税务会计第一章.ppt
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在此基础上，全面把握以上各税种的 计算方法、会计处理方法以及纳税申 报表的填制方法和税务筹划的基本意 义、基本方法。
2020/1/2
湖南工程学院国际教育学院
4
本课程相关事宜
A、考核方式：考查、闭卷
B、考试成绩的界定：
1、平时成绩占：50％
（其中考勤占20％，作业占30％）
2、期末考试成绩占：50％
本课程作为一门专门技能课，它是在《基础会计学》、《财 务会计学》的基础上，依我国现行税法，进行纳税计算和调 整，其会计处理结果最后还要融入财务会计之中。
2020/1/2
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3
本课程基本要求
了解我国税制的构成要素、税务登记 与纳税申报方法、增值税、消费税、 关税、营业税、资源税、所得税等税 种的基本规定。
2020/1/2
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17
二、税收制度及其构成要素
6. 减免税
减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的 一种特殊规定。
主要包括规定起征点、免征额和减免税项目等内容。
起征点是对征税对象规定一定数额作为征税的起点，未达到起
征点的不征税，达到或超过起征点的，应就其全部数额征税， 目的是为了照顾个别收入较少的纳税人。
主要内容包括：总则、（纳税义务人）纳税人、课 税对象（征税对象）、税目、税率、纳税环节、纳 税期限、纳税地点、减免税、违章处理等。
其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的 构成要素。
2020/1/2
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11
二、税收制度及其构成要素
1. 纳税人
纳税人也称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人，也称纳税主体。
不同的税种规定不同的纳税人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。 纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确
处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而 它是构成税收制度的基本要素。 税收法律关系主体：一是代表国家行使税收征收管 理权的各级税务机关；二是履行纳税义务的自然人、 法人及其他组织。
征税范围，代表征税的广度。
2020/1/2
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13
二、税收制度及其构成要素
3. 税率
税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税 额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低，直接 关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程 度，它是税制的中心环节。
我国现行税率有三种基本形式：
被吊销营业执照的纳税人，应自营业执照被吊销之日起
15日内，向原税务登记机关办理税务登记之前，向税务 机关办理注销登记。
纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清应纳税 款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
3、期末考试成绩低于60分者，不得参加期评， 期评成绩不及格。
4、平时作业缺总作业次数的三分之一以上者
或者缺课三分之一以上者，取消参加期末考试的资
20格20。/1/2
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5
第ห้องสมุดไป่ตู้章 税务会计概论
学习目的与要求 掌握税收的基本概念、理解现行税制及税制构成
要素是学习和掌握税务会计的前提和基础。 税务会计寓于财务会计之中，是融税法和会计核
3．固定性
固定性是指征税前国家以法律的形式预先规定了征税 对象及统一的征收比例或征收数额，并按照预定的标 准征收。
2020/1/2
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二、税收制度及其构成要素
税收制度是国家各种税收法令规定和征收办法 的总称。
其核心是税法，它规定了国家与纳税人之间的征纳 关系，是国家向纳税人征税的法律依据。
免征额是按一定的标准从征税对象总额中预先减除的免予征税
的数额，免征额的部分不征税，超过免征额的部分才征税，其 目的在于保证纳税人的基本收入。
减税是指从应征税额中减征一部分税款。免税是指全部免征应
征收的税款。一般减税免税都属于临时性的措施，都规定有明
2020/1确/的2 期限，到期都应湖恢南工复程学全院国额际征教育税学院。
税收附加由地方财政单独管理并按规定的范围使用，不得 自行变更。
加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为 依据加征一定成数的税额。
无论是附加还是加成，都增加了纳税人的负担。
实行地方附加是为了给地方政府筹措一定的机动财力，用 于发展地方建设事业。
实行加成则是为了调节和限制某些纳税人获取的过多收入
不同社会制度下的税收，体现了不同性质的特定分配 关系。
2020/1/2
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9
一、税收的概念及基本特征
1．强制性
强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布 法律、法令进行的，是一种强制的课征。
2．无偿性
无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再 归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。
它是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。 合理确定和严格执行纳税期限，对于保证财政收入 的稳定性和及时性有着重要的作用。
确定纳税期限要根据国民经济各部门生产经营的不 同特点、不同的征税对象、纳税人应纳税额的多少 及距离纳税地点的远近等因素决定。
大体可分为三种情况，即按期纳税、按次纳税、按 期预缴、年终汇算清缴。
2020/1或/2者是对纳税人违湖南章工行程学为院国进际教行育学的院 处罚措施。
20
第一章 税务会计概论
第二节 纳税的基本程序
2020/1/2
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21
第二节 纳税的基本程序
纳税程序：纳税人在履行纳税义务过程中经过的所有 环节，这个过程主要是从纳税人单方面的角度而言的。
它主要包括： 纳税人到税务机关办理税务登记； 纳税人在发生纳税义务后，向税务机关办理纳税申报； 纳税人按规定向税务机关缴纳税款。
2020/1/2
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二、税收制度及其构成要素
2. 课税对象
课税对象也称课税客体，是税法规定的征税针对的 目的物，即对什么征税。
课税对象通过规定计税依据和税目等方式将其具体
化地表述出来。
（1）计税依据：计税依据也称税基，它是计算应纳
税额所依据的标准。
（2）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的
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7
第一章 税务会计概论
第一节 税收制度概述
2020/1/2
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8
一、税收的概念及基本特征
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法 律预先规定的标准，参与社会产品和国民收入的分配， 强制地、无偿地取得财政收入的一种主要形式。
税收表现了国家与纳税人在征税、纳税的利益与分配 上的一种特殊矛盾，体现着在一定社会制度下，国家 在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、成员间 的一种特定收入分配关系。
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26
一、税务登记
3. 注销登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳 税义务的，应在办理注销工商登记前，持有关证件向原税 务登记机关办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行 政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告 终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报 办理注销税务登记。
税务会计
教材：《现代税务会计原理与实务》 出版社：暨南大学出版社
2020/1/2
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1
主讲人：刘 春 波
会计师 工商管理硕士 (MBA) Cell Phone : 13257327188 E-mail:hnie_lcb2007@
学习问题 欢迎联系
25
一、税务登记
2. 变更登记
税务登记内容发生变化时，纳税人在工商行政管理机 关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变 更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机 关申报办理变更税务登记；
按规定，纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册 登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税 务登记。
税务登记的基本步骤包括： 纳税人申请办理税务登记；税务征管机关进行审核；
审核后填发税务登记证件。
税务登记的基本内容包括： 开业登记、变更登记和注销登记三种。
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一、税务登记
1．开业登记
各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单 位，应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件 向所在地税务机关申请办理税务登记，如实填写税务 登记表。
违章处理的措施有加收滞纳金、处以罚款、没收非法 所得、税收强制执行、移送司法机关追究刑事责任等。
2020/1/2
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二、税收制度及其构成要素
8. 附加与加成
附加也称地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同 正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。
正税是指国家正式开征并纳入预算内收入的各种税收。
其他纳税人应当自依照法律、行政法规规定成为纳税 义务人之日起30日内向所在地税务机关申请办理税 务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。
税务登记的内容包括：纳税人名称与地址、所有制形 式、隶属关系、经营方式、经营范围以及企业基本情
况、企业负责人、办税人员等其他有关事项。
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① 全额累进税率。② 超额累进税率。
③ 超率累进税率。④ 超倍累进税率。
（3）定额税率
定额税率又称固定税额，它是税率的一种特殊形式，是按
课税对象的一定计量单位直接规定固定的征税数额，而不
是征税比例，一般适用于从量计征的税种。
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二、税收制度及其构成要素
比例税率 累进税率 定额税率
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二、税收制度及其构成要素
（1）比例税率
比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论其数额大 小，只规定一个比例的税率。
（2）累进税率
累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个 等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率 越高；数额越少，税率越低。
在设有税务代理制度的条件下，纳税程序中的某些事 宜可由税务代理人代为完成。
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22
第二节 纳税的基本程序
一、税务登记
2020/1/2
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一、税务登记
税务登记也称纳税登记，是税务机关根据税法规定， 对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项制度， 它既是税务机关掌握税收来源，贯彻税收征管法令， 加强税收监督管理的基本要求和必要手段，也是纳税 人依法履行纳税义务的一项重要措施。
4. 纳税环节
纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消 费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税环节一般是根据有利于生产、有利于商品流 通、便于征收管理和保证财政收入等原则确定的。
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二、税收制度及其构成要素
5. 纳税期限
纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。
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2
本课程性质
《税务会计》是高等教育会计专业的专业技能课，是为了培 养学生对我国现行税法的了解、对各种税种的计算及其会计 处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门 专业技能课。设置本课程的目的，是为了使会计专业学生， 通过本门课的学习，了解我国现行税法，掌握各种税的计算 及其会计处理方法和旨在减轻企业税负的纳税筹划方法，从 而成为适应21世纪需要的“基础扎实、知识面宽、能力强、 素质高的高级专门人才”。
18
二、税收制度及其构成要素
7. 违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为采取的惩罚措施。
制定并严格执行违章处理的各项规定，是维护国家税 法严肃性的必要措施，也是税收强制性在税收制度中 的体现。
纳税人必须依法按期足额地缴纳税款。凡有拖欠税款、 逾期不交、偷税、漏税等违反税法者都应受到制裁， 包括经济制裁和法律制裁。
算于一体的一门专业会计，它与财务会计既有联 系，又有区别，它有着自己的核算对象、特点、 原则和方法。 学习本章应掌握税务会计的概念、特点、核算原 则和一般方法。
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第一章 税务会计概论
第一节 税收制度概述 第二节 纳税的基本程序 第三节 税务会计概述
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本课程相关事宜
A、考核方式：考查、闭卷
B、考试成绩的界定：
1、平时成绩占：50％
（其中考勤占20％，作业占30％）
2、期末考试成绩占：50％
本课程作为一门专门技能课，它是在《基础会计学》、《财 务会计学》的基础上，依我国现行税法，进行纳税计算和调 整，其会计处理结果最后还要融入财务会计之中。
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本课程基本要求
了解我国税制的构成要素、税务登记 与纳税申报方法、增值税、消费税、 关税、营业税、资源税、所得税等税 种的基本规定。
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二、税收制度及其构成要素
6. 减免税
减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的 一种特殊规定。
主要包括规定起征点、免征额和减免税项目等内容。
起征点是对征税对象规定一定数额作为征税的起点，未达到起
征点的不征税，达到或超过起征点的，应就其全部数额征税， 目的是为了照顾个别收入较少的纳税人。
主要内容包括：总则、（纳税义务人）纳税人、课 税对象（征税对象）、税目、税率、纳税环节、纳 税期限、纳税地点、减免税、违章处理等。
其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的 构成要素。
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二、税收制度及其构成要素
1. 纳税人
纳税人也称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人，也称纳税主体。
不同的税种规定不同的纳税人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。 纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确
处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而 它是构成税收制度的基本要素。 税收法律关系主体：一是代表国家行使税收征收管 理权的各级税务机关；二是履行纳税义务的自然人、 法人及其他组织。
征税范围，代表征税的广度。
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二、税收制度及其构成要素
3. 税率
税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税 额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低，直接 关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程 度，它是税制的中心环节。
我国现行税率有三种基本形式：
被吊销营业执照的纳税人，应自营业执照被吊销之日起
15日内，向原税务登记机关办理税务登记之前，向税务 机关办理注销登记。
纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清应纳税 款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
3、期末考试成绩低于60分者，不得参加期评， 期评成绩不及格。
4、平时作业缺总作业次数的三分之一以上者
或者缺课三分之一以上者，取消参加期末考试的资
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第ห้องสมุดไป่ตู้章 税务会计概论
学习目的与要求 掌握税收的基本概念、理解现行税制及税制构成
要素是学习和掌握税务会计的前提和基础。 税务会计寓于财务会计之中，是融税法和会计核
3．固定性
固定性是指征税前国家以法律的形式预先规定了征税 对象及统一的征收比例或征收数额，并按照预定的标 准征收。
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二、税收制度及其构成要素
税收制度是国家各种税收法令规定和征收办法 的总称。
其核心是税法，它规定了国家与纳税人之间的征纳 关系，是国家向纳税人征税的法律依据。
免征额是按一定的标准从征税对象总额中预先减除的免予征税
的数额，免征额的部分不征税，超过免征额的部分才征税，其 目的在于保证纳税人的基本收入。
减税是指从应征税额中减征一部分税款。免税是指全部免征应
征收的税款。一般减税免税都属于临时性的措施，都规定有明
2020/1确/的2 期限，到期都应湖恢南工复程学全院国额际征教育税学院。
税收附加由地方财政单独管理并按规定的范围使用，不得 自行变更。
加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为 依据加征一定成数的税额。
无论是附加还是加成，都增加了纳税人的负担。
实行地方附加是为了给地方政府筹措一定的机动财力，用 于发展地方建设事业。
实行加成则是为了调节和限制某些纳税人获取的过多收入
不同社会制度下的税收，体现了不同性质的特定分配 关系。
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一、税收的概念及基本特征
1．强制性
强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布 法律、法令进行的，是一种强制的课征。
2．无偿性
无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再 归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。
它是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。 合理确定和严格执行纳税期限，对于保证财政收入 的稳定性和及时性有着重要的作用。
确定纳税期限要根据国民经济各部门生产经营的不 同特点、不同的征税对象、纳税人应纳税额的多少 及距离纳税地点的远近等因素决定。
大体可分为三种情况，即按期纳税、按次纳税、按 期预缴、年终汇算清缴。
2020/1或/2者是对纳税人违湖南章工行程学为院国进际教行育学的院 处罚措施。
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第一章 税务会计概论
第二节 纳税的基本程序
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第二节 纳税的基本程序
纳税程序：纳税人在履行纳税义务过程中经过的所有 环节，这个过程主要是从纳税人单方面的角度而言的。
它主要包括： 纳税人到税务机关办理税务登记； 纳税人在发生纳税义务后，向税务机关办理纳税申报； 纳税人按规定向税务机关缴纳税款。
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二、税收制度及其构成要素
2. 课税对象
课税对象也称课税客体，是税法规定的征税针对的 目的物，即对什么征税。
课税对象通过规定计税依据和税目等方式将其具体
化地表述出来。
（1）计税依据：计税依据也称税基，它是计算应纳
税额所依据的标准。
（2）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的
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第一章 税务会计概论
第一节 税收制度概述
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一、税收的概念及基本特征
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法 律预先规定的标准，参与社会产品和国民收入的分配， 强制地、无偿地取得财政收入的一种主要形式。
税收表现了国家与纳税人在征税、纳税的利益与分配 上的一种特殊矛盾，体现着在一定社会制度下，国家 在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、成员间 的一种特定收入分配关系。
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一、税务登记
3. 注销登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳 税义务的，应在办理注销工商登记前，持有关证件向原税 务登记机关办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行 政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告 终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报 办理注销税务登记。
税务会计
教材：《现代税务会计原理与实务》 出版社：暨南大学出版社
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一、税务登记
2. 变更登记
税务登记内容发生变化时，纳税人在工商行政管理机 关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变 更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机 关申报办理变更税务登记；
按规定，纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册 登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税 务登记。
税务登记的基本步骤包括： 纳税人申请办理税务登记；税务征管机关进行审核；
审核后填发税务登记证件。
税务登记的基本内容包括： 开业登记、变更登记和注销登记三种。
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一、税务登记
1．开业登记
各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单 位，应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件 向所在地税务机关申请办理税务登记，如实填写税务 登记表。
违章处理的措施有加收滞纳金、处以罚款、没收非法 所得、税收强制执行、移送司法机关追究刑事责任等。
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二、税收制度及其构成要素
8. 附加与加成
附加也称地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同 正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。
正税是指国家正式开征并纳入预算内收入的各种税收。
其他纳税人应当自依照法律、行政法规规定成为纳税 义务人之日起30日内向所在地税务机关申请办理税 务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。
税务登记的内容包括：纳税人名称与地址、所有制形 式、隶属关系、经营方式、经营范围以及企业基本情
况、企业负责人、办税人员等其他有关事项。
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① 全额累进税率。② 超额累进税率。
③ 超率累进税率。④ 超倍累进税率。
（3）定额税率
定额税率又称固定税额，它是税率的一种特殊形式，是按
课税对象的一定计量单位直接规定固定的征税数额，而不
是征税比例，一般适用于从量计征的税种。
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比例税率 累进税率 定额税率
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二、税收制度及其构成要素
（1）比例税率
比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论其数额大 小，只规定一个比例的税率。
（2）累进税率
累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个 等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率 越高；数额越少，税率越低。
在设有税务代理制度的条件下，纳税程序中的某些事 宜可由税务代理人代为完成。
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第二节 纳税的基本程序
一、税务登记
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一、税务登记
税务登记也称纳税登记，是税务机关根据税法规定， 对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项制度， 它既是税务机关掌握税收来源，贯彻税收征管法令， 加强税收监督管理的基本要求和必要手段，也是纳税 人依法履行纳税义务的一项重要措施。
4. 纳税环节
纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消 费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税环节一般是根据有利于生产、有利于商品流 通、便于征收管理和保证财政收入等原则确定的。
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二、税收制度及其构成要素
5. 纳税期限
纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。
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本课程性质
《税务会计》是高等教育会计专业的专业技能课，是为了培 养学生对我国现行税法的了解、对各种税种的计算及其会计 处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门 专业技能课。设置本课程的目的，是为了使会计专业学生， 通过本门课的学习，了解我国现行税法，掌握各种税的计算 及其会计处理方法和旨在减轻企业税负的纳税筹划方法，从 而成为适应21世纪需要的“基础扎实、知识面宽、能力强、 素质高的高级专门人才”。
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二、税收制度及其构成要素
7. 违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为采取的惩罚措施。
制定并严格执行违章处理的各项规定，是维护国家税 法严肃性的必要措施，也是税收强制性在税收制度中 的体现。
纳税人必须依法按期足额地缴纳税款。凡有拖欠税款、 逾期不交、偷税、漏税等违反税法者都应受到制裁， 包括经济制裁和法律制裁。
算于一体的一门专业会计，它与财务会计既有联 系，又有区别，它有着自己的核算对象、特点、 原则和方法。 学习本章应掌握税务会计的概念、特点、核算原 则和一般方法。
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第一章 税务会计概论
第一节 税收制度概述 第二节 纳税的基本程序 第三节 税务会计概述
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