助理理财规划师同步辅导第五章 第五章税收基础

助理理财规划师同步辅导第五章
第五章税收基础
一、本章基本内容框架子（略）
二、本章重点内容概述
本章重点内容主要是相关政策规定的具体内容，特别是对增值税、个人所得税、企业所得税、消费税、关税等税种具体的政策规定。

对于个人理财来说，重要的税种有个人所得税、房产税、契税、印花税等，以下列出这几税种的主要内容。

1、个人所得税
我国最新的税法规定：
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得．依规定缴纳个人所得税。

下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得：对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。

个人所得税的税率：
工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5％～45％。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％。

35％的超额累进税率。

稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。

下列各项个人所得，免纳个人所得税：
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
国债和国家发行的金融债券利息；
按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
福利费、抚恤金、救济金；
保险赔款；
军人的转业费、复员费；
按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费：
依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
经国务院财政部门批准免税的所得。

有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；
因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。

应纳税所得额的计算：
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用两千元后的余额，为应纳税所得额。

个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收人总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

财产转让所得。

以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。

附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

纳税义务人从中国境外取得的所得。

准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。

但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴人国库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后
三个月内汇算清缴，多退少补。

从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴
人国库，并向税务机关报送纳税申报表。

2．房产税
我国房产税暂行条例规定：
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

房产税由产权所有人缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。

产权出典的，由承典人缴纳。

产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及
租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。

房产税依照房产原值一次减除10％。

30％后的余值计算缴纳。

具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的。

以房产租金收入为房产税的计税依据。

房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1．2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

下列房产免纳房产税：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产：经财政部批准免税的其他房产。

除上述规定外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

房产税按年征收、分期缴纳。

纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

3．契税
我国契税暂行条例规定：
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照规定缴纳契税。

转移土地、房屋权属是指下列行为：
①国有土地使用权出让；
②土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；‘
③房屋买卖；
④房屋赠与；
⑤房屋交换。

第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

契税税率为3％～5％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

契税的计税依据：
国有有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
②土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
③土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

前款成交价格明显低手市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

下列情形之一的，减征或者免征契税：
①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；，
②城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；
③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；
④财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者
纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内。

向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款
纳税人办理纳税事宜后．契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。

具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。

土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

4．印花税
我国印花税暂行条例规定：
在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证：
①购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
②产权转移书据；
③营业账簿；
④权利、许可证照；
⑤经财政部确定征税的其他凭证。

纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。

具体税率、税额的确定，依照《印花税税目税率表》执行。

应纳税额不足一角的，免纳印花税。

应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

下列凭证免纳印花税：
①已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
②财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；：
③经财政部批准免税的其他凭证。

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

已贴用的印花税票不得重用。

应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

本章的难点是：
1．了解与理财有关的所得税、流转税和其他税种考生应该会区分各种不同的税种对个
人理财的影响，识记重大的税种政策。

2．各种政策的税收筹划空间考生必须对各种税种的可能税收筹划空间有清晰的了解。

三、真题回顾
1．个人出租房屋取得的租金收入需缴纳个人所得税，其费用减除标准为( )。

A．800元B．960元C．1200元D．应全额纳税
2．我国个人所得税采用的税率形式有( )。

A．比例税率B．超额累进税率C．全额累进税率D．超率累进税率
E．定额税率．
3．依据我国目前现行税制，增值税的基本税率为13％。

( )
答案：1．A
2．AB
3．×
四、同步强化练习
(一)单项选择题
1．政府征税后，税款即成为财政收入，反映的是税收的哪个特性?( )
A．强制性B．无偿性C．固定性D．攻策性
2．“政府的奶娘”可以形象地比喻( )。

A．公共安全B．税收C．公共卫生D．国防
3．在一个法制健全的国家，纳税既是公民的一种义务，也是公民无法逃避的一种( )。

A．权利B．民事权利C．责任D．民事义务
4．国家收费遵循( )原则，国家收税遵循( )原则。

A．有偿无偿B．无偿有偿C．有偿有偿D．无偿无偿．
5．在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利与义务( )。

A．对等B．不对等C．一样D．相反
6．税收法律关系不包括( )。

A．税收制度B．法律关系内容C．权利主体D．权利客体
7．税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象是( )。

A．权利主体B．权利客体C．征税内容D．征税方式
8．税法的灵魂是( )。

A．税收制度B．法律关系内容C．权利主体D．权利客体
9．纳税人的义务不包括( )。

A．按税法规定办理税务登记B．进行纳税申报
C．接受税务检查D．申请复议
10．对同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为( )。

A．比例税率B．定额税率C．累进税率D．法定税率
11．下列( )的征收采用的不是比例税率。

A．增值税B．城市维护建设税
C．个人所得税D．企业所得税
12．我国营业税的征收采用( )。

A．定额税率B．比例税率C．累进税率D．不确定
13．将计税依据(如所得税的应纳税所得额)分为若干个不同的征税级距，相应规定若干个由低到高的不同的适用税率，当计税依据数额由一个征税级距上升到另
一个较高的征税级距时，全部计税依据都要按照上升以后的征税级距的适用税
率计算征税。

这种税率称为( )。

A．统一比例税率B．差别比例税率C．超额累进税率D．全额累进税率
14．我国《个人所得税法》规定，自2008年3月1日起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标准为( )。

A．800~元B．1500元C．1600元D．2000元
15．个人所得税法中通常都有费用扣除的规定，我国采用的是( )的办法，A．按标准进行扣除B．费用类别据实扣除C．A和B之间自由选择D．定率减除
16．《个人所得税法》规定，个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，定额减除费用( )
元。

A．600 B．800 C．1600 D．2000
17．《个人所得税法》规定，个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
用费所得、财产租赁所得，每次收入在4000元以上的，定率减除( )的费
用。

A．10％B．20％C。

25％D．30％
18．目前，我国财政收入的( )左右是通过税收取得的。

A．75％B．80％C．85％D．95％
19．履行纳税义务的人在税收法律关系中称为( )。

A．权利主体B．义务主体C．权利客体D．法律关系内容
20．国家税务主管机关的权利不包括( )。

A．依法进行征税B．进行税务检查C．进行处罚D．辅导税法
21．区别不同类型税种的主要标志为( )。

A．纳税义务人B．征税对象C．税目D．税率
22．我国目前没有建立( )。

A．企业所得税B．个人所得税C．社会保险税D．公司所得税
23．居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1
年的个人．负有( )纳税义务，应就其来源于中国境内及境外的全部所得缴纳
个人所得税。

A．有限B．无限C．部分D．全部
24．在境内居住满1年是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日
止)内。

在中国境内居住满365日，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在
华居住的天数。

临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次
累计不超过( )的离境。

A．50日B．60日C．90日D．120日
25．个人独资企业的投资者以( )为应纳税所得额。

A．全部生产经营所得B．大部分生产经营所得
C．一部分生产经营所得D．少部分生产经营所得
26．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以( )为应纳税所得额。

A．每一纳税年度的收入总额B．每一纳税年度的利润总额
C．每一纳税年度的收入总额减除必要的费用后的余额
D．每一纳税年度的收人总额减除所有的费用后的余额
27．财产转让所得，以( )为应纳税所得额。

A．转让财产的收入额B．转让财产的收入额减除财产原值
C．转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额
D．转让财产的收入额减除财产原值和所有费用后的余额
28．对于劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以( )内取得的收入为一次。

A．一个月B．两个月C．三个月D．每个月
29．同一作品先在报刊上连载3个月，然后再出版，应视为( )稿酬所得征税。

A．一次B．两次C．三次D．四次
30．财产租赁所得，以( )取得的收人为一次。

A．一个月B．两个月C．三个月D．六个月
31．个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公
益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义
务人申报的应纳税所得额的( )的部分可以从其应纳税所得额中扣除。

A．10％B．20％C．30％D．35％
32．个人取得的应纳税所得为无凭证的实物，则应纳税所得额应当怎样确定?( )
A．参照当地的市场价格核定B．参照实物的重置价格计算
C．参照实物的历史价格计算D．根据平均价格核定
33．个人取得的应纳税所得为有价证券的由主管税务机关根据( )核定应纳税所得额。

A．票面价格B．市场价格C．任选一个D．票面价格和市场价格
34．个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程
序主张债权而取得的所得，应按照( )项目缴纳个人所得税。

A．偶然所得B．财产转让所得C．其他收入所得D．劳务报酬所得
35．个人兼职取得的收入应按照( )应税项目缴纳个人所得税。

A．劳务报酬所得B．个人稿酬C．偶然所得D．其他收入所得
36．作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，以转让收入
额减除800元(转让收入额4000元以下)或者20％(转让收入额4000元以上)后
的余额为应纳税所得额，按照( )所得项目适用20％税率缴纳个人所得税。

A．个人稿酬B．劳动报酬C．特许权使用费D．财产转让
37．对在中国境内无住所，但在境内居住( )的纳税人，其来源于中国境外的
所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济
组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。

A．2年以上、不到4年B．1年以上、不到5年C．4年以上D．5年以上
38．2006年11月8日，国家税务总局正式发布《个人所得税自行纳税申报办
法(试行)》(以下简称《办法》)，加大对高收入者的征收力度。

明确“年所得( )
以上的”纳税人自2007年第一季度起须向税务机关申报个人信息。

A．10万元B．12万元C．15万元D．16万元
39．对于年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度结束后( )内，须申报其
各项所得的年所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵扣税额、应补(退)税额和
相关个人基础信息。

A．1个月B．2个月C．3个月D．5个月
40．我国企业所得税的纳税义务人不包括( )。

A．个人独资企业B．居民企业C．非居民企业D．内资企业
41．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A．8％B．10％，C．12％D．30％
42．符合条件的小型微利企业，暂减按( )的税率征收企业所得税。

A．10％B．12％C．20％D．25％
43．国家需要重点扶持的高新技术企业，暂减按( )的税率征收企业所得税。

A．10％B．15％C．20％D．25％
44．流转税类不包括( )。

A．营业税B．增值税C．消费税D．资源税
45．营业税纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额、
无形资产转让额以及不动产销售额；凡不分别核算的，税务机关( )确定适
用税率。

A．从低B．从高C．根据具体情况D．另行
46．营业税按次纳税的起征点为每次(日)营业额( )。

A．50元B．100元C．200元D．300元
47．对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由
地方政府确定，对其从事担保业务的收入，( )内免征营业税。

A．1年B．2年C．3年D．5年
48．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其( )申报纳税。

A．应税劳务发生地主管税务机关
B．机构所在地主管税务机关
C．应税劳务发生地主管税务机关或机构所在地主管税务机关
D．应税劳务发生地主管税务机关和机构所在地主管税务机关
49．增值税的征税对象不包括( )。

A．销售货物B．销售不动产
C．进口货物D．提供加工、修理修配劳务
50．多环节课征的税种有( )。

A．增值税B．营业税C．个人所得税D．消费税
51．对于从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的增值税纳税
人．发生混合销售行为，应当征收( )。

A．增值税B．营业税C．消费税D．财产税
52．增值税一般纳税人有两档税率。

其中的低税率为( )。

A．4％B．6％C．13％D．17％
53．纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售
价超过原值的，按照( )的征收率减半征收增值税。

A．4％B．5％C．6％D．8％
54．个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的
货物，按照( )的征收率征收增值税。

A．0 B．4％C．5％D．8％
55．增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10 El、15日或者1个月，以
1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起( )内预缴税
款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。

A．3日B．5日C．10日D．15日
56．2006年4月1日开始执行新的消费税政策，经调整的消费税变为( )个税
目。

A．1l B．14 C．13 D．15
57．烟丝的消费税税率是( )。

A．25％B．30％C．35％D．20％
58．消费税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起( )内申报纳税。

A．5日B．10日C．15日D．20日
59．国务院决定自( )起，将外商投资企业和外国企业(以下简称外资企业)纳
入城镇土地使用税的征税范围。

A．2006年10月1日B．2007年12月31日
C．2006年12月31日D．2007年1月1日
60．国务院决定自2007年1月1日起，大城市城镇土地使用税每平方米年税额为( )。

A．1．2—24元B．1．5～30元C．0．6。

12元D．0．8～15元
61．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的土地使用税适用
税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的( )。

A．20％B．25％C．30％D．40％
62．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的税额适
用标准可以适当提高，但必须报经( )批准。

A．国家税务总局B．地方税务局C．财政部D．国务院办公厅
63．房产税纳税义务人不包括( )。

A．产权所有人B．承典人C．代管人D．暂住人
64．我国现行房产税采用的是( )。

A．定额税率B．比例税率C．定量税率D．累进税率
65．房地产开发企业建造的商品房，在出售前，( )征收房产税。

A．按规定B．不C．按规定差额D．减免部分
66．对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，暂减按( )征收房产税。

A．3％B．4％C．5％D．6％
67．按照房产计税价值征税的，按( )计征。

A．房产原值B．房产市场价值C．房产原值一次减除10％～30％后的余值
D．房产原值一次减除20％～30％后的余值
68．房产税从租计征的税率为( )。

A．1-2％B．12％C．4％D．6％
69．印花税的税率适用5‰的税率为( )。

A．购销合同B．建筑安装工程承包合同C．建筑工程勘察设计合同D．仓储保管合同
70．在印花税的税目中，专利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适
用定额税率，均为按件贴花，税额为( )。

A．2元B．5元C．1元D．3元
71．城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。

纳税人
所在地为县城、镇的，税率为( )
A．1％B．5％C．7％D．9％
72．城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，其税率不包括( )。