2023年-2024年中级会计职称之中级会计实务基础试题库和答案要点

2023年-2024年中级会计职称之中级会计实务基础
试题库和答案要点
单选题（共45题）
1、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2×19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度。

2月25日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。

3月1日，购入办公设备一台，实际成本为2万元。

下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元
B.2月25日确认财政拨款收入5万元
C.3月1日确认固定资产2万元
D.3月1日确认事业收入2万元
【答案】 D
2、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。

A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损
C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表
D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告
【答案】 A
3、关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）。

A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定
B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定
C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定
D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认
【答案】 B
4、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

A.资产是企业拥有或者控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产是由企业过去的交易和事项形成的
D.资产的成本能够可靠计量
【答案】 D
5、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。

2×19年12月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。

A材料是专门为生产甲产品而持有的。

由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元，预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。

假定甲公司2×19年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目无余额。

不考虑其他因素，2×19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.4
B.6
C.2
D.5
【答案】 B
6、2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。

如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。

当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。

A.15
B.60
C.0
D.48
【答案】 B
7、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）。

A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益
B.主导该商品的使用
C.能够获得大部分经济利益
D.能够获得几乎全部的经济利益
【答案】 C
8、2×20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发行价格为10500万元。

该债券的票面年利率为6％，实际年利率为4％，到期一次还本付息。

不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。

A.10320
B.10000
C.10920
D.10500
【答案】 C
9、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。

A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)
B.财务会计实行权责发生制
C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准
D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准
【答案】 C
10、甲公司经营连锁面包店。

2×19年，甲公司向客户销售了1000张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为10万元。

客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。

根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即5000元）的部分不会被消费。

截至2×19年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为60000元。

假定甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。

甲公司2×19年应确认的收入为（）元。

A.60000
B.55892
C.53097
D.55752
【答案】 B
11、甲公司在2019年8月31日发现其于2018年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。

该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。

甲公司适用的所得税税率为25％。

甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。

假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。

不考虑其他因素，则对于该事项对甲公司2019年初未分配利润的影响金额为()万元。

A.0
B.40
C.30
D.27
【答案】 D
12、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50年，净残值为0，入账成本为800万元。

当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。

合同约定租赁期开始日为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末收取。

甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。

2021年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700万元。

假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.50
B.34
C.-50
D.-84
【答案】 C
13、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。

A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入留存收益
D.计入资本公积
【答案】 C
14、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。

库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。

预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。

C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额为720万元。

B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.308.4
B.254.4
C.54.4
D.254
【答案】 A
15、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。

甲公司所得税税率为25%。

2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。

A.30
B.10
C.15
D.50
【答案】 D
16、2018年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。

当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。

2018年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。

2019年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。

甲公司采用公允价值模式对投
资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。

上述交易或事项对甲公司2019年度损益的影响金额为（）万元。

A.500
B.3100
C.6000
D.7000
【答案】 B
17、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.24
B.14.40
C.20
D.8
【答案】 B
18、甲公司系增值税一般纳税人。

2×19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。

不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。

A.112435
B.100000
C.99500
D.113000
【答案】 B
19、（2014年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.劳务纠纷
B.安全事故
C.资金周转困难
D.可预测的气候影响
【答案】 D
20、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用
C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用
D.采购人员的差旅费
【答案】 B
21、2×19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。

计划规定，如果2×19年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。

假定截至2×19年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。

A.24
B.200
C.224
D.424
【答案】 A
22、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济业务，投资单位需要进行会计核算的是（）。

A.宣告发放现金股利
B.实现净利润
C.其他综合收益增加
D.增发股票
【答案】 A
23、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。

改良时发生相关支出共计180万元。

被替换部分的账面价值为20万元。

2018年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。

则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。

A.20.00
B.26.67
C.27.78
D.28.33
【答案】 B
24、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

A.合同取得成本
B.合同资产
C.长期股权投资
D.库存商品
【答案】 C
25、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

该公司董事会决定于20×1年3月31日对某生产用设备进行技术改造。

20×1年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧3 000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10万元（等于替换部分账面价值）。

假定该技术改造工程于20×1年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

甲公司
20×1年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。

A.125
B.127.5
C.128.83
D.130.25
【答案】 B
26、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。

A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入其他综合收益
D.计入资本公积
【答案】 C
27、甲公司于2×18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，
实际发生的保修费为15万元。

不考虑其他因素，甲公司2×18年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15
B.25
C.35
D.40
【答案】 B
28、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2×19年1月1日根据
经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度。

2月25日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。

3月1
日，购入办公设备一台，实际成本为2万元。

下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元
B.2月25日确认财政拨款收入5万元
C.3月1日确认固定资产2万元
D.3月1日确认事业收入2万元
【答案】 D
29、甲公司于2×19年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。

取得该项投资时，乙公司各项可辨认
资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。

至2×19年末，甲公司已将从乙公司
购入商品的50%出售给外部独立的第三方。

乙公司2×19年实现净利润1 600
万元。

甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。

A.600
B.640
D.720
【答案】 A
30、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）。

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
【答案】 D
31、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
【答案】 C
32、2019年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。

该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。

甲公司2019年共生产90台H设备。

2019年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司2019年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700
B.0
D.504
【答案】 C
33、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理
B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
C.作为一份单独的合同进行会计处理
D.作为企业损失，直接计入当期损益
【答案】 C
34、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。

2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。

2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。

A.0
B.16
C.14
D.12
【答案】 A
35、关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是（）。

A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算
B.预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算
C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准
D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制
【答案】 C
36、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。

不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18
B.14.04
C.12
D.20.34
【答案】 D
37、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，假设适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲企业发出材料成本2 500元，支付不含增值税加工费2 000元，若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售，则收回时该物资成本（）元。

A.2500
B.4500
C.4760
D.5000
38、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。

该社会团体共有会员1 000人。

至2009年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收入为（）元。

A.190000
B.200000
C.250000
D.260000
【答案】 A
39、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。

A.统一母、子公司的会计政策
B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间
C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算
D.设置合并工作底稿
【答案】 D
40、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）。

A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务
B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性
C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限
D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务
41、下列各项，不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是
（）。

A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益
C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品
D.企业就该商品享有现时收款权利
【答案】 D
42、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。

A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.母公司编制合并财务报表
D.对无形资产计提减值准备
【答案】 C
43、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为2340万元（不含增值税），相关税费为36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。

2020年12月31日，该无形资产的可收回金额为1780万元，2020年12月31日账面价值为（）万元。

A.1782
B.1780
C.1900
D.1843.5
【答案】 B
44、甲公司适用的所得税税率为25%。

2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为（）万元。

A.1700
B.1980
C.1816.67
D.1998.33
【答案】 D
45、2016年12月20日，甲公司以4 800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3 900万元，未来现金流量的现值为3 950万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。

A.420
B.410
C.370
D.460
【答案】 C
多选题（共20题）
1、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2019年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。

根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

甲公司2019年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。

甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.2019年确认递延所得税负债210万元
B.2019年12月31日递延所得税负债余额为470万元
C.2019年应交所得税为3625万元
D.2019年所得税费用为3750万元
【答案】 ABD
2、甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（1）因参与投标发生差旅费1500元；（2）聘请律师进行尽职调查支出5000元；（3）销售人员佣金5000元，且预期能够收回；（4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖。

上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（）。

A.参与投标发生的差旅费
B.聘请律师的尽职调查支出
C.销售人员佣金
D.支付销售部门经理的年终奖
【答案】 ABD
3、下列资产中，需要计提折旧的有（）。

A.处于更新改造停止使用的固定资产
B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房
C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房
【答案】 CD
4、甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。

该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（）。

A.企业应交所得税为60.75万元
B.企业应纳税所得额为243万元
C.企业递延所得税资产期末余额为5万元
D.所得税费用为60.75万元
【答案】 AB
5、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）。

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
B.固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本
C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本
D.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等
【答案】 ACD
6、关于民间非营利组织的捐赠收入，下列说法中正确的有（）。

A.对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入
B.民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠
C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入
D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量【答案】 BC
7、2x19年12月31日，甲公司发现2x17年12月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账，投资合同约定该固定资产价值为1000万元(与公允价值相同)。

预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。

不考虑其他因素，下列关于该项会计差错更正的会计处理表述中，正确的有( ) 。

A.增加2x19年度管理费用200万元
B.增加固定资产原价1000万元。

C.增加累计折旧400万元
D.减少2x19年年初留存收益200万元
【答案】 ABCD
8、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。

A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备
B.加速折旧法的会计处理
C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理
D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更进行追溯调整
【答案】 ABC
9、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。

A.资本公积。