高级会计师案例分析题及解析

高级会计师案例分析题及解析

导语：案例分析是必须掌握的技能。下面是高级会计师案例分析题，欢送参考!

甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设A、B两个事业部，分别从事医药化工电子设备制造业务。xx年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及企业开展的重要问题进行了专题研究，会议要点如下：

(1)预算执行方面。集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况，集团公司xx年全年营业收入、营业本钱、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业本钱140亿元、利润总额30亿元，财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。

(2)预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。

(3)本钱管控方面。A事业部本年度对X药品实施了目标本钱管理。目前，A事业部X药品的单位生产本钱为9万元/吨，市场上主要竞争对手的X药品平均销售价格为8.8万元/吨。A事业部要求X 药品的本钱利润率为10%。

(4)工程投资方面。B事业部提出了一项投资方案，预计工程投资总额为40 000万元，工程建成后每年息税前利润为3 500万元。集团公司财务部认为，考虑风险因素后，该工程的加权平均资本本钱为10%，工程投资决策时对此应予考虑。

假定不考虑其他因素。

要求：

1.根据资料(1)，计算集团公司xx年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。

2.根据资料(2)，指出集团公司预算调整应坚持的原那么。

3.根据资料(3)，依据目标本钱法的根本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算A事业部X药品的单位目标本钱及单位本钱降低目标。

4.根据资料(4)，计算B事业部拟投资工程的预计剩余收益，并据此判断该工程的财务可行性。

1.①营业收入预算执行率：200÷500=40%(0.5分)

②营业本钱预算执行率：140÷200=70%(0.5分)

③利润总额预算执行率：30÷100=30% (0.5分)

④存在主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业本钱预算执行率较高。(0.5分)

评分说明：以上“存在的主要问题”答对任意两点，得总分值;否那么不得分。

⑤应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强本钱管理，提高盈利能力。(0.5分)

评分说明：以上“应采取的措施”，答对任意两点，得总分值;否那么不得分。

2.集团公司预算调整应坚持的原那么：

①必须基于“客观”因素发生“重大”变化;(0.5分)

②必须有利于集团公司战略的实现;(0.5分)

③按规定程序进行调整;(0.5分)

④调整频率、调整范围(局部或整体)要适当。(0.5分)

3.X药品的单位目标本钱=8.8÷(1+10%)=8(万元/吨)(1.5分)

X药品的单位本钱降低目标=9-8=1(万元/吨)(1.5分)

或：X药品的单位本钱降低目标=[(9-8)÷9]×100%=11.11% (1.5分)

4.B事业部拟投资工程的预计剩余收益=3 500-40 000×10%=-500(万元)(1.5分)

该投资工程财务不可行。(1分)