借款费用的核算

税务处理方法
借款费用资本化处理
符合资本化条件的借款费用，应当计入相关资产成本，作为资本性支出处理。例 如，房地产开发企业开发项目的借款费用应当资本化，计入开发成本。
借款费用费用化处理
不符合资本化条件的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，作为期 间费用处理。例如，企业生产经营期间的借款利息支出，应当直接计入当期损益 。
04总额
应披露借款费用的总额，包括短期借款和长期借 款的费用。
资本化借款费用
对于符合资本化条件的借款费用，应单独列示， 并说明其资本化的起始时点和停止时点。
借款费用分类
按照借款种类，将借款费用分为利息费用、手续 费、承诺费等，并分别披露。
借款费用处理方法
说明借款费用的处理方法，如费用化或资本化， 以及具体的会计政策。
80%
现值法
对于未来现金流量不确定的借款 费用，可以使用现值法进行计量 ，以更准确地反映其经济价值。
03
借款费用的会计处理
资本化处理
资本化处理定义
将借款费用直接计入所购建资产的成本，并在资产达到预定可使 用状态时停止借款费用的资本化。
资本化处理的影响
借款费用资本化可以更真实地反映企业的资产和费用，因为借款 费用作为资产的一部分，能够更好地反映企业的经营状况和财务 状况。
05
借款费用的税务处理
税务规定
借款费用税前扣除规定
根据税法规定，借款费用在符合一定条件下可以税前扣除，如符合资本化条件 的借款费用可计入资产成本。
利息支出税前扣除规定
企业向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的 利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分， 准予税前扣除。
分类
01
02
03
04
利息支出
企业因借款而需要支付的利息 费用。
折价或溢价的摊销
企业因长期借款而发生的折价 或溢价的摊销。
辅助费用
企业在借款过程中发生的诸如 手续费、佣金等辅助性费用。
外币借款汇兑差额
企业因外币借款而产生的汇兑 差额。
02
借款费用的确认与计量
确认原则
权责发生制原则
借款费用应在发生时进行确认，而不是在实际支付 时。
披露方式
财务报表附注
在财务报表附注中，对借款费用的核算原则、方法、政策以及重要 事项进行详细说明。
财务情况说明书
在财务情况说明书中，对借款费用的变动情况、变动原因以及对财 务状况和经营成果的影响进行说明。
信息披露报告
在信息披露报告中，对借款费用的信息进行汇总和分类，以便投资者 和其他报表使用者更好地了解企业的财务状况和经营成果。
借款费用的核算
目
CONTENCT
录
• 借款费用的定义与分类 • 借款费用的确认与计量 • 借款费用的会计处理 • 借款费用的披露 • 借款费用的税务处理 • 借款费用的审计与监督
01
借款费用的定义与分类
定义
01
借款费用是指企业因借款而发生 的利息和其他相关成本。
02
这些费用主要包括借款利息、折 价或溢价的摊销、辅助费用以及 因外币借款而发生的汇兑差额。
监督方式
内部审计
通过内部审计机构对借款费用 进行定期或不定期的审查，确
保其合规性和准确性。
外部审计
聘请外部审计机构对借款费用 进行审计，提高审计的独立性 和公正性。
监管机构监督
接受监管机构的监督和检查， 确保借款费用的核算符合相关 法规和会计准则。
社会监督
通过公开披露相关信息，接受 社会公众的监督，提高透明度
。
THANK YOU
感谢聆听
06
借款费用的审计与监督
审计内容
借款费用分类
审计借款费用的分类是否准确，是否按照会 计准则的规定进行分类。
合规性审查
审查借款费用的发生是否符合相关法律法规 的规定，是否存在违规行为。
完整性审查
核实所有相关的借款费用是否均已纳入核算， 是否存在遗漏。
准确性审查
核查借款费用的计算是否准确，是否存在误 差。
费用化处理
费用化处理定义
将借款费用直接计入当期损益 ，计入财务费用或相关成本科 目。
费用化条件
如果购建的资产尚未达到预定 可使用状态，则对应的借款费 用应当予以费用化。
费用化处理的影响
借款费用费用化可以更真实地 反映企业的当期损益，因为借 款费用作为当期损益的一部分 ，能够更好地反映企业的经营 状况和财务状况。
实质重于形式原则
借款费用的确认应基于借款的实质用途，而不仅仅 是合同条款或法律形式。
谨慎性原则
对于可能发生的借款费用，即使没有明确的证据表 明其发生，也应进行合理估计并确认。
计量方法
80%
实际利率法
对于借款费用，应使用实际利率 法进行计量，以更准确地反映资 金的时间价值。
100%
摊余成本法
对于长期借款，应使用摊余成本 法计算每期的利息费用，以更准 确地反映借款费用的经济实质。