇手续。
收到外汇后，应按当日现汇买入价折成人民币，并转入出口企业账户。
此时，应借记“汇兑损益”和“银行存款”，贷记“应收外汇账款”。
5、支付国外费用时的会计处理
当企业支付国外的费用（如国外运费）时，应借记相关费用科目，贷记相应的支付工具科目。
出口免税和退税率为的帐务处理
于 浩 洋
（ 尔滨保 利 房 地 产 综合 开发 有 限公 司 ， 尔滨 １ ０ ０ ） 哈 哈 ５ ０ １
目前我 国 的 出 口 货物 税 收 政 策 主 要
额转 出 ）ｏ ｏ ６ ０ｏ Ｏ
的 出 口 货 物 ，如 果 生 产 企 业 已 按 规 定 计
万美元 ， 有 内销收人 ， 没 当月 可抵 扣进 项
货 物 、 间接 出 口货 物 和 一 些 特 定 的商 品 如 油 画 等 。 在 财 务 核 算 上 要 注 意 区分 一
般 贸易 出 口免 税 、来 料 加 工 贸 易 免 税 和
增 值 税 ：一 ） 家 明 确 规 定 不 予 退 （ ） （ 国 免 增 值 税 的货 物 。 （ ） 口企 业 未 在 规 定 二 出 期 限 内 申报 退 （ ） 的 货 物 。 （ ） 口 免 税 三 出 企 业 虽 已 申报 退 （ ） 但 未 在规 定 期 限 免 税
入 成 本 科 目的 ，可 以 从 成 本 科 目转 入 进
项 税 额科 目。 外 贸 企 业 如 果 已按 规 定 计 算 征 税 率 与退 税 率 之 差 ．并 已 转 入 成 本 科 目 的 。可 将 征税 率 与退 税 率 之 差及 转
入 应 收 出 口退 税 的 金额 ．转 入进 项税 额 科 目。 例如 ： ＭＭ 公 司 为 生 产 性 企 业 。 ０ ８ ２ｏ
按 一 定 的 比例 将 出 口免 税 耗 用 的 国 内采 购材 料 的进 项 税 额 计 算 并 转 出 。 而 出 口退 税 率 为 零 主 要 适 用 于 一 些 国家 限制 出 口 的商 品 。 据 《 根 国家 税 务 总
算 面 的退 税 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 并 已转
出口免抵退税账务处理实务
出口免抵退税账务处理实务出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。
生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。
即:借:其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
应免抵税额的计算确定有两种方法:第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
出口货物退(免)税的会计处理
7 000 000
（4）计算不予退税的税额，作如下会计分录:
不予抵扣或退税的税额=119－700×13％=28（万元）
借：主营业务成本
280 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）280 000
（7）计算应退增值税额时，作如下会计分录：
应退税额＝700×13％＝91（万元）
借：应收补贴款
（1）外购原辅材料、备件等时
借：原材料等
12 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 040 000
贷：银行存款
14 040 000
（2）免税进口料件时
借：原材料
2 000 000
贷：银行存款
2 000 000
（3）产品外销时
借：应收账款
14 000 000
贷：主营业务收入
14 000 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190 000
库存商品
7 000 000
贷：银行存款
8 190 000
（2）出口A设备时，作如下会计分录：
借：应收账款
10 000 000
贷：主营业务收入
10 000 000
（3）结转销售成本时，作如下会计分录：
借：主营业务成本
7 000 000
贷：库存商品
实行“免、抵、退”办法的有进出口经营权的生产性企 业货物出口销售，企业在核算出口货物免税收入的同时， 对免税收入按征、退税率之差计算的不得抵扣税额，计入 出口货物成本.
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
企业按照国家规定的退税率计算出口货物的进项税抵 减内销产品的应纳税额时
借：银行存款
出口应税消费品免税和退税的账务处理问题有哪些
出⼝应税消费品免税和退税的账务处理问题有哪些出⼝应税消费品免税和退税的账务处理问题出⼝应税消费品的消费税应分别以下不同情况进⾏会计处理：(1)⽣产企业直接出⼝应税消费品时按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税，因此，⽆需进⾏消费税账务处理。
(2)⽆进出⼝权的企业，通过外贸企业出⼝，如按规定实⾏先税后退的办法，应按通过外贸企业出⼝的不同⽅式，进⾏不同的账务处理。
①⽣产企业委托外贸企业代理出⼝。
⽣产企业采⽤委托外贸企业代理出⼝⽅式的，应由⽣产企业先交消费税，待外贸企业办理报关出⼝后再向税务机关申请退税，所退税款应由外贸企业退还给⽣产企业。
委托外贸企业代理出⼝的⽣产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科⽬，贷记“应交税⾦——应交消费税”科⽬，实际缴纳时，借记“应交税⾦——应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
收到外贸企业退回税⾦时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应收账款”科⽬。
发⽣退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
代理出⼝应税消费品的外贸企业，收到税务部门退回⽣产企业交纳的消费税时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应付账款”科⽬。
将此项税⾦退还⽣产企业时，借记“应付账款”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
发⽣退关、退货⽽补交已退的消费税时，借记“应收账款——应收⽣产企业消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬，收到⽣产企业退还的税款，作相反的会计分录。
例某⽣产企业委托外贸企业出⼝⾹烟，计销售收⼊为500000元，适⽤消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。
则⽣产企业委托外贸企业出⼝时应作的会计分录如下：借：应收账款725000贷：主营业务收⼊500000应交税⾦——应交消费税255000⽣产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：借：应交税⾦——应交消费税255000贷：银⾏存款255000依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该⽣产企业。
外贸企业的会计处理如下：收到税务部门退回的消费税时：借：银⾏存款255000贷：应付账款255000⽀付给⽣产企业的税款：借：应付账款255000贷：银⾏存款255000⽣产企业收到退款时：借：银⾏存款255000贷：应收账款255000例若上项业务，发⽣了100000元退货，应补缴已退货的消费税45000元。
出口货物免抵退税的账务处理
出口货物免抵退税的账务处理(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。
生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。
即:借:其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
应免抵税额的计算确定有两种方法: 第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
第二种是出口企业申请退税时,按退税申报数进行税务处理。
根据当期的免抵额借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
出口货物免、退税会计处理
出口货物免、退税会计处理出口货物免、退税是对报关出口的货物免征或退还其在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
即对出口货物实行零税率，零税率的实质是，货物在出口时，其整体税负为零，不仅在出口环节不必纳税，而且还应该退还其以前纳税环节已纳的税款。
出口免、退税的货物必须是属于增值税、消费税的征税范围的货物，必须已报关离境，并且已做出口销售的会计处理。
一出口货物免、退税类型根据我国现行税收政策，出口货物免、退税有三种类型。
（一）既免又退既免又退，是指对已征过的税予以退还，未征过的税，予以免征。
主要适用以下两种情况：1.企业自营出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可以在货物报关出口，并在财务会计上作销售实现后，凭有关凭证退还、免征增值税和消费税。
2.特准退、免税。
下列企业，不论有无出口经营权，均可在货物出口后，退还或免征增值税和消费税：①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；②对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；③外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋货轮而收取外汇的货物；④利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；。
⑤企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。
（二）只免不退下列出口货物免征增值税、消费税，但不办理退税：①来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工产品出口不退税；②避孕药具和用具、古旧图书，内销、出口均免税；③出口卷烟。
有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。
非计划内出口的卷烟要照章纳税，出口一律不退税；④军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税；⑤国家规定免税的货物出口，不办理退税。
（三）不免不退除经批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物，既不免税，也不退税。
不免税是指不免征出口环节的增值税和消费税；不退税是指不退还出口货物从购进原材料到产成品销售各环节已缴纳的增值税和在生产环节缴纳的消费税。
外贸企业出口退税的账务处理
一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。
对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。
如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。
如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。
可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。
包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。
由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变，请到查询增值税退税率产品目录。
外贸企业出口退税率为0的商品后,企业不知,以后发现,该如何税务处理？
外贸企业出口退税率为0的商品后，企业不知，以后发现，该如何税务处理？外贸企业出口退税率为0的商品后，企业不知，以后发现，该如何税务处理, (2014-05-14 04:52:34)转载?问:我单位是一家外贸企业，去年11月份出口一笔0退税率的产品，当时的账务处理按出口收入做的，进项税全部转出，外销收入没计提销项税，今年才发现账务处理错了，请问现在怎么处理,增值税申报表怎样填写视同内销征税的税款答:如果外贸企业出口的商品退税率为零，且不属于免税商品，要视同内销计提增值税销项税额，相应进项税额可以抵扣，视同销售计提销项税额的计税依据是【fob价除以(1+增值税税率)】。
计算的销项税额填写在增值税纳税申报表附表一“一、一般计税方法计税-开具其他发票”处。
根据国税总局2014年第24号公告规定，视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。
申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》,提供正式申报电子数据及下列资料:(1)增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;(2)内销货物发票(记账联)原件及复印件;(3)主管税务机关要求报送的其他资料。
外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用,将进项税额填写到增值税纳税申报表附表二第11栏“申报抵扣的进项税额-外贸企业进项税额抵扣证明”处。
国家税务总局2013年第65号公告规定:外贸企业出口视同内销征税的货物，申请开具《出口货物转内销证明》时,需提供规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件。
零退税咨询标题:零退税咨询类型:增值税外贸公司，零退税处理方式: 1、按内销处理，增值税征税额=(FOB价-工厂收购不含税价)*17% 2、交与增值税相关的城建税、教育附加税请问，零退税的单子，与增值税相关的是否就以上这些，有无不对的地方;填增值税纳税申报表的时候，要怎么填呢,另外是否还有其它要交的税种, 时间:2014-07-24答复内容您好～您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下:零退税率的商品需要视同内销处理，按17%计提增值税销项税。
『退税问答第77期』出口商品退税率为零应如何处理？
『退税问答第77期』出⼝商品退税率为零应如何处理？退税问答
本栏⽬由慧税学院独家赞助，每期问答内容由出⼝退税领域资深专家编辑整理，为⼴⼤出⼝企
业⼯作者解答系统操作和退税实务问题。
每周⼆、周四龙⼩慧将会准时与⼤家见⾯！
问：
我公司出⼝的商品退税率为零，请问应该如何处理？还需要在退税申报系统中录⼊吗？
答
⾸先出⼝商品中存在退税率为零的情况，是不需要在退税申报系统中录⼊申报了。
但是这⾥很
多学员误认为可以直接按免税处理了，事实上，这种情况下，究竟是按免税处理还是视同内销
征税处理还需要进⼀步查询判断，这⾥主要是要根据出⼝商品的特殊商品标识来判断。
以单机
版操作为例：
点击出⼝退税申报系统的系统维护—代码维护—海关商品码，进⼊商品码的查询界⾯。
然后点击“搜索”按钮，输⼊查询条件。
确认后，可以在详情⾥看到特殊商品标识，其中1代表的是“禁⽌出⼝或出⼝不退税”，2代表的
是“免税”。
如果是1，表⽰的此商品是禁⽌出⼝或出⼝不退税的，应征税处理。
如果是2，表⽰的此类商品
是免税的，按照政策规定，出⼝退税申报系统⽆需录⼊申报，只需在增值税申报表申报体现即
可。
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出口货物退免税申报流程及账务处理（5篇范文）
出口货物退免税申报流程及账务处理（5篇范文）第一篇：出口货物退免税申报流程及账务处理第一章办理进出口权流程一、襄阳市商务局办理对外贸易经营者备案登记，取得<<对外贸易经营者备案登记表>>二、襄阳市工商局办理工商营业执照的变更手续,变更经营范围,要在营业执照经营范围里面加一条:从事货物与技术的进出口业务.三、国税、地税办理税务登记证上经营范围的变更。
四、襄阳海关办理自理报关单位注册登记证书，取得《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》，在此过程中，会涉及到海关的各种表格、营业执照、税务登记证、对外贸易经营者备案登记表、雕刻报关专用章、章程等多项报送资料，因此材料要准备充分，以免耽误时间。
五、外汇管理局办理外汇帐户开立的备案手续和进口(出口)收汇核销登记，取得由相关人员办理核销业务的证明。
六、银行选择一家国内银行，开立外汇账户七、武汉海关填制《中国电子口岸企业情况登记表》到电子口岸制卡中心办理企业申请入网手续，领取电子口岸身份识别卡和电子口岸IC卡。
其程序是先到制卡中心领取相关材料，然后带相关材料依次要到国税局、工商局、技术监督局、外管局等相关部门办理审核手续，最后带证明材料到到制卡中心领取电子口岸身份识别卡和电子口岸IC卡。
八、国税局办理出口退税登记第二章出口流程一、在海关注册的中国电子口岸里申领核销单（财务）在电子口岸上具体操作步骤：出口收汇→ 核销单申领→ 填写份数→ 申请→ 返回主页二、领单（财务）λ第一次只能申领一份需带盖有公司公章的介绍信和IC卡λ核销单：一张三联从左到右分为存根联—出口收汇核销单联—出口退税专用联（没有核销不能撕开），核销单上需要加盖3个章（1）国家外汇管理局监制章（核销单领来是就已盖上），（2）核销单领来后在出口单位、单位代码的位置上盖上有公司企业代码的形章，（3）在每两联中间的出口单位盖章的位置上盖上公司公章三、备案（财务）λ备案分两步(1)在电子口岸上备案，(2)在自己公司的外汇核销单登记表上备案λ电子口岸上备案的具体操作步骤有如下2种：（1）单笔备案：出口收汇→ 口岸备案→ 在值中输入核销单号→ 核销单号点击进去→ 找到核销单→ 核对（2）批量备案：出口收汇→ 批量备案→ 输起始号→ 份数→ 系统自动跳出终止号→ 确认（比较简单、方便）λ备案好后特别注意哪票核销单备案在哪个海关,登记起来，如，备案上海海关的核销单，只能在上海海关辖区内使用，若，你手中只有深圳海关备案的核销单，但现在需要到上海海关报关，就需要撤销深圳海关的备案，并重新备案到上海海关。
出口0税率普通发票账务处理流程
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生产型企业出口免抵退账务处理怎么做？
生产型企业出口免抵退账务处理怎么做？会计学堂陈媛老师 2019-03-12 14:40:32导读：针对生产型企业出口免抵退账务处理怎么做的这一问题，文中已作出详细的解答，实行免、抵、退政策的账务处理有三种处理办法，小编已为大家分别进行了相关的讲解，下文供大家参考。
生产型企业出口免抵退账务处理怎么做?会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
1、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)2、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税(出口退税)3、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)生产企业出口退税怎么计算?相关公式如下:(一)内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算：(1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)(2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。
当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：(1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率(2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值(二)生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算"免、抵、退"税：(1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)。
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出口免税和退税率为零的账务处理
高顿网校友情提示，最新阜阳高级会计实务相关内容会计实务考试辅导出口免税和退税率为零的账务处理总结如下：
目前我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：出口免税并退税，出口免税不退税，出口不免税也不退税。
出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税，这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节。
出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款，出口退税率为零适用这一政策。
出口免税主要适用于生产性企业的小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些特定的商品如油画等。
在财务核算上要注意区分一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种不同的情况。
具体操作是，首先将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。
其次，因为是出口免税，应将该出口商品耗用国内采购材料的进项税额进行进项转出，计入主营业务成本。
如果该企业是生产企业，除了有出口免税收入之外，还有出口退税收入、内销收入等，需按一定的比例将出口免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。
例如：飞飞公司为一家生产性企业，2008年10月出口A商品，取得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可抵扣进项税额为5万元。
假设A商品为免税商品，汇率比例是：100美元=680元人民币，飞飞公司该月无留抵税额。
会计处理如下：
1.计算出口销售收入
借：应收账款680000
贷：主营业务收入——外销收入680000
2.将进项税额转入主营业务成本借：主营业务成本50000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）50000。
如果该企业除了有出口免税收入之外，还有出口退税收入、内销收入等，需按一定的比例将出口免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。
而出口退税率为零主要适用于一些国家限制出口的商品。
根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）第一条规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物。
（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物。
（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。
（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。
（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
出口退税率为零的货物视同内销，计提销项税额。
具体操作是：
首先，将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。
其次，再根据下列公式计算销项税金：
1.一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率
2.一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物，以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式(都属于进项抵扣)
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
注意将上面出口货物离岸价格，换算成不含税的收入。
再其次，该货物的进项税额不需作转出，可以直接进行抵扣。
应计提销项税额的出口货物，如果生产企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可以从成本科目转入进项税额科目。
外贸企业如果已按规定计算征税率与退税率之差，并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收
出口退税的金额，转入进项税额科目。
例如：飞飞公司为一生产性企业，2008年10月出口A商品，取得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可抵扣进项税额为5万元，假设A商品为退税率为零的商品，汇率比例为：100美元=680元人民币，增值税税率为17%，飞飞公司该月无留抵税额。
会计处理如下：
1.计算出口收入
借：应收账款680000
贷：主营业务收入——出口收入680000
2.计算销项税额先换算成不含税的收入=680000÷（1+17%）=581196.58（万元）
计算销项税额=581196.58×17%=98803.42（万元）
借：主营业务收入——出口收入（或视同内销的出口收入）98803.42
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）98803.42
注：如果一开始就知道是出口退税率为零，也可将上面两个步骤合并处理。
3.将销项税额与可抵扣进项税额相减计算该月应纳的增值税
综上所述，出口免税与出口退税率为零虽然相当类似，但实际上其中适用了不同的税收政策，会计核算处理上也是完全不同的。