学校食堂会计核算办法精讲

学校食堂会计核算有关说明
第一部分会计科目
一、会计科目表
序号科目编号及名称序号科目编号及名称
一、财产类四、收入类
1 101 现金9 401 国家补贴
2 102 银行存款10 402 学生自筹款
3 103 其余应收款11 403 教师自筹款
4 104 库存物质12 404 其余收入
五、支出类
二、欠债类13 501 伙食支出
5 201 预收伙食费14 502 人员支出
6 202 其余对付款15 503 商品和服务支出
三、净财产类
7 301 结余
9
二、会计科目使用说明
（一）财产类
101现金
1、本科目核算食堂的库存现金。

采买员周转使用的备用金，在“其余应收款”科目中核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额反应库存现金数。

3、食堂应设置“现金日志帐”，由出纳人员依据收付款凭据，依照业务发生的先后次序逐笔登记。

食堂现金日志账账面余额按期与实质库存数
查对，做到日结月清、账款符合。

102银行存款
1、本科目核算在银行开设帐户中存入的各样款项。

只同意在银行开
设一个帐户。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存
款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反应食堂的银行存
款结存数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日志帐”，出纳人员依据收付款证，依照业务发生次序逐笔登记。

银行存款日志帐应按期与银行对帐单核对，每个月起码查对一次。

月终时，帐面结余数与对帐单余额之间若有差额，一定逐笔查明原由进行办理，并按月编制“银行存款余额调理表”调理至相等。

103其余应收款
1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金。

2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；回收或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反应各样应
收款的总数。

3、本科目按不一样项目和债务人进行明细核算。

104库存物资
1、本科目核算食堂各样主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用
的各样物质。

2、本科目核算的物质按购入时实质支付的价钱及运费等实质成本计价。

购入物质时，经查收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

领用时，平常只填制出库单，登记库存物质明细帐或明细表（数量），月底汇总，按目前价钱计价，清点时物质差价计收入或支出，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3、本科目按物质类型、品种和规格，进行明细核算。

依据物件入库凭据和出库凭据逐笔进行登记，月底结出余额。

对库存物质应按期或不按期地进行清点清点，保证帐实符合。

发生盘盈、盘亏等状况，属于正常的溢出或消耗，依如实质成本，作增添或减少物质办理，应冲减或增添“伙食支出”。

关于采买、领用的物质，可按以下七大类进行明细核算：①粮食、②
蔬菜、③调料、④肉食品、⑤食油类、⑥耗费类、⑦其余类。

（二）欠债类
201预收伙食费
1、本科目主要核算IC 卡充值和支付，以及预收的各种伙食费等。

2、收到 IC 卡充值的资本时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通
过 IC 卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用 IC 卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。

余额反应 IC 卡余额。

3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。

4、预收的伙食费结转确以为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。

5、本科目按债权类型及根源户名称进行明细核算，可开设以下明细
科目：① IC 卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费、④预收营
养餐补贴费等。

202其余对付款
1、本科目核算学校食堂对付、暂收其余单位或个人的款项，如存入保
证金等，借记“银行存款”，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

2、本科目应按对付、暂收款项的类型或单位、个人设置明细账。

（三）净财产类
301食堂结余
1、本科目核算食堂在一按时期各项进出相抵后的余额。

2、期末计算结余时，应将“学生、教师自筹款”、“国家营养中餐补贴收”、“其余收入”科目的余额结转到本科目，借记“学生、教师自筹款”、“国家营养中餐补贴收”、“其余收入”贷，记本科目；将“伙食支出”“、人员支出”、“商品和服务支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“人员支出”、“其余支出”科目。

本科目借方余额反应学校食堂的损失数，贷方余额反应当年实现的结余数。

3、为实时反应食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”，实
时发现存在问题，剖析原由，精益求精。

因为中小学食堂经营的目的是为
师生生活服务，而不是以盈余为目的，因此在正常状况下，应力争进出
均衡，略有节余，保证师生生活的均衡性。

（四）收入类
401学生、教师自筹款
1、本科目核算食堂向师生供给饮食服务等收取的伙食费收入。

2、收到学生教师自筹资本时，借记“银行存款”，贷记本科目；
3、本科目贷方余额反应食堂收到的学生、教师自筹款收入总数，年
末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目，年终结转后本科目无余额。

402国家营养计划中餐补贴收入
1、本科目核算学校食堂依占有关规定从上司部门获得的国家营养计
划中餐补贴收入。

，
2、收到教育局会计核算中心拨入的补贴资本时，借记“银行存款”，
贷记本科目；
3、本科目贷方余额反应食堂收到的补贴收入总数，年终结转时，借
记本科目，贷记“食堂结余”科目，年终结转后本科目无余额。

403其他收入
1、本科目核算除上述收入之外与食堂业务有关的收入，如捐献、息、包装物和饭菜下脚料办理等。

2、收入时借记“银行存款”或“现金”等科目，贷记本科目；
3、本科目贷方余额反应食堂收到的其余收入总数，年终结转时，借
记本科目，贷记“食堂结余”科目。

年终结转后本科目无余额。

（五）支出类
501伙食支出
1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其余物件支
出等。

2、本科目可设置以下明细科目进行核算：①粮食、②蔬菜、③调料、
④肉食品、⑤食油类、⑥耗费类、⑦其余类。

3、发生伙食支出时，借记本科目有关明细科目，贷记银行存款或现
金等科目。

当年支出回收时作冲减伙食支出办理。

4、本科目借方余额反应学校食堂伙食支出总数，年终结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

年终结转后，本科目无余额。

502人员支出
1、本科目核算食堂人职薪资。

2、发生人员支出时，借记本科目有关科目，贷记“银行存款”等科目。

当年支出回收时作冲减人员支出办理。

3 本科目借方余额反应学校食堂人员支出总数。

年终结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

年终结转后，本科目无余额。

503商品和服务支出
1、本科目核算学校食堂平常杂项支出，如保持食堂正常运行和管理
所需购买零星用具或资料、设施保护等花费。

2、商品和服务支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年终
结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

当年支出回收时作冲减人员支出
办理。

3、本科目借方余额反应学校食堂人员支出总数。

本科目可按支出类
别进行明细核算。

年终结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

年终结转后，本科目无余额。

第二部分帐簿建立
帐簿名称记录人依据查对依照
库存资料数目金额明细帐保存员入库单、出库单会计库存资料金额帐及实物数现金日志帐出纳收付款凭据库存现金
银行存款日志帐出纳收付款凭据银行对帐单明细帐 (收入、支出、来往 ) 会计记帐凭据记帐凭据、总帐
总帐会计记帐凭据或科
明细帐目汇总表
第三部分会计报表及有关表式
学校食堂财产欠债表
单位名称：年月日单位：元
科目
资产类年初期末科目
负债类
年初期末
编号数数编号数数
一、财产类二、欠债类
101 现金201 预收伙食费
102 银行存款202 其余对付款
103 其余应收款欠债共计
104 库存物质
三、净财产类
财产共计301 食堂结余
501五、支出类
502 伙食支出净财产共计
503 人员支出
504 商品和服务支出四、收入类
支出共计401 学生自筹款
402 教师自筹款
403 营养中餐补贴收
404 其余收入
收入共计
财产总计欠债总计
食堂负责人：食堂会计：
学校食堂进出盈亏表
编制单位：年月日单位：元
项目名称本月数累计数盈亏原由剖析
一、上期结转
二、收入
1、国家营养计划收
2 、教师自筹收入
2 、学生自筹收入
3 、其余收入
三、支出
（一）伙食支出
1、粮食支出
2、蔬菜支出
3、调料支出
4、肉食品支出
5、食油支出
6、燃料支出
7、水电费支出
8、其余支出
（二）人员支出
1、炊事职薪资补贴
（三）商品和服务支出
1器械购买与保护
2其余支出
四、进出结余
食堂负责人：食堂会计：
上述财产欠债表及学校食堂进出盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计保存，
一份送总务主任用于宣布帐目，一份报送学校领导。

物质盘存表
库房保存员，一定严格履行物质查收和出入库制度。

平常发出物质成本依据帐面数目和金额来计算。

物质的实有数和帐面数应按期进行查对，保证帐实符合。

同时库房保存员记录的库存物质明细帐与会计记录的库存物质本额帐应按期进行查对，保证帐帐符合。

物质盘存表
单位：年月日单位：元
科目单位帐面实有差额
单价金额原由及办理结果数目数目数
1、粮食
大米
（粉）面
粉
米制品
其余
2、蔬菜
3、调料
4、肉食品
5、
6、
7、
8、
主管人：记帐人：复核人：盘存人：。