第5章 会计凭证

合
计
会计主管
记帐
稽核
出纳
制证
贷方科目
摘
付款凭证
年月 日 借方科目
要
＿＿字＿＿号 附件＿＿＿张
金 额 记帐
十万千百十元角分 符号
合 会计主管
计 记帐
稽核
出纳
制证
摘要
转 帐凭 证
年月 日 借方金额
总 帐 科 目 明细科目
转字第＿＿号 附 件＿＿张
贷方金额 记帐
十万千百十元角分 符号
合 会计主管
计 记帐
票样：
中国工商银行 武昌路分行
第三节 记账凭证
一、记账凭证的概念
会计人员 根据原始 凭证填制
记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分 录，并据以登记会计帐簿的凭证。
二、记账凭证的分类
记 账 按用途和
凭 适用范围 证 划分
通用记 账凭证
专用记 账凭证
不分业务 内容，统
一格式 记账凭证
合计
￥1 0 0 0 0
制证 罗剑勇
2、2011年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20
000元，增值税率17%，款项收到存入银行。
会计分录
借：银行存款
23 400
贷：主营业务收入—甲产品
20 000
ห้องสมุดไป่ตู้
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
借方科目 银行存款 摘要
销售甲产品
收款凭证
2011 年 2 月 5 日
情况； 会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、记
账方向要正确、金额计算要正确等； 附件张数要注明； 记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。
包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的 编号等； 记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等。
例如：根据以下经济业务编制记帐凭证。 1、5月6日，以现金100元购买办公用品。
合 会计主管
计 记帐： 稽核
￥2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0
制证：罗剑勇
提示---
对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，
为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭 证（均付款在先），而不填制收款凭证。
从银行提取现金： 借：库存现金
贷：银行存款 将现金存入银行：
借：银行存款
贷：库存现金
1 000 1 000
1 000 1 000
收款
付款
收款
付款
五、记账凭证的审核
记账凭证填制前要对其原始凭证审核，记账凭证填制后还 要由专人审核。审核无误后才能作为记账的依据。
审核要点 （1）对原始凭证复核，与记账凭证内容、金额是否一致。 （2）记账凭证上的科目、方向、金额是否正确。
第四节 会计凭证的传递与保管
第五章 会计凭证
1. 会计凭证的作用和种类；
本 2. 原始凭证的填制和审核；
章 内
3. 记账凭证的种类和填制；
容 4. 会计凭证的传递和保管。
第一节 会计凭证概述
一、会计凭证是什么 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的分类
一、会计凭证是什么
会计凭证是指用以记录 经济业务、明确经济责 任，并作为记账依据的 书面证明。
＿银＿收字＿1 ＿号 附件＿＿＿张
贷方科目
金 额 记帐
总帐科目 主营业务收入
明细科目 十万千百十元角分 符号
甲产品
2000000
应交税费 增值税（销项） 34 0 0 0 0
银行结算方式及票号
会计主管
记帐 稽核
出纳
合 计 ￥2 3 4 0 0 0 0 制证 罗剑勇
3、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生 产，其中甲产品1500元，乙产品500元。
第四节 会计凭证的传递与保管
二、会计凭证的保管
本章结束
谢谢
经办单位或人员 办理经 济业务
取得或填制的
用以记录和证明经济业务的发生或完 成情况，明确经济责任的会计凭证。
常见的原始凭证有哪些？
二、原始凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证 按来源分类
外来原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
一次凭证
按填制手续和 内容分类
三、原始凭证的基本要素
凭证名称与编号
交易内容或事项
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
先编制会 计分录
选择收、付、 转凭证？
付款凭证
贷方科目 库存现金 2011 年5 月 6 日
现＿付＿字＿1＿号
附件＿＿＿张
摘要
借方科目
金 额 记帐
总帐科目 明细科目 十万千百十元角分 符号
购办公用品
管理费用
10 0 0 0
银行结算方式及票号
会计主管
记帐 稽核
出纳
收款凭证
付款凭证
转账凭证
通用记账凭证格式
专用凭证
（按经济业务是否 涉及货币收付）
涉及货币资金 收付业务
库存现金 银行存款
收款业务：收款凭证
付款业务：付款凭证
不涉及货币资金 转帐凭证 收付业务：
借方科目
摘
收
要
款凭证
年月 日 贷方科目
＿＿字＿＿号 附件＿＿＿张 金 额 记帐 十万千百十元角分 符号
填制日期 交易双方单位名称
经办人签名
交易数量与金额
四、原始凭证的填制要求
记录真实
内容完整
书写规范
手续完备
填制及时
五、原始凭证的审核
审核要点
形式上和 实质上审
核
审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法，
有无违反制度规定， 有无贪污盗窃、 虚报冒领、 伪造凭证 等违法乱纪行为
审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的要求
借：生产成本－甲产品 －乙产品
贷：原材料
1500 500 2000
摘要 生产领用材料
转帐凭证
2011 年 5 月 7 日
总 帐科目
借方金额 明细科目
十万千百十元角分
生产成本 原材料
甲产品 乙产品
150000 50000
转字第＿1 ＿号 附 件＿＿张 贷方金额 记帐 十万千百十元角分 符号
200000
稽核
制证
三、记账凭证的基本内容（构成要素）
（1）填制凭证的日期； （2）凭证的名称和编号； （3）经济业务的内容摘要； （4）经济业务所涉及会计科目的名称 （5）业务金额； （6）所附原始凭证的张数； （7）记账的标记； （8）凭证应具备的签字与盖章。
四、记账凭证的填制要求
要以审核无误的原始凭证为依据； 摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生
二、会计凭证的作用
三、会计凭证的种类
会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原 始凭证和记账凭证。
原始凭证
记账凭证
第二节 原始凭证
一、原始凭证的概念
原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制 的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情 况，明确经济责任，据以记账的单据。
——是会计核算的原始资料和重要依据。
一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始， 经过填制、稽核、记账、装订到归档保管为止，在单 位内部有关部门和人员之间的传递路线、传递时间和 处理程序的全过程。
原始凭证 记账凭证
填制
出纳
审核
记账
人员
人员
人员
人员
保管 人员
第四节 会计凭证的传递与保管
二、会计凭证的保管
会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、 装订和归档存查。 整理归类 造册归档 控制借阅 期满销毁