境外税收抵免三层例题

境外税收抵免三层例题
一、企业A在境外注册，以注册国为居民国，同时在某国设立分支机构，从事跨国贸易活动。

假设企业A在居民国依法缴纳税款500万元，同时在某国的分支
机构也需要缴纳税款300万元。

请计算该企业在境外的税收抵免金额。

根据国际税收规定，企业在境外的税收可以通过抵免方式减免纳税义务。

境外
税收抵免包括三个层次：主要层次、核心层次和附加层次。

下面我们分别计算这三个层次的税收抵免金额。

1. 主要层次的税收抵免
主要层次的税收抵免是指企业在居民国依法缴纳的税款可以抵免在境外发生的
相关所得应纳税额。

判断主要层次税收抵免的条件如下：
•税收应纳地：主要属于在境外取得的所得。

•税收所得人：注册国居民的企业。

•具体的应纳税额：注册国的实际缴纳税款。

根据问题描述，企业A在居民国依法缴纳税款500万元，所以主要层次的税
收抵免金额为500万元。

2. 核心层次的税收抵免
核心层次的税收抵免是指境外居民企业在特定国家的收入可以抵免同一类型在
居民国的纳税义务。

根据问题描述，企业A在某国设立了分支机构并需要缴纳税
款300万元，因此我们需要计算核心层次的税收抵免金额。

核心层次的税收抵免计算步骤如下：
•第一步：计算境外所得（在某国的分支机构取得的所得）[300万元]。

•第二步：按照居民国税法计算在居民国应缴税收。

•第三步：将计算结果抵减境外所得税款，得出核心层次的税收抵免额。

具体计算过程如下：
1.计算在居民国应缴税收：居民国应缴税款 = 在某国取得的所得 × 居
民国税率 = 300万元 × 居民国税率（根据具体情况填入相应的税率）
2.计算核心层次的税收抵免：核心层次的税收抵免 = 居民国应缴税款 -
在某国分支机构缴纳的税款
根据实际情况填入数据后，就能计算出企业A在核心层次的税收抵免金额。

3. 附加层次的税收抵免
附加层次的税收抵免是指一些国家根据特殊协定或双边条约，在某些情况下会提供额外的税收抵免机制。

根据题目描述，没有提及相关的特殊协定或双边条约，所以在这个例题中没有具体的附加层次的税收抵免金额。

综上所述，境外税收抵免的三个层次在这个例题中分别为：
•主要层次的税收抵免金额：500万元。

•核心层次的税收抵免金额：根据具体情况计算得出。

•附加层次的税收抵免金额：无。

这是一个简单的境外税收抵免的例题，具体的计算需要根据实际情况来确定对应的税率、所得以及相关的协定和条约。

企业在进行跨国经营时，需要对不同国家的税务政策和国际税收规定进行了解和应用，以最大限度地减少企业的税务负担。