稽查业务类试卷九

稽查业务类试卷九
稽查业务类试卷九
一、填空题
1. 选票准确率总局要求达到（15%）的基本要求。

2. 企业所得税中除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。

3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

4.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

5.企业所得税法所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

6. 不具备合法性和真实性的其他证据材料，不能作为定案依据。

7.税务行政诉讼是指公民、法人或其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为，侵犯其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性进行审查，并作出裁决的司法活动。

8.人民法院审理行政案件，对具体行政行为是否合法进行审查。

9.行政复议证据包括以下类别，书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录。

10.《重大税务案件审理办法》自 2015年2月1日起施行。

11.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

12. 区局明确：转让广播影视（节目）作品著作权的行为，按照文化创意服务-商标著作权转让服务征收增值税。

13.拍卖是指税务稽查执行机构将查封、扣押的财产委托给依法成立的拍卖机构依照《拍卖法》的规定进行拍卖，以公平竟价的方式出价，确定被拍卖财产的价金，并将其卖给出最高价格的买进人。

14.拍卖活动遵循守法、公开、公平、公正、诚实信用的原则，是实现财产换价的一种最为公平合理的方法，有利于最大限度的实现财产的价值。

15.受理电话、口头检举，经检举人同意以后，可以录音或者录像。

16.涉及两个或者两个以上税务机关管辖的检举事项，由所涉及的税务机关协商受理；有争议的，由其共同的上一级税务机关决定受理机关。

二、单选题
1. 受托协查累计回复率要求达到（A）。

A、100%
B、5%
C、90%
D、15%
2.具体行政行为违反法定程序的，复议机关一般应当作出（B ）的决定。

A 撤销该具体行政行为
B 撤销该具体行政行为，责令重新作出具体行政行为
C 变更该具体行政行为
D 部分撤销该具体行政行为
3．纳税人不服税务行政处罚决定申请复议，复议机关作出了维持具体行政行为的复议决定。

当事人在法定期限内没有提起行政诉讼。

如果纳税人不履行该复议决定，原作出具体行政行为的税务机关可（A）。

A 申请法院强制执行
B 直接强制执行
C 申请复议机关强制执行
D 提请复议机关申请法院强制执行
4．纳税人于2014年7月18日（星期二）收到《税务处理决定书》，其申请复议的最后期限是2000年（D ）。

A 8月2日B 9月15日C 9月16日D 9月18日
5.公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的（B）侵犯其合法权益，有权依照《中华人民共和国行政诉讼法》向人民法院提起诉讼。

A、行政行为
B、具体行政行为
C、主要是具体行政行为，也有一部分抽象行政行为
D、具体行政行为和抽象行政行为
6．某纳税人于2014年9月1日（星期五）收到复议决定书，其向法院起诉的最后期限是（ D）。

A 9月15日
B 9月16日
C 9月17日
D 9月18日
7.在行政诉讼中，被告对（D ）负有举证责任。

A 所有事实和法律依据
B 案件事实
C 损害情况
D 作出的具体行政行为
8.我国对涉税犯罪定罪量刑、进行制裁的法律规范主要体现在（C ）中。

A 《中华人民共和国税收征收管理法》
B 《中华人民共和国行政处罚法》
C 《中华人民共和国刑法》
D 《中华人民共和国行政诉讼法》
9.某纳税人欠缴税款7万元，为逃避纳税，转移商品价值8万元，税务机关通过其他手段追缴税款4万元，最后有3万元欠税无法追缴，其应按逃避追缴欠税罪定罪的数额为（C）。

A 7万元
B 8万元
C 3万元
D 4万元
10.某税务所税务人员刘某，因朋友相托，对一企业少征税款达12万元，且无法挽回损失，则刘某构成（ D）。

A 偷税罪
B 逃避追缴欠税罪
C 骗取出口退税罪
D 徇私舞弊，不征、少征税款罪
11.下列不属于税务稽查的基本程序的是（A）
A、进行纳税评估
B、实施稽查
C、审理
D、执行
12.不属于税务稽查的基本任务是（D）
A、依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为
B、保障税收收入
C、维护税收秩序，促进依法纳税
D、税法宣传
13.税务行政诉讼中，（B）有举证责任。

A．原告B．被告 C．第三人D．知情公民
13.《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（A），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

A．税收法律、法规、规章
B．税收法律、法规、规章、税收规范性文件
C．税收法律、法规、部门规章、地方人大法规
D．税收法律、法规、部门规章、行政规章
14.以下行业纳入营改增范围的有（D）
A、饮食服务。

B、4S店的汽车清障、施救、牵引等业务
C、旅游景区的观光车、缆车、索道、游船等
D、图书、音像制品租赁
15.目前没有规定抵扣期限（180天）的增值税扣税凭证的有（A ）
A、购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票；接受铁路运输劳务
B、增值税一般纳税人取得的海关缴款书
C、货物运输业增值税专用发票
D、机动车销售统一发票
16.税务机关行使（A）的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

A代位权、撤消权B撤消权C代位权D以上都不是
17.申请执行的期限从法律文书规定履行期间的最后一日起计算，被执行对象是公民的申请执行的期限为（D），被执行对象是法人的申请执行的期限为六个月。

A3个月B六个月C九个月D一年
18. 检举事项不完整或者内容不清、线索不明的，经 (B) 批准，可以暂存待查
A、本级税务局负责人
B、本级税务机关稽查局负责人
C、旗县局负责人
D、地市级负责人
19.检举事项的处理，应当在接到检举以后的 (A) 个工作日内办理
A、15
B、20
C、30
D、60
20.对上级税务机关稽查局及其举报中心督办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质督办函后(D)个月内上报查办结果；
A、1
B、2
C、4
D、3
20.《税务稽查工作规程》规定：检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在（A）内移交审理部门审理，并办理交接手续。

A5个工作日 B3个工作日 C3日 D5日
21.某市国税局稽查局在2014年3月1日开始对甲商贸公司进行检查，则该检查应在（A）前完成。

A．4月30日 B。

5月1日 .C.5月31日 D.6月1日
22.违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）未被发现的，不再给予行政处罚。

A2年内 B3年内 C5年内 D10年内
23.2014年5月，甲公司（一般纳税人）按照《小企业会计准则》核算，在销售商品时，向购买方通过银行存款收取装卸费11700元，其符合《小企业会计准则》及税法相关规定的会计处理为（C）。

A.借：银行存款 11700
贷：销售费用 11700
B.借：银行存款 11700
贷：营业外收入 11700
C.借：银行存款 11700
贷：其他业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
D.借：银行存款 11700
贷：管理费用 11700
24.假定甲公司按照《小企业会计准则》核算，2014年8月购入生产设备一台，原值120000元，按照设备使用情况预计使用年限为5年，不考虑净残值，采用平均年限法计提折旧，则下列叙述正确的有（B）。

A.每月企业所得税前允许扣除的折旧额为2000元
B.每年企业所得税前允许扣除的折旧额为12000元
C.其会计计提折旧正准确，不需做纳税调整
D.以上说法都不对
25.按照《小企业会计准则》的规定，短期投资在持有期间，被投资单位宣告分派现金股利，其会计分录应当为（A）。

A.借：应收股利
贷：投资收益
B.借：应收股利
贷：短期投资
C.借：应收利息
贷：短期投资
D.借：应收利息
贷：营业外收入
26.下列有关税金的表述中，符合《小企业会计准则》规定的有（B）。

A.房产税通过“管理费用”科目核算
B.车船税通过“营业税金与附加”科目核算
C.增值税通过“营业税金与附加”科目核算
D.企业所得税通过“营业税金与附加”科目核算
27.按照《小企业会计准则》的规定，下列关于汇兑损失的核算，正确的有（A）。

A.小企业发生的汇兑损失，应在“财务费用”科目核算
B.小企业发生的汇兑损失，应在“营业外支出”科目核算
C.小企业发生的汇兑损失，应在“其他业务支出”科目核算
D.小企业发生的汇兑损失，应在“管理费用”科目核算
28.以下所述内容中属于《小企业会计准则》中规定的消耗性生物资产的项目有（A）。

A.小企业农业生长中的大田作物
B.经济林
C.薪炭林
D.产畜
三、多选题
1、协查系统中协查问题类型为“有疑问”发票回复协查结果时有以下哪种可选择类型：（ABC）
A、正常
B、有问题
C、无法核实
D、无问题
2、下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有（AC）。

A、诉讼费用
B、实际发生的业务招待费
C、违约金
D、罚金
3、纳税人下列行为中应视同销售确认企业所得税收入的有（ABD）。

A、将货物用于市场推广
B、将商品用于对外捐赠
C、将产品用于加工另一产品
D、将产品用于职工福利
4、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（BCD）。

A、企业支付的违约金
B、企业之间支付的管理费
C、企业内营业机构之间支付的租金
D、非银行企业内营业机构之间支付的利息
5、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（BC）。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
6、一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理
符合规定的有（ABC）。

A、被收购方应确认股权转让所得或损失
B、收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
C、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D、收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定
7、稽查局李玉和王文将《税务行政处罚事项告知书》送到笑笑餐馆，餐馆业主即个体工商户李某不在，经询问，李某的儿子正在餐馆，稽查人员将告知书交由李某的儿子签收。

稽查人员的执法行为在以下哪种情况下是正确的。

（BD ）
A、经确定，李某的儿子年满18岁，不与其父同住
B、经确定，李某的儿子年满18岁，且与其父同住
C、经确定，李某的儿子年满20岁，不与其父同住
D、经确定，李某的儿子年满20岁，且与其父同住
8、税收强制执行措施适用于（ ABCD ）。

A. 从事生产、经营的纳税人
B. 扣缴义务人
C. 纳税担保人
D. 税务行政处罚当事人
9、稽查局在以下哪种情况下可以采取税收强制执行措施。

（CD ）
A.对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避税务义务行为的。

B.对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的。

C.对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的。

D.稽查局对从事生产、经营的纳税人已采取冻结存款、扣押、查封商品、货物或者其他财产的税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的。

10、实施扣押、查封、拍卖或变卖等税收强制执行措施时，稽查局（AD ）。

A.不通知被执行人或者他的成年家属到场，不能直接采取扣押、查封措施。

B.不通知被执行人或者他的成年家属到场，不影响执行。

C.被执行人或其家属接到通知后拒不到场，不能直接采取扣押，查封措施。

D.被执行人或其家属接到通知后拒不到场，不影响执行。

11、根据《规程》第24 条规定，检查收集的证据材料应当具有(A
B C):
A、真实性
B、合法性
C、关联性
D、可靠性
12、《规程》第48 条、49 条规定，出现下列几种情况审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查:(ABC)
A.被查对象认定错误的
B.税收违法事实不清、证据不足的
C.税务文书不规范、不完整的
D.税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误
E.提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的
13、受理检举的税务人员应当 (ABCD)
A、文明礼貌
B、耐心细致
C、正确疏导
D、认真负责
10、受理电话检举应当：(ABC)
A、细心接听
B、询问清楚
C、准确记录
D、及时转办
11、生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括(ABCD )等。

A、经济林；
B、薪炭林；
C、产畜；
D、役畜；
12、企业所得税法所称符合条件的小型微利工业企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合（ABD）条件的企业：
A、年度应纳税所得额不超过30万元；
B、从业人数不超过100人；
C、资产总额不超过1000万元；
D、资产总额不超过3000万元；
13、在下列各项所得中，不征收预提所得税的是（ABC）。

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于与机构、场所有实际联系的所得
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于与机构、场所没有实际联系的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境外的股息、红利所得
D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的特许权使用费所得
14、下列属于兼营行为的有（ AB ）。

A．某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部
B．某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务
C．某设备生产企业，销售产品同时负责运输
D．运输企业既销售货物又负责运输
15、关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下正确的有
（ ABCD ）。

A．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天
B．采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天
C．委托其他纳税人代销货物的，原则上为收到代销单位销售的代销清单的当天
D．采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天
16、(2008年)下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有(ADE)。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
17.下列税务稽查案卷确定保管期限正确的有（ABC）
A偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久
B一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；
C前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

D只补税未进行税务行政处罚的案件或经查实给予退税的案件，其案件保管期限为10年18.各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象（），并（）.答案：AD
A尽量实施联合检查
B应实施联合检查
C应分别实施检查
D分别作出处理决定
19.小文看到本单位（稽查局）制定的下一年度稽查工作计划后，向老张请教说：“咱们单位制定的下一年度稽查工作计划，应经（）批准后实施，并报（）备案，对么？”老张回答：对。

（答案：AD）
A所属税务局领导
B稽查局局长
C所属税务局
D上一级稽查局
四、判断题
1、受理电话、口头检举，可以录音或者录像( 错 )
2、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，准许从应税服务的销项税额中抵扣。

（错）
3、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，根据财税
[2013]106文件规定，免征增值税。

（对）
4、税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

（对）
5、股息、红利持有12个月以上免税。

（对）
6、税务稽查工作质量评价核心是对税务稽查执法的合法性、公正性和公平性进行考核。

（对）
7、分析税务稽查成果，目的是研究税收违法行为的特点、动向及规律，制定出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的方案，推进以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。

（错）
8、拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后5个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。

（错）
9、以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起5个工作日内退还被执行人。

（错）
10、被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。

（对）
11、执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。

（对）
12、企业所得税中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不准予在以后纳税年度结转扣除。

（错）
13、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入20%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(错)
五、简答题
1、什么情况下案卷保管期限为永久和30年？
答案：立案查处类中重大偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法案件的案卷，保管期限为永久；立案查处类中一般偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法案件的案卷，保管期限为30年。

2、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经哪级领导批准后方可由执行部门送达执行？
答案：稽查局局长或者所属税务局领导批准后由执行部门送达执行。

3、企业所得税中的不征税收入有哪些？
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。

4、研发和技术服务包括哪些？
答：研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

六、计算题
1、某酒厂（一般纳税人）2012年9月发生下述业务：
（1）将自产的粮食白酒1000公斤销售给甲，不含税销售额50000元；销售给乙100公斤，不含税销售额6000元。

共收取包装物押金468元，月末返还400元，其余的68元没收。

（２）用上述粮食白酒200公斤用于换取旧汽车一部自用。

（3）支付生产用自来水水费，专用发票注明的价款50000元，税额3000元。

（4）外购包装酒瓶10万个，取得防伪税控增值税专用发票注明税额8500元，该发票尚未得到认证，货物尚未入库，要求计算该酒厂本月应纳的增值税、消费税？（粮食白酒的消费税税率为25%，0.5元/斤）
答案：（1）销售额=50000+6000+468/1.17=56400（元）
销项税额=56400×17%=9588元
消费税=56400×20%+（1000+100）×2×0.5=11280+1100=12380（元）
（2）销项税额=（50000+6000）/（1000+100）×200×17%=1730.91元
消费税=6000/100×200×20%+200×2×0.5=2400+200=2600（元）（按最高售价）
（3）进项税额=3000元
共应纳增值税=9588+1730.91—3000=8318.91元
共应纳消费税=12380+2600=14980元
2、某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。

2013年11月相关业务如下：
（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付一般纳税人运输公司不含税运费10000元，并取得货物运输业增值税专用发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。

（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。

该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类商品的最高销售价格计算，该批金银首饰的不含税价格为220000元。

（3）6个月前向一餐厅销售啤酒时收取包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：
借：其他应付款——押金10000
贷：其他业务收入10000
（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为15300元。

（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。

目前有三种方案可供选择：方案一：商品八折销售，折扣额和销售额开具到同一张发票金额栏中；方案二：购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三：购物满1000元者返还现金200元。

（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。

假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。

）
要求：按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

（2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。

如需要计算，计算销项税额，并计算消费税的应交税金。

（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确，如果不正确，列出正确的处理方式。

（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税
（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率的角度指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。

（不考虑城建、教附）
答案：（1）（100000*13%+10000*11%）*40%=5640(元）
（2）销项税额=190000*17%=32300(元）
应纳消费税=220000*5%=11000(元）
（3）账务和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应纳增值税=10000/1.17*17%=1452.99(元）
借：其他应付款——押金10000
贷:其他业务收入8547.01
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1452.99
（4）应交增值税=117000/1.17*17%-15300=1700(元）
（5）方案一：
销项税额=1000*0.8/1.17*0.17=116.24(元）
进项税额=750/1.17*0.17=108.97(元）
应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元）
税前净利率=销售净利/销售收入=（1000*0.8*1.17-750/1.17）/（1000*0.8/1.17）=6.25% 方案二：
应纳增值税=1000/1.17*0.17+200/1.17*0.17-750/1.17*0.17-150/1.17*0.17=43.59(元）税前净利率=（1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*0.17）/（1000/1.17）=6.6% 方案三：应纳增值税=1000/1.17*0.17-750/1.17*0.17=36.32(元）
税前净利率=（1000/1.17-750/1.17-200）/（1000/1.17）=1.60%
因为第二方案的税前净利率最高，所以百货商场应选用第二方案。

3、某汽车制造企业资料如下：
1..以交款提货方式销售A型小汽车30辆,给汽车销售商,每辆不含税售价15万元,开具增值税专用发票,注明价款450万元.
2.销售B型小汽车50辆,给特约经销商每辆不含税单价12万元,开具增值税专用发票,注明价款600万元.
3.将新研制生产的C型小汽车5辆,销售给本企业的干部,每辆按成本价10万元,出售共收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价.
4.购进机械设备,取得税控发票,注明价款20万元,进项税额3.4万元,该设备当月投入使用.。