“营改增”对企业的影响分析

“营改增”对企业的影响分析

作者：吴玫瑰

来源：《现代经济信息》 2018年第19期

摘要：国家为了推进税制改革，增强企业发展能力，制定并开始实行“营改增”。“营改增”的改革举措，一方面，有利于企业的发展，带来了一定的优势和机遇。另一方面，新政策

使得企业面临未知的挑战和威胁。营改增是一把双刃剑，文章分析了“营改增”的内容以及

“营改增”对企业的有利和不利影响，使企业能够认清形势，利用优势和机遇，克服劣势，迎

接挑战。

关键词：营改增；企业；利弊分析

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)028-0245-01

一、“营改增”的内容

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。

营改增的税制改革，大致经历了三个阶段，从2011 年试点方案的提出，到2012 年试点工作的实行，再到2016 年营改增工作的全面铺开，从此营业税将退出历史舞台，增值税将取代

营业税，发挥更大的作用。中国的税制改革将更加规范，也是一次深刻而巨大的突破。营改增

之后，征收范围和税率发生了变化，征收范围主要涉及的是交通运输业以及部分现代服务业。

二、营改增对企业的有利影响

营改增是国家税制改革是重大举措，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，杜

绝重复征税，减轻企业的税收成本，让企业能够卸下重重税负，轻松盈利，增强活力和竞争优势，在改革的道路上，成功转型，升级创新，加大投资，资源整合。

( 一) 营改增有利于部分企业减轻税负

营改增为企业带来了前所未有的机遇和优势。营改增的最大特点是减少重复征税，有利于

企业降低税负。由于增值税的特点是只对产品或者服务的增值部分纳税，这一特征就很好地与

营业税进行鲜明的对比，不会造成一轮又一轮的纳税环节，这样对于企业来说无疑是天大的利好。增值税应纳税额= 销项税额- 进项税额，企业通过专用发票抵扣掉自身已经上交的税款，

少交税，多收益，从而提高企业生产运作的积极性。

( 二) 营改增有利于降低企业成本

营改增之后，原本的税收征收体系中价税被分割出来，有一部分价税进入到成本中，另外

一部分进入到进项税额中，同样的销售收入，把营业税的价内税换成增值税的价外税，用公式

计算出来的成本是不一样的，显而易见，营改增的企业税收成本降低了。

( 三) 营改增有利于企业投资、创新、升级、转型

研发技术服务纳入营改增政策抵扣范围，极大地鼓励了企业通过增加科技投入来提高产品

与服务的附加值，进而进行改革创新。企业税负降低，有利于企业进行更精细化和专业化的分工，有些业务从被迫外包到寻找外包。主要产业和辅助产业实行分离，重新寻找产业链的定位。

( 四) 营改增有利于鼓励企业出口，增强国际竞争力

由于税负减轻，企业成本降低，这为企业走出国门扫清了税负障碍，营改增倒逼下游企业

进行改革，同业进行整合，形成良好的产业链。进而扩大出口，增强国际竞争力。

三、营改增对企业的不利影响

虽然“营改增”给企业带来了一系列良好的效应，从试点工作的开展和实施，我们不难发现，很多企业从中收益，不仅税负降低，提高了盈利能力，而且整个产业链随之升级转型，创

新能力也提高了，企业愿意投资，敢于投资，能够从很好的从新政策中寻找商机，整合资源，

稳步增长。国家的税控工具也在更新，积极监督企业，各方力量一起集结，可以说，“营改增”取得了很大的成功。

但是，因为改革总会有风险，而且缺乏可参考的经验，使得营改增的道路上困难重重，存

在各种问题，这些问题，难免给企业带来各方面的不利影响，我们需要在改革中不断反思，不

断改进，进一步完善。

( 一) 对企业的会计人员和财务核算工作带来了挑战

“营改增”对财务审核工作带来了极大的挑战，因为营业税核算时，直接用销售收入乘以

税率，没有涉及到销项税额，计算简单明了，核算工作相对轻松。增值税计算就要复杂困难得多，因为企业销售收入中需要按一定的税率进行销项扣除，成本进行进项税额抵扣，应纳增值

税税额= 销项税额- 进项税额。那么，企业实行了“营改增”税收制度，就要对财务审核工作

作出调整，难度加大，是一个艰难的挑战。相对应的企业会计人员必须提前有思想准备，迎接

新政策的挑战。对于“营改增”的征收范围、税率重新审视，对于销售收入和成本重新确认，

还要根据不同的税种业务对会计核算工作进行区别对待。会计人员要与时俱进，学习新政策，

不断改进工作的方式方法。

( 二) 营改增可能加大部分企业的税负

“营改增”税制改革可能加重建筑业的税务负担。为了平衡企业的税收负担，需要通过计算，得出一个可以量化的指标，对比“营改增”前后的税负平衡点，通过分析，帮助企业计算

出合理、精确的纳税成本。那么通过计算发现，建筑工程企业成本支出中可以扣除进项税的进

项业务发生额所占比重( 以下简称“进项占比”)至少达到50% 以上。假设低于50% 的比例，“营改增”很有可能会加重企业的税收负担。从现实的情况来分析，行业的特殊性决定了建筑

工程企业的进项占比偏低，大部分建筑工程企业的税负可能在“营改增”中有所加重。

( 三) 营改增可能给企业带来税务风险

改革意味着打破原有的束缚和观念，势必需要时间来适应。对于税制政策的不了解，方向

把握不对，不能合理利用资源，对未来的经营状况不能充分预测，都有可能给企业带来税务风险。

总之，“营改增”是一项全面而系统的工作，国家政策的出台，需要企业认真审视，根据

企业自身的发展状况，选择适合自己的发展之路。不能断章取义，应该从全方位去解读“营改增”的所有内容，从征税范围、税率，再到各个税负环节，以会计人的角度审时度势，最大程

度减轻企业的税收负担。

作者简介：吴玫瑰(1982-)，女，汉族，福建漳州人，就职于漳州理工职业学院商学院，主要从事会计研究。